2015年会计继续教育-会计与税法差异 企业长期股权投资 制造业企业主要经济业务的会计处理

会计与税法差异 1. 企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时） 。 2. 企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。 3. 税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）。 4. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则）。 5. 税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。 6. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。 7. 税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认） 。 8. 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品 收入）。 9. 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确 认 ）。 10. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）。 11. 我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）。 12. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）。 13. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）。 14. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额）。 15. 下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。 16. 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准 备）。 17. 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致）。 18. 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负债确认条 件的确认为负债）。 19. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）。 20. 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）。 21. 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（现金购买取得）。 22. 下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本）。 23. 以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。 24. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、 行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则）。 25. 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（永久性差异）。 26. 下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税 ） 。 27. 税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定） 。 28. 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则） 。 29. 下列资产项目中不属于非流动资产的是（交易性金融资产 ） 。 30. 企业会计准则规定的收入的特点不包括（ 货币性收入） 。 31. 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调 整当期应交所得税 ） 。 32. 甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期 3 个月，合同总收入 50 万元，至年底已预收安装费 24 万元，实际发生安装费 18 万元，估计还将发生安装费 12 万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比 例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（应结转劳务成本 18 万元 ） 。 33. 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（ 不计入合同收入而应冲减合同成本） 。 34. 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业 所得税 ） 。 35. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则） 。 36. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ） 。 37. 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为 计税基础 ） 。 38. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应( 确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额) 39. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 公允价值变动损益） 。 40. 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益 ） 。 41. 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值 准备） 。 42. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ 被收购股权的原有计税基础） 。 43. 2013 年 1 月 1 日，A 公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1800 万元，分 3 次于 每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 1200 万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为 1300 万 元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入 700 万元 ） 。 44. 以下各项，不可能产生暂时性差异的是（ 因债务担保确认的预计负债） 。 45. A 企业于 2013 年 12 月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的 是（ 该笔交易不应缴纳所得税） 。 46. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额 ） 。 47. 企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则） 。 48. 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计税基础） 。 49. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额） 。 判断题 1. 小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（错误） 2. 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（错误） 3. 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确） 4. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确） 5. 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确） 6. 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误） 7. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误） 8. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确） 9. 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说 明和详细解释。（正确） 10. 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（正确） 11. 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确） 12. 会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的 销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误） 13. 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误） 14. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整 该资产的计税基础。（正确） 15. 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误） 16. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。 （正确） 17. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 （正确） 18. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误） 19. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误） 20. 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前 扣除。（正确 ） 21. 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误） 22. 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） 23. 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租 金的日期确认收入实现。（错误） 24. 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误） 25. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（错误） 26. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确） 27. 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。 （正确） 28. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误） 29. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误） 30. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗 和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确） 31. 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确） 32. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误） 33. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错 误） 34. 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同 销售项目中。（错误） 35. 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误） 36. 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确） 37. 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确） 38. 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权 益或损益变更，不必进行会计处理。（正确） 39. 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。 （错误） 40. 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。 （错误） 41. 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 （错误） 42. 企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。 （错误） 43. 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。 （正确） 44. 会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确） 会计准则规 定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误） 45. 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误） 46. 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（正确） 47. 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间 48. 差额计入所有者权益。（错误） 49. 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说 明和详细解释。（正确） 50. 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确） 51. 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确） 52. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误） M 53. 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误） Q 54. 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误） 55. 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误） 56. 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确） 57. 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误） 58. 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误） 59. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 60. 外，不得调整该资产的计税基础。（正确） 61. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账， 并计提折 旧。（正确） 62. 企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（错误） 63. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让 64. 所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确） 65. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在 计算应纳税 所得额时扣除。（正确 ） 66. 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。 67. （正确 ） 68. 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 69. 时扣除。（错误 ） 70. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分， 准予扣除。 （正确） 71. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以 后年度扣除。 （错误） 72. 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确） 73. 企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确） 74. 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误） 75. R 76. 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣 除。（错误 ） 77. S 78. 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误） 79. 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确） 80. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误） 81. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相 82. 应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确） 83. 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误） 税法规定的 收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） 84. 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误） 税法规定， 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧， 85. 不得在税前扣除。（正确） 86. 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入 87. 实现。（错误） 88. 税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确） 89. 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误） 90. 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确） 91. 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误） 92. 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。 93. （错误） 94. 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确） 95. 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在 96. 承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误） 97. T 98. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调 99. 整。（正确） 100. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确） 101. W 102. 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费 103. 用的调整。（正确） 104. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确） 105. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确） 106. X 107. 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 108. （错误） 109. 小业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（错误） 110. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误） 111. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为 投资收益。 （错误） 112. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途 113. 中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购 商品的成本。 （正确 ） 114. 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确） 115. 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误） 116. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误） 117. Y 118. 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（正确） 永久性差异不 会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确） 119. 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同 销售项目中。（错误） 120. 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（正确） 121. 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确 ） 122. 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误） 123. Z 124. 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正 确） 125. 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵 126. 扣暂时性差异。（正确） 127. 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没 有直接发生 权益或损益变更，不必进行会计处理。（正确） 128. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照会计处 理办法计算。（错误） 129. 在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（正确） 自行开发的无形 资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误） 130. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所 得额时扣除。 （正确） 131. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发 票取得后再进行调整。 （错误） 132. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属 年度的应纳税所得额。 （ 正确） 制造业企业主要经济业务的会计处理 1. 下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是（接受捐赠） 。 下列交易、事项中能引起“资本公积”账户借方发生变动的是（资本公积转增资本） 。 下列账户中，期末贷方余额反映投资人实际投入的资本金的是（实收资本） 。 下列项目中，不属于流动负债的是（应付债券） 。 下列各项中，不属于负债的是（预付账款） 。 下列内容中属于其他业务收入的是（出售材料收入） 。 下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（期间费用） 。 下列内容中，能同时引起资产和负债发生变化的是（赊购材料） 。 下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是（股东大会宣告分派的现金股利 ） 。 企业开展生产经营活动的必要物质基础，即投资人投入企业的“本钱”是（实收资本） 。 企业支付的银行承兑汇票手续费应计入的账户是（财务费用） 。 企业计提短期借款的利息支出时应借记的账户是（“财务费用”账户） 。 企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的款项称为（短期借款） 。 企业为建造工程所借入的长期借款在工程完工达到可使用状态之前发生的利息支出应计入的账户是（在建工程） 。 企业购买材料时发生的途中合理损耗的正确处理是（计入材料采购成本） 。 企业购进存货尚未入库时，应将其成本计入（“在途物资”账户） 。 企业购进存货发生短缺，经查属于运输途中的正常损耗，该项损耗应当计入（存货成本） 。 企业购买或建造固定资产发生的支出属于（资本性支出） 。 企业出租固定资产所取得的租金收入，属于（其他业务收入） 。 企业销售商品时代垫的运杂费应计入（“应收账款” 账户） 。 企业一定期间的利润总额是指（营业利润加营业外收支） 。 企业出售固定资产取得的净收入，属于（营业外收入） 。 企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（“本年利润” 科目借方 ） 。 企业提取盈余公积的会计分录是（借记“利润分配” 科目，贷记“盈余公积”科目） 。 关于固定资产的使用寿命特征，下列说法正确的是（使用寿命超过一个会计年度） 。 关于固定资产的特征，下列说法正确的是（为企业的经营管理而持有） 。 关于收入，下列说法中错误的是（收入不一定会导致所有者权益增加） 。 某企业“盈余公积”账户的年初余额为 400 万元，本年提取 540 万元，转增资本 320 万元，该企 业“盈余公积” 账户的年末余额为（620 万元） 。 某企业 212 年主营业务收入 2000 万元，主营业务成本 1200 万元，营业税金及附加 100 万元， 其他业务收入 500 万元，其他业务成本 300 万元，期间费用 150 万元，投资收益 250 万元， 营业外收入 180 万元，营业外支出 230 万元，所得税费用 300 万元。该企业的营业利润为 （1000 万元） 。 某企业销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为 300 万元，适用的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂 费 10 万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为（361 万元 ） 。 某企业生产车间生产 A、B 两种产品，该车间本月发生制造费用 240000 元，A 产品生产工时为 3000 个小时，B 产品生产工时为 2000 个小时。如果按生产工时分配本月发生的制造费用， 则 A、B 产品各自应负担的制造费用额分别为（ 144000 元和 96000 元） 。 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，该企业购入一台需要安装的设备，取得的增 值税专用发票中注明的设备买价为 500000 元，增值税额为 85000 元，支付的包装费等 25000 元，设备安装时，领用生产用材料的实际成本为 50000 元，支付的职工薪酬为 25000 元。则 该设备安装完毕交付使用时确定的固定资产入账价值为（600000 元） 。 从资金存在形态看，固定资产表现为（固定资金形态） 。 产品生产车间发生的制造费用经过分配之后，一般应计入（“生产成本”账户） 。 当企业生产完工的产品验收入库后，生产成本构成了（库存商品成本） 。 “固定资产”账户用以核算的是（企业所持有的固定资产的原价） 。 任意盈余公积的提取比例正确的是（股东大会决议） 。 由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入（存货成本或劳务成本） 。 有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注 册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（“资本公积”账户） 。 生产成本是指企业在一定会计期间生产某种产品所发生的（直接费用和间接费用总和） 。 “生产成本”账户期末有借方余额，表示的是（期末在产品成本） 。 在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是（库存商品） 。 在计算营业利润时，不涉及的损益项目是（所得税费用） 。 增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加” 账户核算的是（城市建设维 护税） 。 资本公积的主要用途是（转增资本） 。 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，该企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票中注明 的设备买价为 500000 元，增值税额为 85000 元，支付的包装费等 25000 元，设备安装时，领用生产用材料的实际 成本为 50000 元，支付的职工薪酬为 25000 元。则该设备安装完毕交付使用时确定的固定资产入账价值为（600000 元） 。 企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配 利润。 （错误） 企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。 （错误） 企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。 （错误） 企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。 （错误） 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。 （正确） 企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。 （错误） 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。 （错误） 企业存货的成本就是指存货的采购成本。 （错误） 企业所拥有的存货一定存放在本企业。 （错误） 企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。 （错误） 企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用 列支。 （正确） 企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。 （错误） 企业当期的生产成本应当等于当期的费用。 （错误） 企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。 （错误） 企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。 （错误） 企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。 （错误） 企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。 （正确） 企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 （错误） 企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入” 账户核算。 （错误） 企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。 （错误） 企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益” 账户进行核算。 （错误） 固定资产一定是需要安装的。 （错误） 固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定资产。 （错误） “固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产原始价值的减少也 在这一方登记。 （错误） 按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。 （错误） 成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。 （正确） 长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。 （正确） 短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。 （错误） 负债减少的同时必然是资产减少。 （错误） 管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。 （错误） 利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。 （正确） 某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。 （正确） 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润” 账户的累计余额转入 “利润分配未 分配利润”账户。 （错误） 融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。 （正确） 如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。 （正确） 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。 （错误） 税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反 映或确认为前提。 （错误） 所有者权益与负债统称为权益。 （正确） 实收资本不会发生减少。 （错误） 投资收益不构成营业利润。 （错误） 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提 供劳务收入确认） 。 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。 （正确） 增值税是企业销售收入的一个抵减项目。 （错误） 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。 （正确） 资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。 （正确） 中华人民共和国公司法规定，企业应按照税后利润的 5%提取法定盈余公积金。 （错误） 以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。 （错误） 原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。 （正确） 为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。 （错误） 企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。 （错误） 企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。 （错误） 企业会计准则解读 2014 第 2 号长期股权投资 1、 非同一控制下企业合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为 （ 商誉 ）。 2、 为进一步规范长期股权投资的相关会计处理，并保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，并对 （ 2006 ）年后发布的相关修订进行整合完善，财政部借鉴修订后的有关国际准则，结合我国实际情况开展 2 号准则修订工作。 3、 投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其（联营企业 ）。 4、 企业无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告 但尚未发放的现金股利或利润应确认为应收项目，（不构成取得长期股权投资的初始投资成本 ） 5、 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本，长期 股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整(留 存收益) 6、 除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动，下列情况，表明投资方对被投资方（ 拥有权力 ）。 （1）投资方持有被投资方半数以上的表决权的 （2）投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表 决权的。 7、 新修订的企业会计准则第 2 号长期股权投资（CAS 2（2014）自（2014 年）7 月 1 日起在所有执行 企业会计准则的企业范围内施行 8、 投资企业因追加投资能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应当改按( 权益法 ) 核算，原持有的股 权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本 9、 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记（ 应收股利）。 10、 下列关于同一控制下的企业合并说法中不正确的有（ 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作 为合并对价的，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的 差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，不再调整留存收益 ） 11、 下列有关合营安排说法错误的是（单独主体的存在是划分合营安排的充分条件） 12、 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处 置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入的科目是（投资收益）。 13、 企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本 200 万元，损益调整借 方 100 万元，其他权益变动借方 20 万元。处置该项投资收到的价款为 350 万元。处置该项投资的收益为（50 ）。 14、 合同安排划分的合营企业适用的会计准则是（企业会计准则第 2 号长期股权投资） 15、 2014 年 5 月 2 日，甲公司以银行存款 5000 万元取得乙公司 40%的股权，投资时乙公司各项可辨认资产、负 债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 15000 万元。下列会计分录正 确的是（借：长期股权投资成本 6000 贷：银行存款 5000 贷：营业外收入 1000）。 16、 长期股权投资的披露，适用的会计准则是（企业会计准则第 41 号在其他主体中权益的披露） 17、 下列情形中不应当采用权益法核算长期股权投资的有（投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资）。 18、 甲公司于 2013 年 1 月取得乙公司 20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资 时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013 年 8 月，乙公司将其成本为 900 万元 的某商品以 1500 万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至 2013 年资产负债表日，甲公 司仍未对外出售该存货。乙公司 2011 年实现净利润为 4800 万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响， 2013 年甲公司应确认的投资收益为（840 万元）。 19、 甲公司出资 1000 万元，取得了乙公司 80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为 1500 万 元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（1200 万元）。 20、 非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（以所付出的资产、发生或承担的负 债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定）。 以取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额确定 以取得被合并方所有者权益的账面价值的份额确定 21、 在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中应当确认投资收益的是（被投资企业实现净利润）。 收到被投资企业分配的股票股利 被投资企业提取盈余公积 收到被投资企业分配的现金股利 22、 下列有关合营企业说法正确的是（合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排） 23、 210 年 1 月 1 日，A 公司以 1500 万元取得 B 公司 30%的股权，能对 B 公司施加重大影响，取得投资时被投 资单位可辨认净资产的公允价值为 6000 万元。B 公司 210 年度共实现净利润 700 万元。不考虑其他因素， 则 210 年末 A 公司该项长期股权投资的账面价值为（2010 万元）万元。 24、 投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本为（原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和）。 25、 投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，改按成本法 核算的长期股权投资的初始投资成本为（原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和） 26、 甲公司于 2014 年年初取得联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位有一项已使用 4 年的无形资产，其公 允价值为 300 万元，账面价值为 400 万元，直线法按 10 年摊销（无残值）。被投资单位 2007 年度利润表中 的净利润为 1000 万元，假定不考虑所得税和其他因素的影响，权益法下 2014 年甲公司应确认的投资收益为 （297 万元）。 27、 下列有关投资方能够对被投资单位施加重大影响说法错误的是（在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不 需考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素） 28、 甲公司持有乙公司有表决权股份 20%，能够对乙公司施加重大影响。2013 年，甲公司将其账面价值为 900 万 元的商品以 1500 万元的价格出售给乙公司。至 2013 年资产负债表日，该批商品尚未对外部独立第三方出售。 假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未 发生过内部交易。乙公司 2013 年净利润为 3000 万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响，2013 年甲公司 应确认的投资收益为（480 万元）。 29、 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（投资收益） 30、 关于长期股权投资成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是（原持有的对被投资单位不具有控制、共同控 制或重大影响的长期股权投资，因追加投资导致持有股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法 核算改为权益法核算） 31、 采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（被投资单位发放股 票股利）。 32、 甲公司与同一母公司所控制的乙公司合并，约定甲公司以银行存款 1200 万元和账面价值为 400 万元的无形资 产作为合并对价，取得乙公司 60%的股权并对乙公司实施控制，乙公司可辨认资产、负债的账面价值为 2800 万元，合并过程中发生相关费用 10 万元。则甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（1680 万元）。 33、 甲公司出资 600 万元，取得了乙公司 60% 的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用的核算方法是（成本 法）。 1、 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。正确 2、 非企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益或成本。（错误） 3、 企业会计准则 2 号长期股权投资规范的子公司，在核算上是按权益法进行会计处理，并且根据规 定编制需要合并财务报表。（错误） 4、 以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必 要支出。（正确） 5、 实务中，不能随意的选择和变更会计政策，在确定会计政策时要有确凿的证据，以此选择适用的会计准则 范围，进行相应的会计处理。（正确） 6、 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用成本法核算。（错误） 7、 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本。（正确） 8、 采用权益法进行后续计量的长期股权投资，被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未 确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。（正确） 9、 投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交 易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应予以抵销，应直接确认投资收益。（错误） 10、 长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照企业会 计准则第 8 号 资产减值对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的， 应当计提减值准备。（正确） 11、 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被 投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。（正确） 12、 采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享 有的部分相应减少长期股权投资的账面价值。（正确） 13、 现准则对投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属 于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。（正确） 14、 采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配 以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。（正确） 15、 在企业会计准则第 2 号长期股权投资施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准 则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。（正确） 16、 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，编制合并财务报表时，必须按 照权益法进行调整。（错误） 17、 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。（正确） 18、 企业会计准则第 2 号长期股权投资未予规范的其他权益性投资，适用的准则是企业会计准则 第 22 号金融工具确认和计量。（正确） 19、 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。（正确） 20、 合营安排具体分类时，应着眼于合营安排所界定的权利义务关系，并结合各相关因素进行恰当的职业判 断。（正确） 21、 确定被投资单位是否为联营企业时，应当按照企业会计准则第 40 号合营安排的有关规定进行判 断。（错误） 22、 投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照企业会计准则第 8 号资产减值等的有关 规定属于资产减值损失的，应当全额确认。（正确） 23、 企业会计准则第 2 号长期股权投资自 2014 年 7 月 1 日起施行。（正确） 地方政府非税收入管理问题研究 x 下列不属于财政部颁布企业会计信息化工作规范目的的是（ ）。增加经营成本 x 下列说法正确的是（ ）。软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料 x 下列有关 XBRL 的说法不正确的是（ ）。XBRL 不能完成总部一级的报表编制 m 目前适用于企业及其会计软件的规范是（ ）。会计信息化使报告仍采取纸质方式 m 目前适用于企业及其会计软件的规范是（ ）。企业会计信息化工作规范 x 下列有关电子签名说法不正确的是（ ）。可靠的电子签名比手写签名或者盖章具有更强的法律效力 x 下列有关会计监督说法不正确的是（ ）。会计监督与内部控制工作并无联系 m 目前适用于企业及其会计软