2015年小企业会计实务继续教育试题

时考试 小企业纳税会计实务 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业 A 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式 。 2.王先生 2013 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 1700 元，4 月份被一 家公司聘用，月工资 4000 元。2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A120 B15 C275 D370 B 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4 月王先生 应纳个人所得税=（4000-3500）3%-0=15（元）。 3.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第 三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 C 4.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法 D.利润表债务法 A 答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计 准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。 5.某公司销售自己 2009 年购入 1 月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 120 000 元，增值税 20400 元，2010 年 4 月出售，价税合计金额 120640 元，则该企业转让设备 行为应（ ）。 A计算增值税销项税 17528.89 元 B计算缴纳增值税 2320 元 C计算缴纳增值税 4640 元 D免税 A 答案解析：120640（1+17%）17%=17528.89（元）。 6.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A 答案解析：小型微利企业减按 20%的税率缴纳企业所得税。 7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C 答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A主营业务税金及附加 B营业税金及附加 C其他业务成本 D营业外支出 C 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比 原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 9.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则 其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A 答案解析：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳 务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进 项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故 A 选项符合题意 。 10.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A 答案解析：只有 C 选项符合税法规定 11 类可以抵扣已纳消费税的环节。 11.某电器生产企业自营出口自产货物，2013 年 1 月末计算出的期末留抵税款为 8 万元， 当期免抵退税额为 12 万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0 B.6 万元 C.4 万元 D.15 万元 C 答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额 8 万元， 则当期的免抵税额为 1284（万元）。 12.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A主营业务税金及附加 B营业税金及附加 C其他业务成本 D营业外支出 B 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税 金及附加”。 13.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 D 答案解析：选项 A、B、C 都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 14.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 15.某境内公司企业所得税税率为 25，2011 年度取得境内应纳税所得额 l60 万元，境外 应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 l0 万元。则该企业 2011 年度该公司汇总 纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5 万元 B.12.5 万元 C.10 万元 D.40 万元 A 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所 得税 10 万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税 10 万可以全额抵免，汇总纳税时实际 应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。 A境内有无住所 B取得收入的工作地 C境内居住时间 D境内工作时间 AC 答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。 2.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。 A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产 ABC 答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该 资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相 关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 3.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费 ABD 答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付 的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估 机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。 4.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 AD 答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 AD 答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可 以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税 。因此，正确选项为 A、D。 6.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。 A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除 D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除 AC 答案解析：选项 AC 符合税法相关规定。 7.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。 A进货发票所注明的货款金额 B所支付的运费 C运费发票金额的 93% D运输途中的合理损耗 ACD 答案解析：所支付运费的 7%要记入“进项税额”，因此选项 B 不符合规定的要求。 8.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。 A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 AB 答案解析： 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及 其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡 所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形 式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客 户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 9.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。 A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） B.应交税费应交增值税（出口退税） C.应交税费应交增值税（进项税额转出） D.营业税金及附加 ABC 答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户： （1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企 业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2） “应交税费应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税 方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理 出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费应交增值税（进项税 额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。 10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。 A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入 缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税 B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业， 全部营业额都缴纳营业税 C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入 均缴纳营业税 D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税 务机关核定其应税行为营业额 AD 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ） 答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣 除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。 2.根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账 户下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ） 答案解析：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交 税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改 增”试点地区的小企业。 3.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ） 4.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的 支出为计税基础。（ ） 5.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当 期应纳税额中全额抵免。（ ） 答案解析：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、 场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的 所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应 纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵 税额后的余额进行抵补。 6.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以 此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ） 7.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ） 答案解析：符合税法规定。 8.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行小企业会计准 则。（ ） 答案解析：已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行 小企业会计准则。 9.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税 额和退税额计算。（ ） 10.企业对法定直接减免的营业税，国家未指