38室内装璜业税收流失当止

室内装璜业税收流失当止 刘宋管 随着市场经济的发展，人们生活水平不断提高，房屋室 内装修业随之兴盛，发展得蓬蓬勃勃，而且装璜的档次也越 来越高，成为比较发达的一个经济行业。目前，税收征管跟 不上房屋装修行业经济发展形势，税收征管问题日益凸显出 来，如何在新形势下加强对室内装修行业的税收征管成为地 税部门新的征管课题。房屋装修行业发展迅速。 一、装修行业税收征管现状 （一）纳税主体难控管。家居装修的纳税主体有以下几种： 证照齐全的装修公司；挂靠有资质装修公司的装修队；装修 工程中承接分包、转包工程的装修队；无资质、无工商执照和 税务登记、无固定办公地点的“三无” 个体装修 队，这部分占 了整个住房装修市场相当大的份额。家庭装修多为个体装修 队，他们与户主进行口头协议或以装修图样作为工程签定单 承接工程，时间、地点都不好确定。 （二）应税收入难监管。目前承建家庭装修的大多数是个 体装修队，其泥工、水电工、木工、漆工的组合经常不固定， 承接工程随意性大，具有规模小、流动性大，自由组合人员， 多变和隐蔽的特点，加之装潢工期较短，致使税务机关难以 查证，难以跟踪，严重影响税收控管。 （三）“以票管税 ”难发挥 。家庭装修多为现 金交易，由于 各种原因，户主一般不会索要发票，因而缺乏管理的手段。 三是征管力量薄弱，由于私房装修点多面广，税务机关的管 理成本过高，只能是发现一个检查一个。 （四）行业秩序较混乱。从目前房屋装修行业市场调查分 析，各行政职能管理部门都没能很好地管理起来，放任自流， 呈现无规无矩的混乱状态。一是房屋装修行业市场没有进行 工商秩序管理。从事这一行业的基本上是私人或个体，没有 市场准入标准，绝大多数经营者没有进行工商登记。二是没 有资质认定。任何人都可以从事这一行业，无章法可言。三 是装修工程质量没有明确标准要求。房屋装修特别是住房装 修，质量高低直接关系到人的健康，影响很大也很直接。装 修质量好坏应该是房屋装修最大最关键的问题，可相关执法 部门目前根本没有进行监控管理。很大程度上影响到税收征 管，给税务部门管理带来困难。 （五）税收管理不到位。一是税收管理有漏洞。绝大多数 装修从业经营者没有进行税务登记，更没有照章依法纳税。 税务部门没有专门进行有效管理，没有专项整治这一行业税 收秩序。二是没有很好地进行税源监控。税务管理机关没有 认真掌握辖区内装修行业经营情况，没有详细进行税源登记 和监控。三是税收流失较严重。从税收管理状况来看，只有 从事行政事业单位或核算正规企业办公楼工程装修的经营 者缴纳了税款，即建设方支付工程款必须索要发票的经营者 缴纳了税款，而建设方不需要发票的装修工程税款大都流失。 二、征管问题原因分析 （一）流动性大，点多面广，很难征管。一是房屋装修经 营者大多数是内地来的农民工或私人个体，住所不固定，经 营地点不固定，行踪很难掌握。二是装修工程时间短，税源 稍纵即逝，很难监控。私人住房和商铺装修时间一般为 1-2 个月时间，如果不及时监控和征收税款，就会轻易流失。三 是纳税人经营规模小，多而零散，监管很难，成本高。四是装 修工程项目变化无常。有的只是从事工程的一个环节，几天 后又转入其它装修工程项目，经营地点变化很快，很难管理。 （二）收入隐蔽、复杂、多样，很难掌握。由于正规装修公 司价格高，导致相当多的家庭找“街边 装修队” 装修，工程装 修费用一般采取口头协议、现金交易的结算方式，没有正规 和严格的书面资料，装修费用实际是多少很难弄清楚, 装修 工程项目有的包工包料，有的包工不包料，有的既不包工也 不包料，工程费用按天数计算，装修工程一个项目经营者到 底得到多少收入很难算确切。一个装修工程不同项目由不同 经营者包干，所得收入零散。房屋装修业主支付收入时间不 定，方式隐蔽且次数分散，很难计算计税收入实际是多少。 这些装修队长期处于税务部门监管的真空地带，这也是造成 家居装修税款流失的关键原因。 （三）业主索要发票的意识不强。不少业主税收意识不强， 没有索要发票意识，大多数业主客观上不需要发票，如果向 装修队索要发票还会被无理增加额外费用，装修业主尽量用 有限的钱干成最多的工程量，最大限度压低装修项目费用， 很自然就挤掉了工程所应含的税款, 因此合同也往往包含了 装修价款为不含税价款的条款，这些都为家居装修工程公司 偷逃国家税款创造了条件。 （四）缺乏有效的征管手段。一直以来，税务部门对装修企 业的税收征管，一般采用“以票控税” 的 办法，但由于各种原 因此征管手段的作用却难以充分发挥。一方面私房装修者是 个人，很多业主缺乏索取发票的意识，导致税务部门在实际 工作中无票可管；另一方面家庭装修施工队伍流动性大、税 收来源零散性强等特点，要收取这部分流失的税收，其税收 成本相当高。缺乏行之有效的税收征管手段，这也是家庭装 修税难收的一个重要原因。 （五）社会及公民对房屋装修行业认知不到位，纳税意识 淡薄。一是社会普遍有一种习惯意识，目前公民买房和商铺 价格贵，支付房款已经很不容易了，装修费用能低就压低， 无暇顾及国家的税款。二是装修业主认为，用自己的钱装修 自己的房屋，费用含税款很不理解。三是工程装修不纳税时， 业主与经营者协商工程费用价格就比较低，双方受益，双方 隐蔽，想方设法不纳税。四是装修行业经营者纳税意识普遍 很淡薄，这是主要原因。经营者大多文化程度低，以个人从 业为主，法律意识普遍很低，纳税意识还远没有达到主动申 报的程度。五是物业管理部门认识和管理不到位。认为装修 房屋纳税是私人和税务机关的事情，与物业管理部门无关， 没有协税、护税意识。 （六）有关行政职能管理部门没有正常监管。装修经营者 大多数都是无照经营，纳税人基础资料很难掌握。既无营业 执照，也无资格许可证，相关行政职能管理部门管理松懈， 无相关资料数据，税务机关独立执法困难和阻力很大，税源 监管力不从心，税务管理作为效率不高。 三、税收征管对策及建议 （一）加大税法宣传力度，提高纳税意识。提高纳税意识 是税收征管的关键。一是有针对性进行税收宣传、服务。房 屋装修行业税收征管直接关系到房屋业主和经营者的切身 利益，历来是一个征管难题。在宣传税收知识同时，更注重 把纳税意识与社会责任联系在一起，把国家经济发展、社会 进步、福利保障、公益事业与个人利益联系在一起，利益观 念和责任意识是纳税意识的基础，应该疏通、道明。二是采 取有效措施鼓励房屋业主主动索取发票，维护自身正当权益。 这是税收宣传的重要内容，是业主维权意识和纳税意识提高 的具体表现。一方面以维权意识促进纳税意识的提高，让业 主明白索取发票是保证装修质量、解决工程纠纷、维护自身 权益的重要手段。另一方面，要求装修经营者在收取装修款 时向业主开具发票，主动缴纳税款。税收宣传效果要双管齐 下，综合协调促进，宣传与服务相结合，有效提高纳税意识。 （二）建立委托代征制度，规范装修税收征管。对于家庭 装饰装修，税务机关应充分发挥物业管理能够对装饰企业或 个人进入小区施工前后及施工整个过程进行有效监控的有 利条件，建立代征协作关系，委托其代征装饰装修业税款。 小区物业公司比较熟悉当地居民经营、活动情况，便于随时 跟踪和监控。加强税收征管有利于居民小区的秩序井然，对 居民小区治安有一定的辅助作用，税务部门与物业公司协作 可以达到共同管理目的。一是健全法律或规章，把物业公司 代征小区税款纳入法定范畴。居民小区服务功能越来越健全， 涉税事宜将越来越多；随着经济和居民生活水平不断提高， 房屋装修业和其它行业等涉税劳务将逐年增加、规模增大， 物业公司代征税款势在必行。不仅能防止税款流失，而且可 以大大减少征税成本。二是加强组织领导，做到综合治税。 居民小区综合治税直接牵涉到居民生活方方面面，情况复杂。 应积极争取当地政府支持，由政府牵头成立居民小区综合治 理领导小组，把税收征管作为一项重要内容加以治理整顿， 为房屋装修行业税收征管奠定良好的组织基础，营造好的治 税环境。三是签订代征协议，明确职能责任。在政府的协调 参与下，税务机关应与小区物业公司签订代征税款正式协议， 明确各自职责、权力义务，按规定支付代征单位手续费。代 征单位应按规定依法代征税款，定期向税务机关报送税款代 征报告；随时报送税收违法案件，以便税务机关及时处置。四 是强化代征措施，方法务实有效。物业公司应结合小区的特 点，采取行之有效的措施和具体办法进行税收代征管理，顺 利开展工作，有效代征税款，尽量减少流失。如小区居民在 装修时要购买电和水，物业公司可以采取措施进行情况登记、 相关信息调查等。 （三）严格发票管理，堵塞税收漏洞。提高建筑安装业发 票的开具率是防止虚假申报的有效途径之一。在采取委托代 征征管方式的同时，应坚持“以票控税 ”，严格发票的管理。 （四）加强稽查手段，提高纳税遵从意识。税务机关应在 一段时期集中力量，对家居装修行业进行突击专项检查，尤 其要对新装修房较为集中的新小区和装修企业进行重点检 查。在日常征管、专项检查以及涉税举报案件中，对涉及家 居装修行业的违规违法行为要严格按照有关法规规定的处 罚标准予以处罚。严厉打击不主动申报和偷逃税款的装修队， 采取公开曝光等手段，加大违法案件的警示作用，促进装修 业税收走上规范化轨道。 （五）构建市场准入制度，形成综合治税格局。要想规范家居 装饰装修行业的税收管理，杜绝税收的跑冒滴漏，维护正常 的税收秩序，仅靠税务机关一个部门的力量远远不够。我们 建议由政府尽快