cfo应该具备的十个条件

CFO 应该具备的十个条件 CFO 即企业的首席财务官，是企业中负责对财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。 目前，CFO 在企业的运营中发挥着越来越大的作用，需要不断进行自我提升、具备各种各样的条件，从 而把各项工作做好。本文将具体说一下 CFO 应该哪些基本条件。 一、全套报表的运用 现代财务管理中深入分析和提出策略性建议变得越来越重要，标准的资产负债表、损益表等已不能反 映企业真正的经营状况，一套反映企业经营全貌的报表，至少应当包含以下这几部分， 1.基本会计报表（资产负债表及逐月比较、利润表及损益分析、重要生产经营指标完成情况表、现金 流量表、产品毛利分析表）。 2. 四项费用分析报表（分月分费用中心列示，并与预算、考核、上年同期进行对比分析）。 3.存货&成本报表（总成本表、单位成本表、边际贡献分析，存货周转分析表）。 4.账龄分析报表（应收、应付，分月份分地区列示）。 5.财务状况报表（ 银行信贷明细表、资金来源与运用情况、财务比率分析表）。 6.重要往来账情况表。 二、对数字有高度敏感性 唯有对数字敏感，才能从枯燥的数字中敏锐的捕捉和嗅出经营中的不和谐音符。 1.要很容易辨别这个数字的真伪和高低，这需要财务人员接触和了解的数字数据是比较多的，如预算 的、考核的、往年的、上期的、行业水平的、兄弟公司的。 2.要用常规的逻辑进行数字验证判断，正因为财务会计的所有数字和结果都是按一定规范和程序逐级 逐步核算汇总出来的，所以财务人员很容易相信自己计算出来的数据结果，殊不知，因为最基础数据来源 是错误或不完整的，不管你的核算方法多好或检查过核算方法，结果却往往是不合适的，这时如果用一种 一般人的常规逻辑和常理推断往往能够感觉到数据的可信度！ 三、具有谦逊品质 财务管理充当老板的“管家” ，在某些方面具有特权，或者比其他部门其他人员获得更多的资源或照顾， 这一点很容易让人飘飘然，但却不能因此而骄横，恣意卡、压、截，需要多倾听别人和别的部门的看法。 四、灵活而要有原则 CFO 一方面可能面对同仁和外界的诱惑，另一方面要坚持和遵循国家的法规制度；一方面有老板的 直接压力和无形暗示，另一方面是手下的财务人员盯着你如何处理。 太过坚持原则，会成为大家眼中的死板、较劲之人，太灵活，则置某些法理不顾，股东利益受损，因 此需要灵活而要有原则。 对真正创造价值的经营管理活动，如销售业务和研发技术，要在形式和方法上彰现灵活技巧，但有底 线不能触及，如应收账款。 而在对内部管理和费用控制上，必须坚持原则，强调规范，必要时甚至牺牲效率为代价，如电话，应 酬，办公等日常费用控制，如物料和固定资产的申购及核销流程。 五、注重沟通 大多数财务人员是不善于沟通的，作为 CFO，必须做到有效沟通，主要包括， 1.沟通的广泛性，仅仅是企业内部的 CEO、各个部门主管、甚至基层员工，这是远远不够的， CFO 还有另外二个外界群体是必须广泛联系和沟通的，一是董事会或者投资者，现代提倡的 CFO 双线负责制 就是把 CFO 对董事会的汇报、负责作为一项重要的职能职责。二是银行、 税务、财政、会计、评估、咨 询、保险甚至律师行、工商局、房产局、新闻界等行业相关单位，这种沟通应该是长期持续的，而非有事 情才进行，因为你不能预估什么时候发生那方面的需求。 2.沟通中最重要的原则是要用非专业的、平淡的语言或形象的数字、巧妙的比喻将财务会计中专业的、 深奥的理论和术语表达出来！只有听得懂才能听下去，只有听下去你才又机会获得支持，即便没有支持理 解也是非常难得的。 3.沟通方式不是情感宣泄式的要求和抱怨，而必须是理性的，用数字和事实说话是非常重要的，有时 你只需列出几组数字，结论都不用下，因为对方可以自己很清晰的得出。 六、走出办公室 大多数财会人员会长时间的呆在办公室等着别人来办理业务，这样是不行的。财会人员需要走出办公 室，走出去能了解更多事情，能改善呆滞业务的流程，萌发更多的创意。当然，走出去不仅仅只是走进企 业的车间、工厂、基层，还需要走访供应商，走访销售客户，走访竞争对手和兄弟公司。只有走出办公室 了解更多，财会人员才能在内部的目标管理和过程控制上具有发言权。 七、学会对 CEO 说不 有时 CEO 的某些决定是不对的，财会人员要学会适当的向 CEO 说不。当 CEO 实施改革而不断增加 人员编制时（增人是最大的成本增加项）；当 CEO 乐观推进业务而费用直线增加时！（失控才是费用增 加的根本原因）；当 CEO 抢占市场份额快速提升销量而放弃单位盈利能力时（负盈利能力导致销售数量 越多亏损越大）；当 CEO 前后言行不一致导致本来规范的管理制度和秩序混乱时（非业务方面而在管理 机制上过多的朝令夕改）；当 CEO 个人欲望膨胀并开始实施时！（过分的公私不分，公款私用，徇私舞 弊），都要学会对 CEO 说不。 八、同时担任公司 CIO 的角色 许多公司不会同时设置 CIO 和 CFO，尤其是 CIO，许多公司的信息化工作就是从财会这里开始的， 首席信息官的含义不止于架构信息传递的渠道，更重要的是要传递有效的信息，要提供比较全面而有细致 的数字，要能够更多可资比较的数据信息，要能够及时快捷的提出建议供老板决策，信息化是基础中的基 础。 九、管理规范要有所创新 普通的会计人员应该是一个不折不扣的会计制度和单位制度的执行者，但 CFO 不然，他决不能仅仅 局限在会计法的范畴和单位制度的框架下展开工作。换句话说，会计制度的改革和会计理论的更新必须依 赖于会计实务工作者的实践和创新，CFO 是担当这一角色的最佳人选，他们比会计师事务所的同行们更 有条件进行创新。 十、不要替代 CEO 的角色 CFO 应该是一个很棒的执行者、监督者、控制者，但绝对不能承担 CEO 决策者、协调者、凝聚者的 角色。管理境界有三重，第一重是任何事务和决定均要以其唯马首是瞻的核心人，第二重是若即若离、既 授权而又不失控的边缘人，第三重是基本置身事外，冷眼旁观，更关注发展和未来的局外人。CFO 的角 色定位是第二重，如果为第一重，则不称职，如果为第三重，则又过分虚化。CFO 这个位置要求的稳定 忠诚品格使得这个人应该成为 CEO 的追随者。 财务人员值得深思的几点问题 随着 21 世纪企业财务战略的不断发展和创新，财务人员将面临新的挑战和机遇。中国百万会计人员 对自己发展的未来需要有新的思考和定位，同时须竖立足够的自信，能够适应未来纷繁的变化。信心首先 来自于对自己足够的了解，对财务发展有清晰的认识。 在从事财务工作前，有一个问题经常被提起：“是否愿意跟数字打交道？”出乎意料的是，很多财务人 员得回答是：不是很喜欢。并且选择财务工作的原因也很相似，“财务工作好像比较稳定，工作也相对来 说不是很难找，所以选择财务这一行。 存在即合理，这个理由还是可以被接受的。但是古语有云“性格决定命运 ”，此命运并非指命好或命怀， 而是 “做自己不喜欢的工作很难有所建树的” 。也许，有些人认为，财务可以是一个跳板，将来有机会可以 从事自己喜欢的事情。但财务工作的特点决定，财务人员将来能够有造诣，需要相当长时间知识的积累和 经验的累积。选择适合的工作更能激发自己的潜能、坚定未来的方向，也更有机会获得成功。当然，财务 领域可以发展得方向也相当多，不同领域都有各自得特点，难说孰优孰劣，根据自己的个性去选择。 耐得住寂寞、抗得住压力 如果将财务工作紧紧当作一种“计量” ，成就感是比较少的，因为它的投入和产出并不像销售那样容易 量化很多财务人天天加班，当被问到有什么工作绩效时，很少有财务人员可以从容地难回答上来。当然就 算说了，别人不一定理解和听得懂!销售人员可以说，我这个月完成了多少业绩；生产人员说，我超额完 成了多少产量；QA 人员可以说，降低了多少不良率；可是财务人员或许只能说：报表完成得很顺利？这 个月税务没出问题？分析出这个月的亏损的原因是什么？所以，做这个工作需要定力，更需要耐得住寂寞！ 其次，财务工作需要承受相当大的压力。这个压力，来自于截止日期、来自于分析的深度、来自于游 离在政策的边缘上。有句话说到，迟到的公平是不公平的，同样，迟到的财务报表是没有意义的。如果过 了一个月才把上个月的报表编制出来，尽管是非常翔实和准确的，但是对经营没有任何帮助！大家会从各 大公司的招聘广告中可以看得到“working under high press”，可见财务人员承受的压力是非常普遍的！ 财务分析也是一样的，因为财务分析没有一定的规律，也没有非常技术的方面的硬性标准，所以对你所做 的分析，很多财务人员是一种挑战。同时，财务也是政策性非常强的，会计准则你得遵守，税法你也得遵 守。尽管有很高的水准，但是法律抑或乱糟糟的各种文件、条例都是由执法人员来解释的，所以，财务人 员需要比常人更需谨慎。 财务人员需要终身学习 财务需要终身学习的。当然，所有的行业都是需要学习的。中国现在处于各种经济法规完善过程中， 所以经济类的各种政策变化是非常频繁的，如果不及时更新，财务人员是跟不上时代的。例如，07 年发 布并开始实行最新的会计准则，光是这个准则，就需要财务人员好好钻研一番，2011 年的今天，仍然有 相当财务人员需要进行正规会计准则的培训!又如，你要是在美国企业工作或者是在美国上市的公司上班， 那么你得了解安然、世通事件之后，SEC 要求的 Sarbanece-Oxley 法案。在加上中国的各种税收和外 汇法律很多是以“通知”、“ 答复”、 “XX 函”的方式规定的，本身的逻辑性和连贯性很差，且执法人员的回 复因人而异。所以，财务人员得首先自己了解透了，才有可能莫名其妙地被人扣大帽的时候，进行辩解。 近年来，财务软件的应用是大势所趋，尤其是大企业更是如此。但是，财务软件不是单纯的代替你的 手工工作，而是包含着许许多多的先进的管理理念、内控机制的，这就是为什么那么多的中国企业采用了 ERP，却以失败告终的原因。如果，公司的管理层的理念没有及时更新，变革的决心不那么强烈，好的 ERP 软件几乎是一种负担!尤其是像 SAP 这样复杂的 ERP 软件，一般的企业是用不了的。一些公司刚开 始使用 SAP 的时候非常痛苦的，坚持一段时间之后，才能理解其中的精髓，觉得软件非常好，什么事情 都离不开它了。例如公司为了提高公司的信誉和竞争力，规定每月 10 日一次性通过网上银行支付上一个 月份采购的所有货款。这个事情，一般财务都反对，认为有些东西是必须预付款的、又有些人认为客户部 来要账主动付款是愚蠢的等等。但是，统一付款条件的好处是多方面的：首先，他杜绝了采购或财务部门 以权谋私的余地；其次，便于实现掌握资金的需求；再次，可以提高价格谈判的筹码，最后，树立公司的 良好形象等等。 财务工作的悟性 大学教授经常爱讲“ 有借必有贷，借贷必相等” 的时候，感觉太抽象了。但是，实际接触工作之后，慢 慢体会到其中的奥妙。那么多复杂的业务用简单的“借”和“贷”来涵盖，这个同大自然的“阴” 和“阳”、计算 机语言的“1”和“0”、围棋世界的“ 黑”和“白”有着惊人的相似。“ 为什么资产负债表上的科目和损益表上的 科目没有一个是重叠的，但是两个表里的累计利润会一样呢？”“为什么现金流量表是非常重要表？”“为什 么现在很多大企业用 EVA 来考核成果而不是利润？”等问题。通过对这些问题的回答，很容易看得出一个 人有没有财务的悟性和灵性的。 会计证的注册登记与年检制度 会计从业资格证实行定期年检制度。会计从业资格证年检，主要审核和检查持证人员的下列 情况： 1.完成规定的 会计人员继续教育内容和学时的情况； 2.工作单位、学历、会计专业技术资格变更情况； 3.会计从业资格证注册登记情况； 4.持证人员遵守 财经法规、会计职业道德、依法履行会计职责情况； 5.财政部门的其他规定。 持证人员在规定的年检时间内（按“证书号码” 尾号相应月份）到各区县财 政局、市财政局会计人员服务中心进行会计从业资格证（会计证）的年检。 年检期间，下列人员提供有效证明可以不参加年检，但最多只免检一次： 1.出国进修会计专业人员； 2.住院（六个月以上）的病人； 3.休产假人员； 4.应征入伍后非从事会计工作人员； 5.其他特殊情况。 会计证年检时，原则上要求出具会计人员继续教育手册、会计电算化合格证。要求会计证年检时必须 出具会计人员继续教育培训登记情况、会计电算化合格登记情况，否则不予年检会计证。 需提交的材料： 1.会计从业资格证书（原件） 2.本人身份证（原件） 应收会计的岗位职责内容 1、收入、应收确认及内部交易核对； 2、收款记账及应收账款管理； 3、协助解决 OM 模块及 AR 模块订单执行过程中所面临的业务问题，并得出解决方案； 4、编制 AR 相关分析报表； 5、协助审计等事项。 成本会计的主要核算对象 成本会计的对象是指成本会计反映和监督的内容。明确成本会计的对象，对于确定成本会计的任务，研 究和运用成本会计的方法，更好地发挥成本会计在经济管理中的作用，有着重要的意义。 从理论上讲，成本所包括的内容，也就是成本会计应该反映和监督的内容。但为了更为详细、具体地 了解成本会计的对象，还必须结合企业的具体生产经营过程和现行企业会计制度的有关规定来加以说明。 下面以工业企业为例，说明成本会计应反映和监督的内容。 工业企业的基本生产经营活动是生产和销售工业产品。在产品的直接生产过程中，即从原材料投人生 产到产成品制成的产品制造过程中，一方面制造出产品来；另一方面要发生各种各样的生产耗费。这一过 程中的生产耗费，概括地讲，包括劳动资料与劳动对象等物化劳动耗费和活劳动耗费两大部分。其中房屋、 机器设备等作为固定资产的劳动资料，在生产过程中长期发挥作用，直至报废而不改变其实物形态，但其 价值则随着固定资产的磨损，通过计提折旧的方式，逐渐地、部分地转移到所制造的产品中去，构成产品 生产成本的一部分；原材料等劳动对象，在生产过程中或者被消耗掉，或者改变其实物形态，其价值也随 之一次全部地转移到新产品中去，也构成产品生产成本的一部分；生产过程是劳动者借助于劳动工具对劳 动对象进行加工、制造产品的过程，通过劳动者对劳动对象的加工，才能改变原有劳动对象的使用价值， 并且创造出新的价值来。其中劳动者为自己劳动所创造的那部分价值，则以工资形式支付给劳动者，用于 个人消费，因此，这部分工资也构成产品生产成本的一部分。具体来说，在产品的制造过程中发生的各种 生产耗费，主要包括原料及主要材料、辅助材料、燃料等的支出，生产单位（如分厂、车间）固定资产的 折旧，直接生产人员及生产单位管理人员的工资以及其他一些货币支出等。所有这些支出，就构成了企业 在产品制造过程的全部生产费用，而为生产一定种类、一定数量产品而发生的各种生产费用支出的总和就 构成了产品的生产成本。上述产品制造过程中各种生产费用的支出和产品生产成本的形成，是成本会计应 反映和监督的主要内容。 在产品的销售过程中，企业为销售产品也会发生各种各样的费用支出。例如，应由企业负担的运输费、 装卸费、包装费、保险费、展览费、差旅费、广告费，以及为销售本企业商品而专设销售机构的职工工资 及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。所有这些为销售本企业产品而发生的费用，构成了企业的销 售费用。销售费用也是企业在生产经营过程中所发生的一项重要费用，它的支出及归集过程，也应该成为 成本会计所反映和监督的内容。 企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动，也会发生各种各样的费用。例如，企业行政管理部 门人员的工资、固定资产折旧、工会经费、业务招待费、坏账损失等。这些费用可统称为管理费用。企业 的管理费用，也是企业在生产经营过程中所发生的一项重要费用，其支出及归集过程，也应该成为成本会 计所反映和监督的内容。 此外，企业为筹集生产经营所需资金等也会发生一些费用。例如，利息净支出、汇兑净损失、金融机 构的手续费等。这些费用可统称为财务费用。财务费用亦是企业在生产经营过程中发生的费用，它的支出 及归集过程也应该属于成本会计反映和监督的内容。 上述的销售费用、管理费用和财务费用，与产品生产没有直接联系，而是按发生的期间归集，直接计 入当期损益的，因此，它们构成了企业的期间费用。 综上所述，可以把工业企业成本会计的对象概括为：工业企业生产经营过程中发生的产品生产成本和 期间费用。 商品流通企业、交通运输企业、施工企业、农业企业等其他行业企业的生产经营过程虽然各有其特点， 但按照现行企业会计制度的有关规定，从总体上看，它们在生产经营过程中所发生的各种费用，同样是部 分形成企业的生产经营业务成本，部分作为期间费用直接计入当期损益。 以上按照现行企业会计制度的有关规定，对成本会计的对象进行了概括性的阐述。但成本会计不仅应 该按照现行企业会计制度的有关规定为企业正确确定利润和进行成本管理提供可靠的生产经营业务成本和 期间费用信息，而且应该从企业内部经营管理的需要出发，提供多方面的成本信息。例如，为了进行短期 的生产经营的预侧和决策，应计算变动成本、固定成本、机会成本和差别成本等；为了加强企业内部的成 本控制和考核，应计算可控成本和不可控成本；为了进一步提高成本信息的决策相关性，还可以计算作业 成本，等等。上述按照现行企业会计制度的有关规定所计算的成本（包括生产经营业务成本和期间费用）， 可称为财务成本；为企业内部经营管理的需要所计算的成本，可称为管理成本。因此，成本会计的对象， 总括地说应该包括各行业企业的财务成本和管理成本。 成本会计岗的具体工作内容 （一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按 规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销） 编制记账凭证 借：制造费用车间部门相关明细科目 贷：库存现金/ 银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传 出纳 岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： （ 1）非工资性费用支出须取得 税务 局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹， 增 值税 票须严格遵守填写规范。 （ 2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （ 3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用 须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记； 招聘 费用须有人力资源部部 长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （ 4）准确使用明细科目。 （ 5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知 领款。 （ 6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 （二）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证分出非生产用水（电）发票将生产用水（电） 发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证 借：生产成本辅助生产成本 水/电 应交税费增值税（进项） 管理费用水/ 电 贷：银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材料发出汇 总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗 注： 材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制 造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用生产部（含分管领导）科目时段余额表向生产部统 计岗取得各车间产量工时编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表 编制记账凭证 借：生产成本基本生产成本车间生产费用 贷：制造费用生产部（分管领导） 传主管岗复核 2、车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本基本生产车间制造费用 贷：制造费用车间- 相关明细科目 3、辅助生产成本 结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生 产分配根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借：生产成本基本生产成本车间辅助费用 管理费用辅助费用 贷：生产成本辅助生产-相关明细科目 传主管岗复核 注： （ 1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。 （ 2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。 （ 3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费 用凭证全部编制完毕。 （四）生产成本核算 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否 已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇 总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配， 结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单（第联）数量与仓库管理员登记的明细账借方 数一致取下入库单（第联）分车间分品种暂时保存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单（第联）数量一致 根据成本计算表及入库单（第联）编制记账凭证 借：库存商品医药库/ 塑料库/自制材料 贷：生产成本基本生产-车间- 工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 传主管岗复核 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动情况。 （4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 4、计算加权平均单价 产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结