evawnfe中级_财务会计习题集和答案

| You have to believe, there is a way. The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter“. Only when the reluctant step by step to go to it s time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech 中级财务会计习题集 目录 第 1 部分 总论 第 2 部分 货币资 金及交易性金融资产 第 3 部分 应收款项 第 4 部分 存货 第 5 部分 持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资 第 6 部分 固定资产 第 7 部分 无形资产 第 8 部分 投资性房地产 第 9 部分 流动负债 第 10 部分 长期负债 第 11 部分 所有者权益 第 12 部分 收入、费用与利润 第 13 部分 财务会计报告 第 14 部分 所得税会计 第 15 部分 非货币性资产交换 第 16 部分 或有事项 第 17 部分 债务重组 第 18 部分 借款费用 第 19 部分 资产负债表日后事项 第 20 部分 会计调整（会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正） 2 第 1 部分 总 论 一、单项选择题 1.我国财务报告的主要目标是( )。 A.向财务报告使用者提供决策有用的信息 B.向财务报告使用者建议投资的方向 C.向财务报告使用者明示企业风险程度 D.向财务报告使用者建议提高报酬的途径 2.会计信息要有用，就必须满足一定的质量要求。比如，企业应当以实际发生的交易 或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是( )。 A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性 3.下列项目中，属于利得的是( )。 A.销售商品流入经济利益 B.投资者投入资本 C.出租建筑物流入经济利益 D.出售固定资产流入经济利益 4.资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清 偿的金额计量，所指的计量属性是( )。 A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值 5.在会计计量中，一般采用的会计计量属性是( )。 A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值 D.现值 6.下列项目中，属于反映企业财务状况的会计要素是( )。 A.资产 B.收入 C.费用 D.利润 7.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是( )。 A.分派股票股利 B.提取盈余公积 C.资本公积转增资本 D.交易性金融资产公允价值增加 8.下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是( )。 A.计提应付债券利息 B.将债务转为资本 C.融资租入固定资产 D.发行股票 9.下列业务中，体现重要性质量要求的是( )。 A.融资租入固定资产视同自有固定资产入账 B.对未决仲裁确认预计负债 C.对售后回购不确认收入 D.对低值易耗品采取一次摊销法 10.下列项目中，属于费用的是( )。 A.对外捐赠支出 B.企业开办费 C.债务重组损失 D.出售无形资产损失 二、多项选择题 1.财务报告的目标是为会计信息使用者提供决策有用的信息。会计信息使用者主要有( )。 A.投资者 B.政府及其部门 C.债权人 D.社会公众 E.企业管理当局 2.下列属于会计信息质量要求的有( )。 A.可读性 B.可理解性 C.可比性 D.可靠性 E.相关性 3.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源，其特征有( ) A.资产必须是可辨认的 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.资产应为企业拥有或者控制的资源 D.资产是由企业过去的交易或者事项形成的 E.资产是可以计量的 4.下列项目中，不能作为资产列报的有( )。 A.购入的某项专利权 B.经营租入的设备 C.待处理的财产损失 D.计划购买的某项设备 E.取得的原材料 5.下列项目中，属于收入的有( )。 A.租出资产 B.接受投资者投入 C.出售材料 D.提供劳务 E.出售无形资产 6.下列业务事项中，可引起资产和收入同时变动的有( )。 A.出售应收债权 B.应收票据贴现 C.用存货抵偿债务 D.用存货换入设备 E.接受投资 7.下列业务事项中，可引起资产、负债同时变化的有( )。 A.融资租入固定资产 B.计提短期借款利息 C.实际发放现金股利 D.取得长期借款 E.购入股票作为交易性金融资产 8.在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有( )。 A.符合会计要素定义 B.经济利益很可能流入、流出企业 C.经济利益能够可靠计量 D.符合历史成本计量属性 E.遵循谨慎性要求 9.会计实务中使用的计量基础有( )。 A.可变现净值 B.公允价值 C.历史成本 D.账面价值 E.现值 10.财务报告包括( )。 A.会计报表 B.附注 C财务部门总结报告 D 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 E.企业预算资料 第 2 部分 货币资金及交易性金融资产 练习一 【目的】练习货币资金会计处理的正确判断及纠正 【资料】甲公司 3 月 3 日存入某证券公司人民币 200 万元，准备购买股票。甲公司将 此项业务登记为其他应收款，3 月 10 日将其中 150 万元购买股票，在备查簿作了登记，没 有做其他会计处理，3 月 30 日发现此项差错并做了更正。 【要求】：写出甲公司(1)3 月 30 日更正差错的会计分录；(2)假设没有出现差错，3 月 3 日、3 月 10 日的正确会计分录。 练习二 【目的】练习银行汇票的会计处理 4 【资料】某企业向开户银行申请办理银行汇票 90000 元用于物资采购业务，采购业务 使用 85000 元(货款及 17的增值税)根据发票账单和开户行转来的银行汇票凭据。 【要求】写出该企业以下会计分录：(1)取得汇票时；(2)采购业务结束汇票结算时。 练习三 【目的】练习交易性金融资产的会计处理 【资料】2007 年 1 月 1 日，A 企业委托证券公司购入 10 万股面值 100 元股票，A 企 业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款 1050 万元(含已宣告尚未发放的股利 50 万元) ，另外支付交易费用 10 万元。2007 年 1 月 6 日，收到最初支付价款中所含股利 50 万元。2007 年 12 月 31 日，股票公允价值为 1120 万元。2008 年 1 月 6 日，收到 2007 年股利 30 万元。2008 年 6 月 6 日，将该股票处置，售价 1200 万元，不考虑相关税费。 【要求】：作出交易性金融资产的相关会计处理。 练习四 【目的】练习交易性金融资产的会计处理 【资料】公司 2007 年 3 月 1 日从二级市场购入某公司股票 10000 股，每股市价 11 元， 在初始确认时，确认为交易性金融资产，2007 年 4 月 7 日收到分配的现金股利，每股 2 元。 6 月 30 日，股价下跌到每股 10 元，9 月 8 日以每股 12 元将该股票出售。 【要求】：对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。 练习五 【目的】练习交易性金融资产的会计处理 【资料】甲企业为工业生产企业，20 7 年1 月1 日，从二级市场支付价款1 020 000 元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费 用20 000 元。该债券面值1 000 000 元，剩余期限为2 年，票面年利率为4，每半年付 息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)207 年1 月5 日，收到该债券206 年下半年利息20 000 元； (2)207 年6 月30 日，该债券的公允价值为1 150 000 元(不含利息)； (3)207 年7 月5 日，收到该债券半年利息； (4)207 年12 月31 日，该债券的公允价值为1 100 000 元(不含利息)； (5)208 年1 月5 日，收到该债券207 年下半年利息； (6)208 年3 月31 日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000 元(含1 季度利息10 000 元)。 【要求】假定不考虑其他因素。作出甲企业的账务处理。 练习六 【目的】练习交易性金融资产的会计处理 【资料】甲公司持有的交易性金融资产期末按公允价值计量。有关资料如下： （）2007 年 6 月 30 日交易性金融资产的账面成本与公允价值金额如下： 项目 账面成本(元) 公允价值(元) 交易性金 融资产 股票 股票 A 股票 B 股票 C 150 000 85 000 120 000 145 800 84 500 495 000 交易性金 融资产 债券 A 公司债券 C 公司债券 500 000 350 000 495 000 350 500 (2)甲公司于 2007 年 9 月 5 日将 A 公司债券的 50%出售，取得净收入(扣除相关税费) 260000 元；同日又将股票 A 全部出售，取得净收入( 扣除相关税费 )149000 元。 (3)甲公司于 2007 年 12 月 15 日购入已宣告每股发放现金股利 0.1 元，但尚未支取的 D 股票 50000 股，实际支付价款 175000 元。 【要求】：根据上述资料，回答下列各题： 甲公司 2007 年 6 月 30 日计算的公允价值变动损益 甲公司 2007 年 6 月 30 日确认交易性金融资产公允价值变动损益应编制的会计分录 甲公司 2007 年 9 月 5 日出售债券和股票应编制的会计分录 甲公司 2007 年 12 月 15 日购入 D 股票应编制的会计分录 第 3 部分 应收款项 练习一 【目的】练习应收票据的会计处理 【资料】甲公司 2000 年 10 月 30 日销售商品一批，价款 100 万元，增值税率 17， 产品已经发出，次日收到已承兑带息商业汇票，期限 6 个月，甲公司于 2001 年 2 月 9 日将 票据贴现，该商业汇票票面年利率 4，贴现率 6，票据到期时对方无力支付。 【要求】编写销售商品、年末计息、票据贴现和票据到期时的会计分录。 练习二 【目的】练习现金折扣的会计处理 【资料】A 公司规定客户购买 10 万元以上的商品可给予商业折扣 10，现金折扣 510，220，n30，B 客户购买商品售价 12 万元，增值税率 17。 【要求】：分别用总价法和净价法编制 A 公司销售产品和收款时的会计分录，假设总 价法下 B 客户于第 7 天付款，净价法下 B 客户于第 30 天付款，净价法下税金不得发生现金 折扣。 练习三 【目的】练习票据贴现的会计处理 【资料】甲公司 99 年 7 月 2 日持所收取的出票日为 5 月 1 日、期限 6 个月，面值 10 万元的商业承兑汇票到银行贴现，该票据为应收某企业购货款，假设甲公司与承兑企业在 同一票据交换区，贴现率 12。 【要求】： (1)计算以下两种情况下贴现时计入财务费用的金额： 此票据为无息票据 此票据为有息票据，票面利率 8； (2)写出有息票据 5 月 1 日、6 月 30 日、7 月 2 日会计分录。 练习四 【目的】练习坏账准备的会计处理 【资料】A 公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失，坏账准备的提取比率 为 10。有关资料如下： (1)2003 年 12 月 1 日应收款项期初余额为 100 万元，坏账准备贷方余额 10 万元； (2)12 月 5 日，向 B 公司销售产品 210 件，单价 1 万元，增值税率 17，单位销售成本 06 万元，未收款；(假定销售成本于确认销售收入时结转。) (3)12 月 25 日，因产品质量原因，B 公司要求退回本月 5 日购买的 10 件商品，A 公司同 意 B 公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A 公司收到 B 公司退回的商 品； (4)12 月 26 日发生坏账损失 40 万元； 6 (5)12 月 28 日收回前期已确认的坏账 20 万元，存入银行； (6)2003 年计提坏账准备。 【要求】：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示。) 练习五 【目的】练习坏账准备的会计处理 【资料】公司 2000 年以前按照应收账款余额的 1计提坏账准备，2000 年起采用账龄 分析法计提坏账准备，账龄分析情况见下表，年初坏账准备余额为 4 万元，本期没有发生 损失或转回，所得税率 30。 2000 年应收账款余额表(万元) 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失 未到期 200 1 过期 1 年 160 5 过期 2 年 140 10 合计 500 【要求】假设该项变更属于对坏账损失估计比例的变化(不考虑对期初留存收益的调整)， 计算这一改变对当期净损益的影响并写出 2000 年计提坏账准备的会计分录。 第 4 部分 存货 练习一 【目的】练习材料存货实际成本的计算 【资料】某一般纳税人月初“原材料”账户期初余额为 500000 元， “材料成本差异” 账户贷方余额 1600， 元，本月购入原材料一批，价款 200000 元，增值税 34000 元，运 杂费 3000 元，已入库，计划成本 190000 元，本月发出材料计划成本为 600000 元。 【要求】：计算发出材料实际成本和结存材料实际成本。 练习二 【目的】练习材料存货计划成本有关数据的计算及会计处理 【资料】某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划 单位成本为每公斤 10 元。该企业 2000 年 4 月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额 40000 元， “材料成本差异”账户月初贷方余额 500 元， “物资采购”账户月初借方余额 10600 元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。 (3)4 月 15 日，从外地 A 公司购人甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款 为 59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为 途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7000 公斤，全部用于产品生产。 【要求】：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发 出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 练习三 【目的】练习委托加工物资的会计处理 【资料】甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为 300 000 元，支 付的加工费为 175 500 元(含增值税)，消费税税率为 10，材料加工完成验收入库，加工 费用等已经支付。双方适用的增值税税率为 17。甲企业按实际成本对原材料进行日常核 算。 【要求】：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情 形下相应的账务处理。 练习四 【目的】练习存货减值的会计处理 【资料】甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。假设 2005 年年末 甲种存货的账面成本为 200 000 元，可变现净值为 180 000 元， “存货跌价准备”科目 余额为零；2006 年年末，该存货的预计可变现净值为 174 000 元；2007 年年末，该存货的 预计可变现净值为 196 000 元；2008 年年末，该存货的预计可变现净值为 202 000 元。 【要求】：计算各年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。 练习五 【目的】练习存货减值的会计处理 【资料】： A 公司 2002 年 12 月 31 日，全部存货情况如下表所示： 品 名 数 量 单位成本 单位市场价格 A 材料 10 000 公斤 100 元/公斤 98 元/公斤 B 材料 200 000 公斤 12 元/公斤 11 元/公斤 丙产品 3 000 件 1 000 元/件 950 元/件 其他有关资料如下： （1）A 材料用于生产甲产品，估计单位甲产品耗用 A 材料 20 公斤，尚需投入单位加 工成本 2 000 元，甲产品单位市场价格为 4 500 元，估计单位销售费用及税金为 400 元。 （2）B 材料用于生产乙产品，估计单位乙产品耗用 B 材料 10 公斤，尚需投入单位加 工成本 160 元，乙产品单位市场价格为 270 元，估计单位销售费用及税金为 10 元。 （3）该公司曾于 2002 年 11 月份与竞远公司签订了一份丙产品的不可撤销销售合同， 双方约定，2003 年 1 月 10 日，该公司以 1 050 元/件的价格向竞远公司提供丙产品 2 000 件。估计丙产品的单位销售费用及税金为 20 元。 （4）该公司以前从未提取过存货跌价准备。 【要求】：（1）根据上述资料，判断哪种存货应该计提存货跌价准备。 （2）对需要计提跌价准备的存货，分别计算其提取数额。 第 5 部分 持有至到期投资+可供出售金融资产+长期股权 投资 练习一 【目的】练习持有至到期投资的会计处理 【资料】A 公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行 的债券，该债券 4 年期、票面年利率为 4、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2010 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万 元，实际支付价款为 99277 万元，另支付相关费用 20 万元。A 公司购入后将其划分为持 有至到期投资。购入债券的实际利率为 5。假定按年计提利息。 8 【要求】：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日2010 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分 录。 练习二 【目的】练习持有至到期投资的会计处理 【资料】A 公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1 日发行 的债券，该债券 3 年期、票面年利率为 4，到期日为 2010 年 1 月 1 日，到期日一次归还 本金和利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元 。 、实际支付价款为 94750 万元，另支 付相关费用 20 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 【要求】：编制 A 公司从 2007 年 11 月 1 日2010 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分 录。 练习三 【目的】练习持有至到期投资+可供出售金融资产 【资料】A 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的 债券，该债券 5 年期、票面年利率为 5、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万 元，实际支付价款为 100535 万元，另支付相关费用 10 万元。A 公司购入后将其划分为 持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6。假定按年计提利息。2007 年 12 月 31 日， 该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 925 万元。 【要求】：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日2008 年 1 月 2 日上述有关业务的会计分 录。 练习四 【目的】练习可供出售金融资产 【资料】2007 年 5 月，甲公司以 480 万元购入乙公司股票 60 万股作为可供出售金融 资产，另支付手续费 10 万元，2007 年 6 月 30 日该股票每股市价为 75 元，2007 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 O20 元，8 月 20 日，甲公司收到分派的现金股利。 至 12 月 31 日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为 85 元，2008 年 1 月 3 日以 515 万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外 提供财务报告。 【 要求】：(1)编制上述经济业务的会计分录。 (2)计算该可供出售金融资产的累计损益。 练习五 【目的】练习长期股权投资的会计处理 【资料】甲公司于 2007 年 3 月 31 日取得了乙公司 60的股权。合并中，甲公司支付 的有关资产，在购买日的账面价值与公允价值如下表所示。合并中，甲公司为核实乙公司 的资产价值，聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，支付评估费用 60 万元。本 例中假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。 2007 年 3 月 31 日 单位：元 项 目 账面价值 公允价值 土地使用权 8 000 000 11 000 000 专利技术 5 000 000 6 000 000 银行存款 4 000 000 4 000 000 合 计 17 000 000 21 000 000 【要求】：编制购买日甲公司对乙公司投资的会计分录。 练习六 【目的】练习长期股权投资的会计处理 【资料】2007 年 2 月 1 日，甲公司通过增发 1000 万股（每股面值 1 元）自身的股份 取得对乙公司 15% 的股权，按照增发前后的平均股价计算，该 1000 万股股份的公允价值 为 3000 万元。为增发该部分股份，甲公司支付了 50 万元的佣金和手续费。 【要求】：编制 2007 年 2 月 1 日甲公司对乙公司投资的会计分录。 练习七 【目的】练习长期股权投资的会计处理 【资料】甲公司 205 年 1 月 1 日以 10 000 000 元的价格购入乙公司 5的股份，购 买过程中另支付相关税费 50 000 元。乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确 的市场价格。甲公司在取得该部分投资后，未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。 甲公司在取得投资以后，被投资单位于 2005 年 3 月分派 20 x 4 年及以前实现利润 8 000 000 元205 年度实现净利润 12 000 000 元；2006 年 3 月分派 2005 年利润 14 000 000 元，206 年度实现净利润 18 000 000 元。 【要求】：根据上述资料编制有关会计分录。 练习八 【目的】练习长期股权投资的会计处理 【资料】甲公司于 2006 年 1 月 10 日购入乙公司 35的股份，购买价款为 3 000 万元， 并自取得股份之日起派人参与乙企业的生产经营决策。取得投资日，乙公司净资产公允价 值为 8 000 万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位： 万元)。 账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限 存货 600 700 固定资产 1 300 200 1 500 20 小计 l 900 200 2 200 假定乙公司于 2006 年因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额 为 300 万元，除该事项外，实现净利润 800 万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有 70对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。不考虑所得税的影响。 【要求】：(1)编制取得投资日的会计分录； (2)编制 2006 年年末的会计分录。 练习九 【目的】练习长期股权投资的会计处理 【资料】A 公司在 2004 年 3 月 1 日以每股 9、5 元的价格（其中包含 0、5 元已宣告但 尚未发放的现金股利，该股利于月 20 日收到）购入 B 公司的股票 160 000 股，占 B 公司有 表决权资本的 10%，并准备长期持有。B 公司 2004 年至 2006 年各年实现的净利润及现金股 利分配情况如下（单位：万元） 年度 2004 2005 2006 2007 净利润 300 540 100 宣布现金股利 320 420 300 宣布日期 2005-4-3 2006-5-2 2007-4-28 10 收到股利日 2004-3-20 2005-4-20 2006-5-25 2007-5-5 【要求】；做出有关的会计分录 练习十 【目的】练习长期股权投资成本法与权益法转换的会计处理 【资料】A 公司于2007 年1月1日取得8 公司10%的股权,成本为500 万元,取得投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为6000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资 单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A 公司对其采用成本法核算。本 例中A 公司按照净利润的10%提取盈余公积。 2008年1月1 日,A 公司又以1450 万元的价格取得B 公司20%的股权,当日B公司可辨认 净资产公允价值总额为7500 万元。取得该部分股权后,按照B 公司章程规定,A公司能够派 人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。本例中假定A 公 司在取得对B 公司10%股权后至新增投资日,B 公司通过生产经营活动实现的净利润为1000 万元,未派发现金股利或利润。除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。 【要求】： (l)编制由成本法转权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整的会计分录 （2）编制2008年1月1日,A 公司以1450 万元的价格取得B 公司20%的股权的会计分录 （3）若2008年1月1日,A 公司支付1650万元的价格取得B 公司20%的股权的会计分录 （4）若 2008 年 1 月 1 日,A 公司支付 1520 万元的价格取得 B 公司 20%的股权的会计分录 第 6 部分 固定资产 练习一 【目的】练习固定资产建造的会计处理 【资料】甲公司经批准新建一个库房，包括建造冷库、周转库、安装传输设备 3 个单 项工程。2007 年 4 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将库房新建工程出包给乙公司。双 方约定，建造冷库的价款为 10 000 000 元，建造周转库的价款为 5 600 000 元，安装传输 设备的安装费用为 900 000 元。其他有关资料如下： (1)2007 年 4 月 1 日，甲公司向乙公司预付建造冷库的工程价款 6 000 000 元。 (2)2007 年 7 月 8 日，甲公司购入需安装的传输设备，价款总计 7 600 000 元，款项 已经支付。 (3)2007 年 9 月 2 日，甲公司向乙公司预付建造周转库的工程价款 2 800 000 元。 (4)2007 年 9 月 22 日，甲公司将传输设备运抵现场，交付乙公司安装。 (5)工程项目发生可行性研究费、公证费、监理费共计 232 000 元，款项已经支付； (6)工程建造期间由于暴雨造成周转库工程部分毁损，经核算，损失为 900 000 元，保 险公司已承诺支付 600 000 元。 (7)2007 年 12 月 20 日，所有工程完工，甲公司收到乙公司的有关工程结算单据后， 补付剩余工程款。 【要求】：对上述事项作出会计处理。 练习二 【目的】练习固定资产购进的会计处理 【资料】2005 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份设备购买合同，合同价款 900 万元。 合同约定，在 2005 年至 2009 年的 5 年间每半年支付 90 万元，付款日分别为当年的 6 月 30 日和 12 月 31 日。 该设备于 2005 年 12 月 1 日运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费 300 860 元， 已用银行存款付讫。 2005 年 12 月 31 日设备达到预定可使用状态，发生安装费 97 670.60 元，已用银行存 款付讫。 假设甲公司折现率为 10%。 （ 10%，10 期年金折现系数为 6.1446） 【要求】：作出甲公司有关的账务处理。 练习三 【目的】练习固定资产后续支出的会计处理 【资料】A 公司是一家从事包装业的企业，采用年限平均法计提折旧，按年计提固定 资产折旧，该公司与固定资产有关业务资料如下： (1)2004 年 12 月，该公司自行建成了一条包装生产线并投入使用，建造成本为 2 840 000 元；预计净残值率为固定资产原价的 3，预计使用年限为 6 年。 (2)2007 年 1 月 1 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足 公司扩大生产规模的需要，但若新建生产线成本过高，公司决定对现有生产线进行改扩建 以提高其生产能力。 (3)2007 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，经过三个月的改扩建，完成了对这条包装生产线的 改扩建工程，共发生支出 1 344 500 元，全部以银行存款支付。 (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用 年限为 7 年 9 个月。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值 的 3；折旧方法仍为年限平均法。 【要求】：对 A 公司上述业务作出会计处理(假定不考虑其他相关税费)。 练习四 【目的】练习固定资产及其折旧计算的会计处理 【资料】某企业 2004 年 10 月份发生的有关固定资产的业务如下： (1)月初“固定资产”科目的借方余额为 2 800 000 元， “累计折旧”科目的贷方余额 为 600 000 元： (2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为 22 500 元，已提折旧 5 000 元，双方协 商价为 15 000 元： (3)购入不需要安装的新设备一台，该设备的价款为 100 000 元，增值税 17 000 元， 运输费 12 500 元，途中保险费 7 000 元。款项以银行存款支付； (4)在财产清查中发现没有入账的设备一台，同类设备的市场价格为 10 000 元，该盘 盈设备估计的折旧为 3 000 元； (5)用一台设备对外投资，双方协议价为该设备的账面价值（假设该价值公允） 。该设 备的账面原价为 30 000 元，累计折旧为 9 000 元； (6)一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为 25 000 元，已 提折旧 24 000 元，取得的残料变价收入 500 元，支付清理费用 1 000 元： (7)本月发生固定资产日常维护修理费 5 000 元。 假设该企业没有计提固定资产减值准备。 【要求】： (1)编制上述有关业务的会计分录： (2)计算本月应提的固定资产折旧，假设采用综合折旧率，其折旧率为 1，并按 5：3：2 的比例分别记入生产成本、制造费用和管理费用。 练习五 12 【目的】练习固定资产后续支出的会计处理 【资料】甲公司为一家产供销一体的大型制造企业，2007 年 9 月，因经营环境的变化， 甲公司对所属一家营业网点进行装修，装修期间发生有关支出如下： (1)领用生产用原材料 80 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 13 600 元： (2)辅助生产车间为营业网点装修工程提供的劳务支出为 29 320 元： (3)有关人员薪酬工资 59 280 元。 (4)2007 年 12 月 26 日，营业网点装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司 预计下次装修时间为 2018 年 12 月。 (5)2010 年 12 月 31 日，甲公司决定对该营业网点重新进行装修。假定该营业网点装 修支出符合后续支出资本化条件；该营业网点预计尚可使用年限为 6 年；装修形成的固定 资产预计净残值为 2 200 元。 甲公司采用直线法计提折旧，假定不考虑其他因素。 【要求】：对甲公司上述事项作出相关的的账务处理。 练习六 【目的】练习固定资产的会计处理 【资料】2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需 要安装的大型机器设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 9 000 000 元，增值 税税额为 1 530 000 元。合同约定，甲公司于 2007 年至 2011 年 5 年内，每年 12 月 31 日 支付 2 106 000 元。2007 年 1 月 1 日，甲公司收到该设备并投入安装，发生保险费、装卸 费等 7 000 元； 2007 年 12 月 31 日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，发生安装费 50 000 元，款项均以银行存款支付。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10%作为折现率， 不考虑其他因素。 【要求】：做出甲公司的账务处理。 第 7 部分 无形资产 练习一 【目的】练习无形资产研发的会计处理 【资料】甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 20 000 000 元、人工工资 5 000 000 元，以及其他费用 15 000 000 元，总计 40 000 000 元， 其中，符合资本化条件的支出为 25 000 000 元，期末，该专利技术已经达到预定用途。 【要求】：对甲公司该项无形资产的研究开发作出账务处理。 练习二 【目的】练习无形资产购进的会计处理 【资料】甲上市公司(以下简称甲公司)207 年 1 月 10 日，从乙公司购买 J 项专利使 用权由于甲公司资金周转困难，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定， 该项专利使用权价值总计 12 000 000 元，每年末付款 6 000 000 元，两年付清。假定银行 同期贷款利率为 6，2 年期年金现值系数为 18334。 【要求】：作出甲公司有关该项无形资产的账务处理。 练习三 【目的】练习无形资产各项业务的会计处理 【资料】某企业购入一项专利权，支付 300 000 元，该专利权的摊销年限为 10 年，买 入 2 年后，将其使用权转让给另一企业，转让期两年，一次性收费 120 000 元；买入 4 年 后，又将其所有权转让给第三个企业，收取价款 220 000 元，转让无形资产应交营业税税 率为 5。 【要求】：根据以上经济业务，编制购入专利权、按月摊销无形资产价值、转让使用 权、转让所有权的会计分录。 练习四 【目的】练习无形资产+固定资产的会计处理 【资料】2006 年 1 月 1 日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账 支付 45 000 000 元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出 50 000 000 元， 工资费用 25 000 000 元，其他相关费用 50 000 000 元等。该工程已经完工并达到预定可 使用状态。假定土地使用权的使用年限为 50 年，该固定资产的使用年限为 25 年。假定固 定资产和无形资产都没有净残值，且都采用直线法进行摊销和计提折旧。 【要求】：作出上述事项的会计处理。 第 8 部分 投资性房地产 练习一 【目的】练习投资性房地产成本计量模式下的会计处理 【资料】甲公司 2006 年 1 月 1 日将 2004 年 12 月 31 日开始使用的一幢办公楼用于对 外出租。该资产的买价为 3000 万元，相关税费为 20 万元，预计使用寿命为 40 年，预计残 值为 21 万元，预计清理费用为 1 万元，甲公司采用直线法提取折旧，且未发生减值问题。 该办公楼的年租金为 400 万元，于年末一次结清，租赁开始日为 2006 年 1 月 1 日。 2007 年 1 月 1 日以 3200 万元的价格对外转让该房产，营业税税率为 5，假设公允价 值不能可靠估计，且不考虑其他相关税费。 【要求】：对该办公楼转换为投资性房地产以及处置投资性房地产的账务进行处理。 练习二 【目的】练习投资性房地产按公允价值模式计量的会计处理 【资料】丙房地产开发公司对投资性房地产按照公允价值模式计价，该类业务属于丙 公司的主营业务。该公司有以下业务： (1)2007 年 7 月 1 日将部分已经开发完成作为存货的房产转换为经营性出租，承租方 为丁公司。该项房产总价值 8000 万元，其中用于出租部分价值 2500 万元，2007 年 7 月 1 日公允价值 2800 万元；12 月 31 日收到半年度租金 100 万元，当日该房产的公允价值为 2750 万元； (2)2008 年 12 月 31 日收到 200 万元租金存入银行，同日该房产公允价值 2720 万元； (3)2009 年 12 月 31 日收到 200 万元租金存入银行，同日该房产公允价值 2650 万元； (4)2010 年 6 月 30 日，丙公司收到 100 万元租金后停止该项房产租用，且与原承租方 丁公司签订协议将这部分房产出售给丁公司，协议规定，丙公司以分期收款方式出售，丁 公司需要在 2010 年末至 2012 年末每年末 6 月 30 日支付 980 万元款项，假设实际利率为 641，当日公允价值为 2600 万元。 【要求】假设不考虑其他相关税费，要求作出相关会计处理。 练习三 【目的】练习无形资产+投资性房地产 【资料】甲股份有限公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司有关土地使用权 的相关业务资料如下： (1)2007 年 1 月 5 日，甲公司通过竞价取得一块使用年限为 50 年的土地使用权，已用 14 银行存款支付土地出让金 4800 万元。该土地使用权计划用于建设办公楼。 (2)因资金一时难以到位，从 2007 年 7 月起出租给乙公司，租期 2 年(2007 年 7 月 1 日2009 年 6 月 30 日)，每年租金 240 万元，分别在 2007 年 7 月初和 2008 年 7 月初收取。 (3)2009 年 7 月初，甲公司收回出租的土地用于建设办公楼，同月开始动工兴建。 (4)该土地使用权采用直线法摊销，不考虑相关税费。 【要求】： (1)编制甲公司取得土地使用权的会计分录。 (2)计算该土地使用权每月应摊销金额，在半年末编制摊销分录。 (3)编制甲公司 2007 年 7 月将自用土地使用权转为出租和收到租金的会计分录。 (4)编制甲公司 2007 年年末结转收入和成本的会计分录。 (5)编制甲公司 2009 年 7 月收回出租土地转为自用的会计分录。(答案中的金额单位 用万元表示) 第 9 部分 流动负债 练习一 【目的】练习应交税金的会计处理（一般纳税人） 【资料】：某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17，材料采购采用实 际成本法进行结算，该企业本期发生如下业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发票注明价款 40 万元，增值税额为 68 万元，原材 料及发票账单已到达企业，货款尚未支付。 (2)用原材料对外投资，原材料成本为 20 万元，此时该原来料的计税价格(公允价值 为 25 万元。 (3)销售产品一批，销售价格为 15 万(不含增值税)，实际成本为 12 万元，提货单和增 值税发票已发出，收到对方开出的商业承兑汇票，该笔业务符合收入确认条件。 (4)购买印花税票 500 元。 【要求】：编制上述业务的会计分录。 练习二 【目的】练习增值税小规模纳税人的会计处理 【资料】：某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为 6。企业本月购入一批 原材料，增值税专用发票上注明的原材料成本为 20 000 元，支付的增值税额为 3 400 元， 材料已验收入库；企业已开出、承兑商业汇票；本期销售一批产品，含税价格为 15 000 元， 货款尚未收到。 【要求】：编制上述业务的会计分录。 第 10 部分 长期负债 练习一 【目的】练习长期借款的会计处理 【资料】某企业为建造一幢厂房，20 7 年 1 月 1 日借入期限为两年的长期专门借 款 1 000 000 元，款项已存入银行。借款利率为 9，每年付息一次，期满后一次还清本 金。207 年初，以银行存款支付工程价款共计 600 000 元，208 年初又以银行存款支付 工程费用 400 000 元。该厂房于 208 年 8 月底完工，达到预定可使用状态。 【要求】假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。做出该企业相 关的账务处理。 练习二 【目的】练习企业债券发行的会计处理 【资料】：某企业于 2007 年 1 月 1 日发行三年期企业债券面值 4 000 000 元，实际收 到发行价款 4 206 040 元，该债券票面利率为 10，到期一次还本，分期付息，债券溢价 采用实际利率法进行摊销。 【要求】：（1）编制该企业发行债券的会计分录； （2）编制 2007、2008 和 2009 年年末的会计分录。 练习三 【目的】练习可转换企业债券的会计处理 【资料】某企业 2007 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际收到款项 21 030 200 元，债券面值 20 000 000 元，可转换公司债券持有人在债券发行日一年以后，可申请 转换为股份，转换条件为面值 20 元的可转换债券可以转换为一股，若债券持有人未行使转 换权，债券分期付息到期还本，票面利率 10，实际利率 8，2008 年 1 月 1 日，债券持 有人将其持有的可转换债券 10 000 000 元申请转换股份，采用实际利率法摊销溢价。 【要求】：(1)计算 2007 年末应付可转换债券的账面价值； (2)2008 年 1 月 1 日进行转换时的账务处理。 练习四 【目的】练习可转换企业债券的会计处理 【资料】甲公司经批准于 2007 年 1 月 1 日按面值发行 5 年起一次还本付息的可转换公 司债券 200 000 000 元，款项已收存银行，债券票面年利率为 6，利息按年支付。债券 发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。假定 2008 年 1 月 1 B 债券持有人将持有的可转换公可债券全部转换为普通股股票，甲公司发行 可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9。 【要求】：做出甲公司相关的账务处理。 练习五 【目的】练习融资租赁的会计处理 【资料】2006 年 12 月 1 日，甲公司与乙租赁公司签订了一份全新的生产线融资租赁 合同。租赁合同规定：起租日为 2006 年 12 月 1 日；租赁期