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文档简介
保留意见审计报告 审 计 报 告 ABC 有限公司全体股东: 我们审计了后附的 ABC 有限公司(以下简称贵公司)财 务报表,包括 XX 年*月*日的资产负债表、XX 年度的利 润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发 表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执 行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中 国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财 务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金 额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师 的判断,包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进 行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非 对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及 评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为 发表保留意见提供了基础。 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任,这 种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表, 并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控 制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 贵公司于 XX 年 12 月 31 日资产负债表中反映的应收账 款产为 X 元,应收账款中部分账龄已超过三年,贵公司管 理层对这些应收账款未计提坏账准备,这不符合企业会计 准则的规定。如果计提坏账准备,贵公司 XX 年度利润表中 资产减值损失将增加 X 元,XX 年 12 月 31 日资产负债表中 应收账款净额将减少 X 元,相应是所得税、净利润和股东 权益将分别减少 X 元、X 元和 X 元。 我们认为,除“(三)、导致保留意见的事项”段所述 事项产生影响外,贵公司的财务报表在所有重大方面按照 企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司 20*年*月 *日的财务状况以及 20*年度的经营成果和现金流量。 (本部分报告格式和内容,取决于相关法律法规对其他 报告责任的规定。) 会计师事务所 中
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