个体工商户税收定期定额征收管理实施办法(试行)

湖北省国家税务局个体工商户 税收定期定额征收管理实施办法（试行） 第一条 根据国家税 务总局个体工商户税收定期定额征收管理 办法( 国家税 务总局令第 16号，以下简称定期定额管理办法)的规定， 制定本实施办法。 第二条 对个体工商 户核定的定额，包括其在一定经营地点、一 定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额、所得额或实行从量计 征税款的计税产品或者商品的经营数量。 第三条 本实施办法适用于我省境内 经过主管国税机关认定和 县以上国税机关（含县级）批准暂不设置账簿的个体工商户的税收征 收管理。对虽设置账户，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用 凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，国税机关可以实行定期定额 征收。 个体工商户应税销售额超过税收法律、法规和规章规定的小规 模纳税人标准的，一律不得实行定期定额征收。 第四条 各县（市、区）国税机关（以下 简称县级国税机关）负责组 织实施管辖范围内定期定额户的定额核定工作，其所属的税源管理 部门（包括税务分局、税务所以及未设置税务分局、税务所的县级国 税机关所属的税源管理科、股,下同）负责定额核定工作的具体实施。 2 第五条 在定额核定 过程中，县级国税机关应主动与本级地税机 关搞好信息共享和工作协作；有条件的地方，可联合开展税收定额的 核定工作，促使国税机关、地税机关对同一纳税人所核定的定额保持 一致。 第六条 税源管理部 门应在核定定额前对定期定额户的经营、所 得情况进行典型调查，典型调查的户数应占所调查行业或地段定期 定额户数的 5%以上且不得少于 2 户。典型调查中，应填制个体工商 户定额信息采集表，并要求被调查定期定额户对采集的信息签字确 认，调查 后应制作调查报告。 第七条 定额执行期的具体期限由各地国税机关确定。为便于税 收征管，定额执行期一般确定在同一个自然年度内。 第八条 对定期定额户 核定定额，应当运用现代信息技术手段进 行。在总局开发的个体工商户定额核定管理系统推行应用以前，采用 我省国税系统税收管理员工作平台中的定税模块或者各地运用的电 脑定税系统进行。对情况特殊却不适用电脑定税的，也可采用定期定 额管理办法第七条所列的一种或一种以上的方法进行核定。 第九条 国税机关核定定 额程序： （一）自行申报。定期定额户要按照国税机关规定的申报期限、申 报内容填写定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表，向主管 国税机关所属办税服务厅申报；办税服务厅应自收到申报资料之日 起 3日内将其转交相关税源管理部门。 （二）核定定额。税源管理部门应自收到办税服务厅转交的定期 定额户自行申报（申请变更）纳税定额表之日起 10日内，初步核定 定期定额户的定额，并计算其应纳税额。 定期定额户未按照国税机关的规定自行申报，或者自行申报的 内容有明显疑问的，税源管理部门应当到其生产、经营场所核实，并 根据核实情况初步核定其定额。税源管理部门也可以根据需要，到定 期定额户生产、经营场所对其自行申报的内容进行核实。 （三）定额公示。税源管理部门应当将初步确定的定额和应纳税 额即时在纳税人集中的场所进行公示，并送相关办税服务厅进行公 示。 定期定额户或者其他人员对公示的定额有异议的，可以向国税 机关提供相关证据或调查线索，申请或者要求有关税源管理部门重 新核实。税源部门应在收到申请或者要求后 20日内进行重新核实与 回复。经核实继续维持原公示定额的，要做好有关解释说明。 （四）上级核准。税源管理部门根据公示后收到的意见，进一步确 定定期定额户的定额，填制个体工商户定额核定审批表、 个体工商 户定额核定汇总审批表，报县级国税机关审批。 县级国税机关审核批准核定定额后，应制作核定定额通知书， 由税源管理部门送达给纳税人。经审核批准定期定额户未达到起征 点的，应制作送达未达起征点通知书；县级国税机关审核不予批准 核定定额的，应退回原核定定额的税源管理部门重新核定，并说明不 予批准的理由。 （五）下达定额。税源管理部门应将核定定额通知书或未达起 4 征点通知书及时送达相关定期定额户。送达时可以采取直接送达、 邮寄送达或者委托送达等方式。采取直接或者委托送达方式的要制 作送达回证。 （六）公布定额。税源管理部门、办税服务厅应将县级国税机关确 定的定额和应纳税额情况在原公示场地进行公布。经核定为起征点 以下的定期定额户与起征点以上的定期定额户应一并进行公示。 国税机关每核定一次定额，应将核定情况公布一次。 第十条 县级国税机关 应当成立定额核定小组。采用现代信息技 术手段核定定额时，应由定额核定小组集体确定有关定额核定的指 标、系数与定额之间的比例关系；暂未实行现代信息技术手段核定定 额的， 应实行集体核定定额。 定额核定小组的组成人员由县级国税机关确定，但必须有相关 定期定额户代表参加。定额核定小组召开会议时应作好记录，并将记 录情况及时整理归档。 第十一条 未接到国税机关送达的 核定定额通知书或未达起 征点通知书而又实现了应税收入的定期定额户，应当按照税收法律、 法规的规定向国税机关申报缴纳税款。 第十二条 定期定额户应 当建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记 簿，或者使用税控收款机，完整保存有关纳税资料，并接受国税机关 的检查。 第十三条 定期定额户 可以申请采用数据电文申报、邮寄申报、 简易申报等方式办理纳税申报。 实行简易申报的不达起征点的定期定额户以国税机关核定定额 视为申报，当期可以不再办理申报手续。 第十四条 定期定额户 可以使用现金、支票、银行卡、电子结算、 委托金融机构划缴等方式缴纳税款。 第十五条 定期定额户 委托银行或其他金融机构办理税款划缴 的，应 当与受托银行签订委托划缴税款协议书，并确保存款余额足 以缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响 银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。 第十六条 定期定额户 通过银行或其他金融机构划缴税款，需要 完税凭证的，可以到国税机关领取，或到国税机关委托的银行或其他 金融机构领取；国税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或 委托有关单位送达。 第十七条 除由税务 人员按规定期限定期征收税款外，国税机关 对定期定额户还可以采取简并征期、委托代征等方式征收税款。 第十八条 实行简并征期的定期定 额户，在 简并征期的最后一个 纳税期届满后 10日内缴纳税款，对以前纳税期的应纳税款不加收滞 纳金。 第十九条 委托代征税款 时，县级国税机关必须与代征单位签订 委托代征税款协议书，明确双方的权利、义务和应当承担的责任， 并向代征单位颁发委托代征证书，证书式样暂由各地确定。 国税机关不得委托代征单位核定定期定额户的定额。 第二十条 定额执行期内，定期定 额户当期发生的经营额超过核 6 定的经营额 30%的， 应当在法律、行政法规规定的申报期限内，向国 税机关进行申报并缴清税款。 第二十一条 国税机关核定定 额达不到起征点的定期定额户，其 当期发生的经营额虽未超过核定定额 30%但已达到起征点的，应在 法律、行政法规规定的申报期限内向国税机关进行申报并缴清税款。 第二十二条 定期定 额户在定额执行期结束后 10日内，应向国 税机关填报定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表，申 报该期每月实际发生的经营额，申报额超过定额的，按申报额结算补 缴税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。 实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后，应当办理分月 汇总申报。 第二十三条 定期定 额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月 申报额高于定额又低于 30%申报幅度的应纳税款，在规定的期限内 汇总申报纳税时，不加收滞纳金。 第二十四条 定期定 额户的经营额连续 3个月超过或低于国税 机关核定定额的，应当填报定期定额户自行申报（申请变更）纳税定 额表，提请国税机关重新核定定额，国税机关应当根据定期定额管 理办法及本实施办法规定的核定方法和程序重新核定其定额。 第二十五条 核定为 未达起征点的定期定额户，经营额连续 3个 月达到起征点的，应当填报定期定额户自行申报（申请变更）纳税定 额表，提请国税机关重新核定定额。国税机关应当根据定期定额管 理办法及本实施办法规定的核定方法和程序重新核定其定额，并制 作送达核定定额通知书，按起征点以上定期定额户进行征收管理。 第二十六条 国税机关 检查发现定期定额户在以前定额执行期 发生的经营额超过定额，或者当期发生的经营额超过定额 30%，或者 被核定为未达起征点定期定额户当期发生的经营额超过定额而未向 国税机关进行申报纳税的，国税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并 按照税收法律、法规规定予以处理。 检查发现定期定额户经营额连续 3个月超过或低于国税机关核 定定额的，国税机关应当根据定期定额管理办法及本实施办法规定 的核定方法和程序重新核定其定额。 第二十七条 定期定 额户发生停业的，应当在停业前 5日内向主 管国税机关申请并填报停业、复业（提前复业）报告书；提前恢复经 营的， 应当在恢复经营前 5日内向主管国税机关申请并填报停业、 复业（提前复业）报告书；需延长停业时间的，应当在停业期满前 5 日内向主管国税机关再次申请办理停业手续。 第二十八条 定期定 额户停业未按规定向主管国税机关申请停 业登记的，应视为未停止生产经营；定期定额户在批准的停业期间进 行正常经营的，应按规定向主管国税机关办理纳税申报并缴纳税款； 定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，主管国税机 关应当视为已恢复生产经营，纳入正常的税收管理。 第二十九条 国税机关停止定期定 额户实行定期定额征收方式 时，应 制作税务事项通知书，及时送达有关纳税人，并告知其理由。 8 第三十条 定期定额户对 国税机关核定的定额有争议的，可以在 接到核定定额通知书之日起 30日内向主管国税机关提出重新核 定定额申请。主管国税机关应当自接到申请之日起 30日内，根据定 期定额管理办法及本实施办法规定的程序，重新调查核定，并根据调 查核定情况作出调整定额或不予变更定额的决定，并制作送达核定 定额通知书或不予变更纳税定额通知书。 第三十一条 国税机关应当严格执行定额核定程序，不得擅自 确定或者更改核定定额。 第三十二条 国税机关 对定期定额户经营情况开展典型调查、采 集定税系统所需有关数据、落实税收保全或者强制执行措施等工作 时应指派两名以上的税务人员进行，并遵守回避制度。 第三十三条 定期定额户违反定期定额管理办法及本实施办法 规定的下列行为时，国税机关应按有关规定处理： （一）定期定额户提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料，或者以其他方式阻挠国税机关依法开展调查检查的，按照 中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）第七十条 的规定处理； （二）定期定额户未按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登 记簿，或者未按照规定安装使用税控收款机的，按照税收征管法第六 十条的规定处理； （三）定期定额户未按照规定的申报期限、申报内容向国税机关 自行申报核定定额的，按照税收征管法第六十二条的规定处理； （四）定期定额户未按照规定的期限缴纳国税机关核定的应纳税 款的，按照税收征管法第六十八条的规定处理；实行简易申报的，按 照税收征管法第六十二、第六十八条的规定处理； （五）定期定额户在定额执行期结束后，未在规定的期限内向国 税机关申报该期每月实际发生的经营额的，或者编造虚假计税依据 的，按照税收征管法第六十二、六十四条的规定处理； （六）定期定额户在定额执行期结束后，未在规定的期限内向国 税机关申报该期每月实际发生的经营额，经国税机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按照 税收征管法第六十三条的规定处理； （七）定期定额户当期发生的经营额，超过国税机关核定定额的 30%，未在规定的申报缴 税期限内向国税机关进行申报，或者编造虚 假计税依据的，按照税收征管法第六十二、六十