“走出去”企业的税收征管问题

如何加强我国走出去企业税收征管 随着经济全球化的快速发展，我国企业也加快了对外投资的步伐。我国于 2000 年 启动了以企业为主体的“走出去”战略，从而拉开了我国企业“走出去”的序幕。温家宝总理 在 2005 年政府工作报告中，将进一步实施“走出去”战略作为对外开放的重要工作之一， 强调要“鼓励有条件的企业对外投资和跨国经营，加强对“走出去”企业的引导和协调。 ” 可见实施“走出去 ”战略已经成为我国在新的发展时期的重要任务和开创改革开放新局面的 重要举措。近年来，企业“走出去”开拓国际市场也呈现出方兴未艾的蓬勃之势， 越来越多的企业开始着眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇。 但随着“走出去”企业的增多，由此带来的跨国纳税事务问题也日益突出。为了维 护国家权益，必须切实加强对“走出去”企业的日常税收征管工作。 一、我国走出去企业税收征管存在的主要问题 改革开放以来，尽管我国对“走出去”企业有相应的税收管理规定，但存在许 多问题，特别是税收征管方面的问题，例如，税务部门应对境外投资企业的境内总 公司均进行纳税申报、税收抵免、协定执行等方面的控管和援助，但实际上，对其 真实情况控管乏力。 （一） 各国税收制度存在差异 我国与企业境外投资地的税收制度存在差异，如：各国同时规定属人法和属地 法，造成不同国家之间的属人法和属地法之间的冲突，从而导致企业境外经营情况、 税收征税、减免税情况资料报送不全、不及时，真实性、准确性较难把关，导致企 业境外所得征管难度加大。 （二）税务部门对“走出去”企业的信息掌握不完全。 一方面，在国际上，各国政府一般都通过国内的立法要求其境内的企业纳税人， 必须要按照本国政府规定的会计处理办法进行核算，并在经营国保管有关会计资料。 所以，主管税务机关无法获得相关核算资料来合适境外所得，只能根据企业每年向 境内报送的年度会计报表反映的申报数额。另一方面，境外投资企业每年应向有关 部门如外经贸、财政等部门报送境外经营情况，对不同类别的外派人员如政府派出 人员、访问学者、劳务输出人员等，审批部门有所不同。因此，外经贸、财政等部 门掌握境外投资企业经营情况较为完整。由于目前缺乏协税护税机制，基层税务部 门难于从有关部门获取有关信息资料，只能靠纳税人主动申报获得零星资料。 （三）税收政策宣传不够，税收征管偏松。 一方面，税务部门对“走出去”企业税收政策宣传不到位。税收政策的变更， 没能及时组织企业的会计人员进行适当学习，使政策得不到真正的落实。政策、方 针、规定得不到落实，造成公司报送资料的不规范、不健全等问题，给税务征管带 来一定的困难。另一方面，税务部门的征管偏松，税务部门管理的企业众多，要对 每家企业了如指掌是很困难的，再加上税法规定的不完善等多方面原因，导致税务 对企业的征管不严，当然，主要的原因还在于税务人员。 （四）税务部门部分工作人员专业化程度欠缺。 在税务部门中，有许多人员并非专业对口，或者之前根本就没学过关于税务的 相关知识，对于这些人员，培训尤为重要。随着我国走出去企业的增多，对税务人 员的综合素质提出了更高的要求，而我国目前可能对税务部门的培训仍做的不够， 特别是关于国际政策的学习不够，降低了税务部门对“走出去”企业的征管能力。 还有许多“走出去”企业提供的报税资料是外文的，税务人员中外语的掌握程度也 不高，要求掌握所有外语是不可能的，至少应该掌握会计相关术语的对应英语。 （五）我国税收政策不完善 。 我国税收政策不够完善，一是税收利益保障机制不足。为了满足吸引外资的 需要，我国在与其他国家签定税收协定时，考虑更多的是收入来源地的税收利益， 而相对忽视了对“走出去”发展中涉及的居住地税收利益保障机制。二是税收政策 规定可操作性差。如：关于对境外所得税的抵免办法的规定。企业未设立全资境外 机构取得的境外投资所得，明确是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红 利等，但对境外投资的费用支出是否可以作为计算境外应纳税所得额的扣除项目及 如何扣除不够明确。三是税收政策优惠形式单一。我国在税收政策上对企业“走出 去”的支持，主要是税收抵免，形式比较单一，为“走出去”企业的纳税人的提供 税收权益保障不足、税收服务滞后。 二、改革我国对“走出去”企业税收征管的建议 （一）完善投资事项登记制度 税务登记是控纳税人境外投资情况源头。根据我国税务登记管理办法的规定，对 有境外投资行为的纳税人实行税务登记备案，将企业发生境外投资行为作为税务登记变更 的申报项目。这是非常关键的一步，要进一步对税务登记系统进行细化和完善，充分利用 信息化手段，规范税务登记环节，制定相应的税收征管操作规程，加强对企业境外投资的 税收管理。包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率 以及当年应纳税所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内容，以便建立起较为完善的基础信 息管理机制，全面掌握 “走出去”企业在境外的财务和税收状况，包括境外机构所在国家 或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率以及当年应纳税所得额、应纳所得 税额和抵扣税额等内容。 （二）建立健全联系沟通机制。 一方面，加强税务部门与“走出去”企业沟通，双方都应该公布联系电话和网址等联 系方式，并确保联系渠道的畅通。税务部门要利用互联网加强与纳税人的沟通交流，提供 集约化的纳税辅助、税收法规查询、涉税友情提醒、受理举报投诉等服务，促进办税质效 提高和税收成本降低。另一方面，加强部 门 间 的 配 合 ， 主 动 协 调 。 建立信息沟通渠道， 定期获取我国“走出去”企业相关信息。各 地 税 务 机 关 要 主 动 联 系 与外经贸、外汇、 海关、银行、商 务 、 发 改 委 等相关部门的信息沟通， 加 强 部 门 协 调 和 沟 通 ， 实 现 信 息 共 享 ， 建 立 有 效 联 动 机 制 ， 将 税 收 服 务 与 管 理 结 合 起 来 ， 更 好 地 促 进 我 国 企 业 境 外 投 资 与 经 营 。 此 外 ， 为了加强与外国税务当局和国际组织的合作与交流，及时进行税收情报交 换，建立税收征管互助机制，以保证我国境外投资税收管理工作落到实处。 （三）增强税收政策宣传，明确税收征管分工。 针对税收政策宣传不到位的问题，应采用多渠道方式对“走出去”企业进行政策宣传 和指导。特别是在网络发达的当今社会，更应该充分利用这一手段。除此之外，对“走出 去”企业会计人员进行纳税培训，以提高办税效率。尽快理顺国地税部门税收征管分工， 从体制彻底解决两家税务机构征管范围交叉重复的问题。其次在税务机关内部机构的设置 上，在税务机关内部机构的设置上，建议将国内企业的境外投资纳入国际税收业务部门， 实行统一管理，并加强税务干部的配备，由国际业务部门统一管理国际税收事务，落实国 际税收协定的执行，协调国家之间的税收分配关系，解决协定执行过程中的矛盾和争端， 维护我国境外投资者的利益，为“走出去”企业提供良好的税收服务。 （四）提高税务人员的综合素质和工作能力。 通过内部学习与培训，实现对境外投资事项的规范化、专业化和系统化管理。由于税 务部门会有一些规定的变更，所以，更应加强对基层税收管理员有关税收协定等国际 税收管理政策培训，提高国际税务管理水平。建立全方位、多层次的培养激励机制， 有利于造就一支能够承担新时期税收征管任务的人才队伍，提高办税的效率，降低办税成 本。 （五）完善我国税收政策。 首先，我国在与其他国家签定税收协定时，应该适当考虑对“走出去”发展中 涉及的居住地税收利益保障机制，以维护我国的权益。其次，在税收政策中有些不 够明确的地方加以细化。可以借鉴国外做法，通过外国税收抵免的办法和申请扣除在外 国实际缴纳的税收来避免双重征税问题。再者，开拓创新对“走出去”企业的优惠方式， 提高对“走出去”企业的服务质量和效率。 参考文献 1 孟莹莹,崔志坤. 企业“走出去”战略的税收问题探讨J. 商业时代, 2008,(15) . 2 王金城,孙亚华,赵郑. 结合江苏实际 探