“营改增”实施对地方财政的影响及建议

“营改增” 实施对地方财政的影响及建议 2013 年 4 月 10 日，国务院总理李克强主持国务院常务会议,决定自 2013 年 8 月 1 日开始，营 业税改征增值税（简称“营改增” ）“1+6”试点工作将在全国范围内进行。适当扩大部分现代服务业范 围，将广播、影视的制作、播映、发行纳入试点，择机将铁路运输、建筑安装和邮电通信等行业纳入 “营改增”试点。本次改革首先将交通运输业和部分现代服务业的六个行业纳入“营改增” 的范围，其中 交通运输业包括陆路、水路、航空和管道运输服务;部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 6 个方面（简称“1+6”）。 一、“营改增”工作进程 2012 年 1 月 1 日，上海市率先进行了“营改增”试点，拉开了“营改增” 试点的帷幕，后根据国务院 常务会议的决定，截止 2012 年年底，“ 营改增”试点范围扩大至北京、广东、江苏、湖北、天津等 12 个省、直辖市及计划单列市，试点地区 GDP 超过了 55%，第三产业增加值占 52%左右，税收收入 占 56%左右，影响到全国的半壁江山。参加“营改增” 企业超过了 100 万户，90%的企业实现了减税， 减税额达到 426 亿元，中小企业减税幅度达到了 40%。截止 2013 年 3 月，全国又有 8 个省市要求 加入“营改增”试点。在 2012 年税收体制改革的议案中，李克强将“营改增”定位到“ 牵一发而动全身” 的地位上，多次就“营改增” 试点做出重要指示，按照计划，“ 营改增” 试点工作将分步实施，选择部分 地区、部分行业进行试点，首先在交通运输业和现代服务业的六个税目之间进行，然后适时扩大到金 融保险业、邮电通讯业和建筑安装业。2013 年 4 月 10 日，国务院常务会议上决定，自 2013 年 8 月 1 日开始，营业税改征增值税（简称“营改增”）“1+6” 试点工作将在全国范围内进行。由此 “营改 增” 工作全面展开。 “营改增”作为结构性减税的一个重要措施，会促进现代服务业的发展，进而有利于提振消费和改 善民生，给纳税人带来较大实惠，但同时也会对地方经济、税收带来深度影响，如何保证在地方利益 不受损失的前提下顺利推进“营改增”，是我们面临的一道严峻考题。 全区经济工作会议召开后，我们深入学习贯彻全区经济工作会议精神，认真分析经济形势和税源 状况，强化措施，狠抓落实，迅速安排部署全年工作。截止 4 月 22 日，累计入库税收 26075 万元, 完成年计划 69520 万元的 37.5%，区级收入累计入库 10378 万元，完成年计划 29525 万元的 35%，但从三、四两个月份的收入和税源存量来看，总体收入进度呈现趋缓态势，其中受“营改增” 政 策导向的影响是一项重要的影响因素。 二、实施“营改增”后对我区的主要影响 （一）“营改增” 后对地方财政的影响 目前，营业税收入占到我区地方税收总收入的 43%左右，如果全面推广“营改增” ，总体上必然会 降低企业税收成本,减少税收收入,在经济下行压力加大的情况下,会造成财政收入乏力甚至下降的风险。 地方税收征管范围内涉及到“营改增”范围的行业目前有交通运输业、现代服务业，下一步将涉及 到建筑业、邮电通信业。以 2012 年征收数据为例：2012 年地方税收总量 57980 万元，其中营业税 及附加收入 29772 万元、企业所得税 7572 万元、个人所得税 9447 万元，以上各税种共计 46791 万元，占全年地方税收收入总量的 78.3%。但涉及“营改增”的行业正是以上收入的重要构成部分。 直接影响:2012 年建筑业、交通运输业、现代服务业、邮电通信业共计入库营业税 14246 万元， 按现行营业税分享体制计算，这些行业中的营业税区级留成 7123 万元，如改征增值税后全额征收为 增值税按增值税区级 25%留成计算，区级收入将减少 3561 万元，如改征增值税后总量减少，则区级 收入减收更多，随之导致城建税和教育费附加同步减收。 间接影响:“ 营改增”后,建筑业和交通运输业依托以票控税所征收的两项附加和两项所得税将失去控 制手段,按 2012 年入库数据计算 ,将有可能造成两项附加和两项所得税流失 6000 万元, 进而影响全区 财政收入总量的大幅度减收。 （二）“营改增” 后对地方税收的影响 一是“营改增” 直接导致地税收入总量大幅度下降。营业税在地税收入中具有举足轻重的地位，营 业税改征增值税后，当前的营业税将由地税收入变成国税收入。 从我区 2012 年地方各税收入结构情况来看：2012 年共组织地方各税收入 57980 万元，营业税 收入 24955 万元，占全年地税总收入的 43.04%。其中,交通运输业 1337 万元，占营业税总量的 5.36%; 建筑业 6061 万元，占营业税总量的 24.3%;居民服务和租赁及商务服务业 6560 万元,占 营业税总量的 26.3%;邮电通信业 288 万元, 占营业税总量的 1.15%。上述四项涉及“营改增” 行业的 营业税收入共计 14246 万元，占营业税总量 24955 万元的 57.1%,占地税收入总量 57980 万元的 24.6%。由此可见，“营改增” 对地方各税收收入的影响是非常重大的。从目前反映出的信息披露，“营 改增”的步伐大大快于我们的预期，范围有扩大之势。依此来看，地税收入将大幅下降。 二是“营改增” 后地方税收失去主体税种，将造成地税随主体税种附征的税收难以控管的局面。营 业税、企业所得税和个人所得税是当前地税收入中的三大主体税种，也是地税收入增长的主力军。 2012 年，三大税种共入库 41974 万元，占全部税收收入的 70.2%。“营改增” 扩围后，地税收入中 营业税将全部或大部分丧失，企业所得税因新增企业随着“营改增 ” 变为国税征管而失去新的增长空间。 同时,随着主体税种的征收权转移,而随主体税种附征的个人所得税和附加、基金都将面临流失的风险， 组织收入的难度将进一步加大。 三、“营改增”的应对及建议 为了适应形势发展需要，加快推进征管改革的步伐，构建新形势下的税源管理体系，保护地方财力， 提出如下建议： （一）积极谋划好“营改增” 试点准备工作。“ 营改增”试点工作涉及面广，关注程度高，将对我区 经济社会发展产生重大影响。我们应积极参照上海试点做法，开展全区范围内的地方税专项清理活动。 建议成立地方税专项清理活动领导小组，由政府办牵头，主管区长担任组长，财政、地税、交通、工 信、发改委、城建、国土、规划、工商、公安等部门负责人担任副组长，成员由政府相关部门组成。 在 5 月7 月份全面对项目税收、交通运输业、现代服务业进行清理，防止部分企业和个人违法拉税、 挖税、非法关联交易转移收入等不公平竞争，维护税收秩序。 （二）跟踪调研好试点后财政体制变化情况。我省试点“营改增 ”正值财政体制“五年一调整” 的关 键时期。根据以住财政体制改革情况看，每次财政体制调整一般都是财力向上级集中的过程。因此， 一方面要及时了解政策动向，尤其是试点后财政结算体制的情况。另一方面要关注试点结束后财政体 制变化情况。由于增值税目前的分配比例是地方 25%、中央 75%，而营业税则是 50%留区级，因 此要重点研究试点时期结束后对地方既得利益的长期影响，分析中央采取新的利益分配调整的可能性。 为此，我们建议在现有条件下尽可能做大营业税盘子，即使上级调整集中比例，较大的营业税基数也 能持续保证今后有相当资金量的财力留存地方。 （三）深入开展好主辅分离工作、做大收入基数。“营改增”后，虽然试点行业与企业主辅分离前 一样缴纳增值税，并且财力分成与企业主辅分离后