会计考-财经法规与会计职业道德

会计相关证书考试条件 考试科目 报考条件 学历及从事会计工作年 限要求 证书发放 / 管理 评聘 会计从业资格证 财经法规与会计职业 道德、会计基础、初 级会计电算化 1）遵守会计和财 经法律、法规； 2）具备良好的道 德品质；3）具备 会计专业基本知 识和技能 / 1）证书颁发：作出准予颁发决定之 日起 10 日内；发放机构：会计从业 资格管理机构 2）上岗注册登记、调转登记：90 日 (约 3 个月) ； 3）离岗备案：离开会计工作岗位超 过 6 个月； 会计员职务 具备大专毕业且担任 会计员职务满 2 年 中专毕业且担任会计 员职务满 4 年 不具备规定学历，担 任会计员职务满 5 年 助理会 计师 初级会计专业技术资 格 （一年内一次通过全 部） 初级会计实务 、 经济法基础 .4）具备会计从 业资格，持有会 计从业资格证书. 高中以上学历 不符条件 会计员 大学专科 满 5年 大学本科 满 4年 双学士学位或 研究生班毕业 满 2 年 硕士学位 满 1年 中级会计专业技术资 格 （2 年为一个周期，单 科成绩滚动计算） 中级会计实务 、 经济法 、 财务管 理 .4）具备会计从 业资格，持有会 计从业资格证书. 博士学位 有人事部、财政部统一印制， 由省级人事部门颁发； 全国范围内有效。 可聘会计师职务 高级会计师资格 （考试与评审相结合） 考级会计实务（开卷笔试） . 由全国会计专业技术资格考试办公室 核发； 全国范围内 3 年有效。 / 注 吊销会计从业资格证：由县级以上人民政府财政部门吊销。 会计从业人员任职资格 基本任职条件会计专业职务 知识与技能要求 学历要求 工作经验年限要求 主要工作职责 会计员 1）初步掌握财务会计知识和技能；2）熟 悉并能遵照执行有关会计法规和财务会计 制度；3）能担负一个岗位的财务工作。 大学专科或中等专业学校毕业 在财务会计工作岗位见习 1 年期满。 负责具体审核和办理财务收支， 编制记账凭证，登记会计账簿， 编制会计报表和办理其他会计事 务等 硕士学位或第二学士学位 (具备履行助理会计师职责的能力) 大学本科毕业 在财务会计工作岗位上见习 1年期满 大学专科毕业 担任会计员职务 2 年以上 助理会计师 1）掌握一般的财务会计基本知识和技能； 2）熟悉并能正确执行有关的财经方针、政 策和财务会计法规、制度；3)能担负一个 方面或某个重要岗位的财务会计工作； 中等专业学校毕业 担任会计员职务 4 年以上 负责草拟一般的会计制度、规定、 办法；解释、解答财务会计法规、 制度中的一般规定；分析检查某 一方面或某些项目的财务收支和 预算的执行情况等。 博士学位 (具有履行会计师职责的能力) 硕士学位 担任助理会计师职务 2 年左右 取得第二学士学位或研究生班结 业证书 担任助理会计师职务 2-3 年会计师 1）较系统地掌握财务会计基础理论和专业 知识；2)掌握并能正确贯彻执行有关的财 经方针、政策和财务会计法规、制度；3） 有一定的财务会计工作经验，能担负一个 单位的财务会计工作或管理一个地区、一 个部门，一个系统某个方面的财务会计工 作；. 5）掌握一门外语； 大学本科或专科 担任助理会计师职务 4 年左右 负责草拟比较重要的财务会计制 度、规定、办法；解释、解答财 务会计法规、制度中的重要问题； 分析检查财务收支的预算的执行 情况；培养初级会计人才等 博士学位 担任会计师职务 2-3 年 取得硕士学位、第二学士学位或 研究生班结业证书高级会计师 1)较系统地掌握经济、财务会计理论和专 业知识；2)具有较高的政策水平和丰富的 财务会计工作经验，能担负一个地区、一 个部门或一个系统的财务会计管理工作； .4）较熟练地掌握一门外语 大学本科毕业 担任会计师职务 5 年以上 负责草拟和解释、解答在一个地 区、一个部门、一个系统或在全 国施行的财务会计法规、制度、 办法；组织和知道一个地区或一 个部门、一个系统的经济核算和 财务会计工作；培养中级以上会 计人才等 会计主管人员 除取得会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 是会计工作的行政领导，担负着 组织、领导会计工作人员进行会 会计从业资格考试辅导教材 财经法规与会计职业道德（第三版） 3 计核算、实施会计监督的重要职 责 注 必须取得会计从业资格：会计机构负责人（会计主管人员） ，出纳，稽核，资本、资金核算，收入、支出、债权债务核管，工资、成本费用、财务 成果核算，财产物资的手法、增减核算，总账，财务会计报告编制，会计机构内会计档案管理。 违反会计制度规定应承担的法律责任 行 为 承担的法律责任 1.不依法设置会计账簿的行为； 2.私立会计账簿的行为； 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定； 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的 行为； 5.随意变更会计处理方法的行为； 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为； 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为； 8.为按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为； 9.为按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督， 或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为； 10.任用会计人员不符合会计法规定的行为 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以 对单位共处 3 千元以上 5 万元以下的罚款； 对其直接负责人员的主管人员和其他直接责任人可以处 2 千元以上 2 万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当有其所在的单位或者有关单位依法给予行政处分 （行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除） 1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任； 2.隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任； 3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会 计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的的会计资料 的法律责任；(降级、撤职、开除的行政处分 ) 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处 5 千元以 上 10 万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处 3 千元以上 5 万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行 政处分； 对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 4.单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打 击报复的法律责任； 尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 构成犯罪的，依法追究刑事责任；刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役。 5.财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露 国家秘密、商业秘密 尚不构成犯罪的，依法给予行政处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 处 3 年以下有期徒刑或者拘役，情节特别严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑；财 政部门及有关行政部门的工作人员徇私舞弊犯本罪的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役， 情节特别严重的，处 5 年以上 10 年以下有期徒刑。 6.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任 由所在单位或者有关单位依法给予行政处分 7.违反会计法同时违反其他法律法规的行为处罚 由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚 会计从业资格考试辅导教材 财经法规与会计职业道德（第三版） 5 支付结算 .银行结算账户的种类和使用范围 银行结算账户的开立、变更、撤销 （办理的相关期限） 基本存款账户 日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 一般存款账户 借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户 1)单位银行卡账户（不得办理现金收付业务） ； 2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金 专用存款账户（不得支取现金） ； 3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构 存放同业资金账户（经批准可支取现金） ； 4)粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经 费等专用存款账户(按规定办理可支取现金 )； 5)收入汇款账户(只收不付，不得支取现金，除向基本存款账户或预算 外资金财政专用存款户划缴款项外)， 业务支出账户(只付不收，除从其基本存款账户拨入款项，按规定办理 可支取现金) 临时存款账户 办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 个人银行结算 账户 活期储蓄；普通转账结算；通过个人银行结算账户使用支票、信用卡 等信用支付工具。 银行结 算账户 异地银行结算账户 账户的开立 ： 中国人民银行 2 个工作日内审核， 开户之日起 3 个工作日内书面通知， 开户之日起 5 个工作日内备案， 单位银行结算账户自正式开立之日起 3 个工作日后方可使用办理 付款业务。 账户的变更 ： (存款人名称 / 单位法定代表人、主要负责人、住址、其他开户资料) 5 个工作日内 提出变更申请 / 书面通知 ， 2 个工作日内报告。 账户的撤销 ： (存款人主体资格终止) 存款人 5 个工作日内提出申请， 银行自基本存款账户撤销之日起 2 个工作日内书面通知其他银行， 其他银行自收到通知之日起 2 个工作日内通知存款人撤销有关银 行结算账户， 存款人自收到通知之日起 3 个工作日内办理其他银行账户的撤销。 票据的种类和使用范围 提示付款期限 绝对记载事项 票据权利时效 银行 汇票 转账；填明”现金” 字样的银行汇票也可 支取现金 出票日起 1 个月 (定日商汇自到期 10 天) “银行汇票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；付款人名称；收 款人名称；出票日期；出票人签章 本票 自出票日 2 个月 见票即付的汇 票、本票 - 自出票日起 2 年 “支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日 期；出票人签章 (两项可授权补记 :支票金额、收款人名称) 支票 在同一票据交换区域的各种款项结算。 功能：支付功能、汇兑功能、信用功能、结 算功能(本票) 、融资功能(票据贴现、转帖、再贴 现) 出票日起 10 日 现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票既可用于支取 现金也可用于转账，划线支票只能用于转账。 持票人对支票 出票人-自出 票日起 6 个月 票据结算 ( 汇票、 本票、 支票 ) 票据权利:第一顺序权利:付款请求权(主要票据权利) ；第二顺序权利:票据追索权(偿还请求权)。 票据权利时效：1)对出票人和承兑人 -自出票日起 2 年；2)对前手的追索权-自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起 6 个月；3)对前手的再追索权-自清偿或被提 起诉讼之日起 3 个月。 （票据时效的最后期限以银行的营业结束时间为限，而不能以当日的 24 小时为限） 票据丧失后补救形式:挂失止付、公示催告、普通诉讼。 (挂失止付后 3 日内申请公示催告) 税收征收 税务登记种类 开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记。 【定期验证和换证制度：税务登记证件每年验审一次，每 3 年换证一次】 税务机关受理 30 日内审核完毕，30 日内予以答复，30 日内核发证件 (自收到申报之日起) 。 .登记. 30 日内 .注销. 15 日内 .遗失 .报告. 15 日内 相关时限 银行账户开立/变动 15 日内 税务登记提供证件、资料：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、 部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代辨认和董事会成员名单；法定代辨认(负责人) 或业主居民身份证、 护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所；委托代理协议书复印件；属于享受税收 优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。 注销登记提供证件、资料：注销税务登记申请书；主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关证明文件；营业 执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；主管税务机关原发放的税务登记证件(税务登记证正、副本及登记表等) ；其 他 纳税申报方式 直接申报(上门申报)、邮寄申报、数据电文申报 查账征收 先自行计算缴纳,后机关查账核实,多退少补 适用于掌握税收法律法规,账簿、凭证、财务会计制度比较健全,能正确计算应纳税款的纳税人 查定征收 机关对其应税产品查实核定产量和销量 适用于生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的 查验征收 机关对应税产品查验后征税,贴上完税凭证. 对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般价格计算销售收入据以征税 定期定额征收 核定应纳税经营额及收益额,据以计税 适用于生产经营规模小,无建账能力，经批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人 代扣代缴 .向纳税人支付款项时,从中直接扣收税款 有利于对零星分散的税源实行控管。 代收代缴 .向纳税人收取款项时,依法收取税款代缴 委托代征 核发代征证书,赋予受托单位部分征税权 受托向纳税人征收一些零散税款 税款征收方式 (税收征收 核心内容、中心环 节、关键环节、目 的和归宿 ) 其他方式 邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴 依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的 依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由 税收 征收 管理 应核定税额 的情况 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人 核定应纳税额的方法： 1.参照当地同类行业或者类似行业中,经营规模和收入水平 相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2.按照成本加合理费用和利润的方法核定； 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4.按照其他合理的方法； （可以同时采用两种以上方法核定） 发票 发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 会计从业资格考试辅导教材 财经法规与会计职业道德（第三版） 7 增值税专用发票 专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。(只限于增值税一般纳税人认购使用,法定情形不得领购使用) 行业发票 适用于某个行业的经营业务普通发票 专用发票 由营业税纳税人和增值 税小规模纳税人使用。 适用于某一经营项目发票的种类 专业发票 国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、点报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等 管理 发票开具要求 会计职业道德 (8 个方面) 主要内容 地位词 基本要求 爱岗敬业 普遍要求、基本内容 热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责 诚实守信 根本、 做老实人，说老实话，办老实事，职业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密 廉洁自律 内在要求、行为准则、最高境界 公私分明、不贪不占、遵守纪法、清正廉洁 客观公正 灵魂 端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性 坚持准则 重中之重 熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度要求进行会计核算,实施会计监督 提高技能 职业道德水平的保证,义务、工作需要 增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦专研，不断进取，提高业务水平 参与管理 在做好本职工作的基础上,参与本单位经营活动或业务活动,利用会计工作的优势,为本单位经营活动或业务活动出谋划策 强化服务 基本要求和最终归宿 树立服务意思,提高服务质量,努力维护和提升会计职业的良好社会形象. 根本目的一致 作用上相互补充 内容上相互渗透、相互重叠 地位上相互转化、相互吸收 联系 实施过程中相互作用、促进 性质不同 从工作业务角度,他律性，国家立法部门或行政管理部门 / 从品行角度,自觉性，社会舆论、传统习惯 作用范围不