《基础会计》-项目七 编制财务会计报告.pptx

项目七 编制财务会计报告 认识认识 财务财务 会计计 报报告体系 编编制 资产负债资产负债 表 编编制 利润润表 编编 制 财财 务务 会 计计 报报 告 财务会计报告的概念与作用 会计信息质量要求 会计报表的编制要求 资产负债表的结构和内容 资产负债表的概念 资产负债表的编制方法 利润表的结构和内容 利润表的概念 利润表的编制方法 任 务 内 容 学 习 目 标 能较较熟练练地编编制简单简单 的资产负资产负 债债表； 能较较熟练练地编编制简单简单 的利润润 表。 了解会计报计报 表的概念、种类类、 编编制要求； 理解资产负债资产负债 表、利润润表的含 义义； 识别资产负债识别资产负债 表、利润润表的基 本结结构。 能力 目标标 知识识 目标标 任 务 引 入 由于东岳服饰公司最近财务状况紧张，计划从泰安市商业银行贷 款，银行要求东岳服饰公司提供相关的财务资料，而且明确要求需提 供相关的财务会计报告。假设你是东岳服饰公司的财务人员，你该如 何编制财务会计报告？财务会计报告又包含哪些内容？ 任务一 编制资产负债表 任务一 编制资产负债表 一、认识资产负债表 二、编制资产负债表 资产负债表 单位名称：山东东岳服饰有限公司 2014 年1月 31 日 单位：元 表首 表体 左右账户式 资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金74288 短期借款76000 交易性金融资产12200 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款41900 应付账款54350 预付账款17000 预收账款10000 应收利息 应付职工薪酬27550 应收股利 应交税费8290 其他应收款300 应付股利12100 存货223022 其他应付款3780 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产1000 应付利息1400 流动资产合计369710 流动负债合计193470 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款50000 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资60000 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 318500 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计50000 固定资产清理 负债合计243470 无形资产15000 所有者权益： 商誉 实收资本(或股本)491500 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 盈余公积25000 其他非流动资产 未分配利润3240 非流动资产合计393500 所有者权益合计519740 资产总计763210 负债和所有者权益总计763210 一、认识资产负债表 一、认识资产负债表 （一）资产负债表的结构 资产负债表有账户式和报告式两种格式，我国资产负债表 采用账户式。 账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方 为负债及所有者权益项目。 资产负债所有者权益 编制资产负债表的理论依据是： 一、认识资产负债表 资产负债表由表首、正表和附注三部分组成。 1.表首 表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表 编号、编报日期、记账本位币及计量单位等项目。由于资产负 债表是反映期末资金的静态报表，所以编报的日期应填写报告 期最后一天的日期。 （二）资产负债表的基本内容 一、认识资产负债表 2.正表 正表是资产负债表的主体和核心，主要反映资产、负债、所有者权益三个 方面的内容。 （1）资产按其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动资产。流动性 大的资产即流动资产排在前面，流动性小的资产即非流动资产排在后面。 （2）负债及所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列，流动负债排在前面 ，长期负债排在中间，所有者权益排在最后，所有者权益项目按照实收资本 （或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 （一）资产负债表的结构 （二）资产负债表的基本内容 一、认识资产负债表 3.附注 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或 明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说 明等。 附注是财务会计报告的重要组成部分，列在会 计报表的下端。 （一）资产负债表的结构 （二）资产负债表的基本内容 （三）资产负债表的含义和作用 1.资产负债表的含义 概念 资产负债表是反映企业企业某一特定日期（如 月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 一、认识资产负债表 2.资产负债表的作用 v 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥 有或控制的资源及其分布情况； v 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未 来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； v 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增 值的情况以及对负债的保障程度； v 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现 能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表 的使用者作出经济决策。 一、认识 资产负债表 可理解性 相关性 可靠性 可比性 实质重于形式 及时性 谨慎性 重要性 知识链接： 会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质 量的基本要求，是会计信息所应具备的基本特征。 一、可靠性一、可靠性 又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易 或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，做到 内容真实完整、数字准确及资料可靠。 二、相关性 是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。即 ，会计核算信息必须符合宏观经济的需要，满足各有关方面 了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经 营管理的需要。 知识链接： 会计信息质量要求 知识链接：会计信息质量要求 三、可理解性 指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息 的使用者理解和使用。 提供会计信息的目的在于使用，要有效地使用， 就要让其了解会计信息的内涵，弄懂会计信息的内容 ，让会计信息易于理解。 知识链接; 会计信息质量要求 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。包括同一企 业不同时期纵向可比和不同企业相同会计期间横向可比。 纵向可比指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或 者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更时 ，应当在附注中说明有关会计政策变更的原因及其对财务和经营 成果的影响。 横向可比指不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交 易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一 致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求 提供有关会计信息。 五、实质重于形式五、实质重于形式 实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式， 包括法律形式。 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经 济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或 者事项的法律形式为依据。即：根据交易或事项的实 质和经济现实来进行判断。（例如融资租入固定资产 按租入企业资产进行会计核算） 知识链接: 会计信息质量要求 六、重要性六、重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易 或事项。 企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该信息就具有重要性。根据所处的 环境和实际情况，从项目的性质和金额大小来判断其 重要性。 知识链接： 会计信息质量要求 七、谨慎性七、谨慎性 谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计 确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产 或收益、低估负债或费用。即：进行会计核算时，对于属 于估计性质的事项，一定要注意稳妥、谨慎从事，留有余 地。 需要注意的是，谨慎性并不意味着企业可以任意设置 各种秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性，视同重大会计 差错。 知识链接：会计信息质量要求 八、及时性 是指企业对于已经发生的交易或事项应 当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或延后。以便会计信息的及时利用。 1.要求及时收集会计信息 2.要求及时处理会计信息 3.要求及时传递会计信息 知识链接：会计信息质量要求 资产负债表 单位名称：山东东岳服饰有限公司 2014 年1月 31 日 单位：元 资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金74288 短期借款76000 交易性金融资产12200 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款41900 应付账款54350 预付账款17000 预收账款10000 应收利息 应付职工薪酬27550 应收股利 应交税费8290 其他应收款300 应付股利12100 存货223022 其他应付款3780 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产1000 应付利息1400 流动资产合计369710 流动负债合计193470 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款50000 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资60000 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 318500 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计50000 固定资产清理 负债合计243470 无形资产15000 所有者权益： 商誉 实收资本(或股本)491500 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 盈余公积25000 其他非流动资产 未分配利润3240 非流动资产合计393500 所有者权益合计519740 资产总计763210 负债和所有者权益总计763210 表首应根据各项目填 列单位名称、日期和 货币单位 年初数应根 据上年度报表 的年未数填 列。 期末数应 根据相关总账 和明细账的期 末余额填列。 二 、编制资产负债表 财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据 加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各 项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。 （一）“年初余额”栏的数字填列 资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据 上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年 度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字 按照本年度的规定进行调整。 二、编制资产负债表 （二）“期末余额”栏的数字填列 二、编制资产负债表 1.根据有关总账账户的期末余额直接填列： 资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总 账账户的期末余额直接填列，如 “交易性金融资产” 、“固定资产 清理”、“工程物资” “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 二、编制资产负债表 2.根据总账科目余额计算填列 “货币资金”项目 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 “存货”项目 = 材料采购（在途物资）+ 原材料 + 库存商品 + 生产成本+ 其他存货科目- 存货跌价准备 “未分配利润”项目平时= 本年利润 + 利润分配（未弥补亏损） “未分配利润”项目年末= 利润分配 3.根据明细账户期末余额分析计算填列 “应收账款”项目=应收账款”明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方 余额 -“坏账准备（应收账款）” “预付账款”项目= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的 借 方余额-“坏账准备（预付账款）” “应付账款”项目= 应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额 “预收账款”项目= “预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款”明细科目的贷方余额 二、编制资产负债表 二、编制资产负债表 4.总账科目和明细科目的余额分析计算填列 “长期借款”项目 = “长期借款” 总账科目的期末 余额 - “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年 内到期的长期借款部分 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 “固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额-“累计 折旧” -“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填 列。 二、编制资产负债表 6.报表中合计与总计项目的填列 “资产总计”=“流动资产合计”+“非流动资产合计” “负责合计”=“流动负债合计”+“非流动负债合计” “负责和所有者权益总计”= “负责合计”+ “所有者 （三）资产负债表附注的内容 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的 记录分析填列。 二、编制资产负债表 账户余额 账户借方金额账户贷方金额 库存现金236短期借款76000 银行存款74052应付账款37350 交易性金融资产12200其他应收款3780 应收账款31900应付职工薪酬-工资400 其他应收款300应付职工薪酬-福利27150 原材料176570应交税费8290 生产成本30182应付股利12100 库存商品16270应付利息1400 其他流动资产1000长期借款50000 长期股权投资60000累计折旧181500 固定资产500000实收资本491500 无形资产15000盈余公积25000 利润分配32760本年利润36000 合计950470合计950470 二、编制资产负债表 案例:东岳服饰公司2014年1月31日有关账户余额如下： 要求:根据资料编制立信工厂1月份资产负债表 “应收账款”明细账户余额：甲厂41900元（借），乙厂10000元（贷）。 “应付账款”明细账户余额：丙厂54350元（贷），丁厂17000元（借）。 资产负债表 编制单位：东岳服饰有限公司 2014年 1月 31 日单位：元 会企01表 资 产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金74288 短期借款76000 交易性金融资产12200 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款41900 应付账款54350 预付账款17000 预收账款10000 应收利息 应付职工薪酬27550 应收股利 应交税费8290 其他应收款300 应付股利12100 存货223022 其他应付款3780 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产1000 应付利息1400 流动资产合计369710 流动负债合计193470 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款50000 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资60000 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 318500 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计50000 固定资产清理 负债合计243470 无形资产15000 所有者权益： 商誉 实收资本(或股本)491500 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 盈余公积25000 其他非流动资产 未分配利润3240 非流动资产合计393500 所有者权益合计519740 资产总计763210 负债和所有者权益总计763210 部分项目填列说明如下： 货币资金“库存现金”“银行存款” 2367405274288 (元) 应收账款=“应收账款”明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额-坏账准备=41900 (元) 甲) 预付账款= “预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额-“坏账准备（预付账款）” =17000 (元) （丁) 存货“原材料” “库存商品”“生产成本”1765701627030182223022 (元) 固定资产净额“固定资产”“累计折旧”500000181500318500 (元) 应付账款 = 应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额=54350 (元) （丙) 预收账款 =“预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款”明细科目的贷方余额 = 10000 (元) （乙) 未分配利润“本年利润” “利润分配”36000327603240 (元) 二、编制资产负债表 【例7-2】东岳服饰公司2014年1-11月份和12月份有关账户发生额如表7-3所示。 科目名称 1-11月累计发生额12月发生额 借方贷方借方贷方 主营业务收入 2 200 000 200 000 其他业务收入 450 000 50 000 投资收益 15 000 2 000 营业外收入 10 000 4 000 主营业务成本1 720 000 120 000 营业税金及附加110 000 10 000 其他业务成本180 000 20 000 销售费用100 000 9 000 管理费用105 000 10 000 财务费用66 000 6 000 资产减值损失8 000 1 000 营业外支出20 000 2 400 所得税费用 91 500 9 400 要求：根据所给资料，编制东岳服饰公司2014年12月份的利润 表 任务二 编制利润表 任务二 编制利润表 一、认识利润表 （一）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式和单步式两 种。我国企业的利润表采用多步式。 行次项目本期金额上期金额 1一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 ） 9 投资收益（损失以“-”号填列） 10二、营业利润（亏损以“-”号填列） 11 加：营业外收入 12 减：营业外支出 13 其中：非流动资产处置损失 14三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 15 减：所得税费用 16四、净利润（净亏损以“-”号填列） 17五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 利润表 编制单位： 年 月 单位：元 表首 正表 （一）利润表的格式 （一）利润表的格式 利润表(简表) 编制单位： 年 月 单位：元 本期金额上期金额 一、营业收入(略) 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 净利润 表首 正表 任务二 编制利润表 （二）利润表的基本内容 利润表由表首、正表和附注三部分组成。 1.表首 由于利润表是反映本期经营成果的动态报表，所以编报的日期应填写报 告期。 2.正表 正表是利润表的主体和核心，主要反映报表的指标内容。其结构采用多 步式，多步式在反映净利润的形成时，设置若干中间步骤，分别反映营业 利润、利润总额和净利润。 3.附注 1.利润表的含义 概念 利润表是反映企业在一定会计期间（月份、季 度、年度）的经营成果的报表。 （三）利润表的含义和作用 编制利润表的理论依据是： 收入费用利润 (1)反映企业一定会计期间的收入实现情况； (2)反映企业一定会计期间的费用耗费情况； (3)反映企业一定会计期间生产经营活动的成果； (4)提供进行财务分析的基本资料。 （三）利润表的含义和作用 2.利润表的作用 二、编制利润表 为了提供比较财务信息和保持数据的连贯性，利润表各 项目均需填列“上期金额”和“本期金额”两栏数字。 （一）“上期金额”栏数字填列 利润表中的“上期金额”栏内的各项数字，应根据上年 该期利润表“本期金额”栏所填列的数字填列。如果本年度 利润表规定的各个项目名称和内容与上年度不同，应对上年 度的利润表各个项目名称和数字按照本年度的规定进行调整 ，填入“上期金额”栏内。 二、编制利润表 （二）“本期金额”栏数字填列 利润表中“本期金额”栏内的各项数字，应根据期末结转前 各损益类账户的本期发生额分析计算填列。具体填列方法包 括以下几种： 1.根据有关账户的发生额直接填列 利润表中根据有关账户发生额直接填列的项目，主要包括 “营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “投资收益”（损失以“-”号填列）、“营业外收入”、“营业外支 出”和“所得税费用”等项目。 （二）“本期金额”栏数字填列 2.根据有关账户发生额分析计算填列 (1)“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”、“其他 业务收入”账户的发生额分析填列。 (2)“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”、“其他 业务成本”账户的发生额分析填列。 二、编制利润表 （二）“本期金额”栏数字填列 3.直接计算填列 （1）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用投资收益 （2）利润总额营业利润营业外收入营业外支出 （3）净利润利润总额所得税费用 二、编制利润表 将应填列的