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中级财务会计期末复习 第一部分：试题类型与分值分布 第二部分：教学内容和考核重点 第三部分：典型的例题分析示范 第一部分：试题类型与分值分布 1、名词解释（15%） 2、单项选题（15%） 3、多项选题（10%） 4、判断题（10%） 5、编制会计分录（36% ） 6、计算综合题（14%） 第二部分：教学内容和考核重点 第一章：总论 1、财务会计的目标、特征 2、财务会计的一般原则 第二章 货币资金 1、货币资金的内容 2、 库存现金的管理 3、备用金核算的帐务处理 4、 银行存款的结算方式 5、其他货币资金的核算 第三章 应收及预付款项 1、 应收帐款的性质与范围 2、 应收帐款的计价 3、用总价法核算应收帐款的会计处理 4、坏帐的核算 5、带息应收票据的核算 6、票据贴现概念,贴现的计算及帐务处 理 7、预付帐款的帐户设置方法 典型例题分析：例题1 （1）第一年计提坏帐准备=10000003=3000 元 借：管理费用 3000 贷：坏帐准备 3000 （2）第二年6月发生坏帐6000元 借：坏帐准备 6000 贷：应收帐款甲1000 应收帐款乙5000 第二年年末应补提（或冲减）坏帐准备 =（12000001000000）3+6000=6600元 借：管理费用 6600 贷：坏帐准备 6600 （3）第三年9月发生的坏帐又收回5000元 借：应收帐款乙5000 贷：坏帐准备 5000 借：银行存款5000 贷：应收帐款乙5000 第三年年末应补提（或冲减）坏帐准备 =（13000001200000）35000=4700 元 借：坏帐准备 4700 贷：管理费用 4700 典型例题分析：例题2 （1）贴现净值计算如下： 到期值=100000（1+9%/36090） =102250元 贴现息=10225012%/36060=2045元 贴现净值=1022502045=100205元 （2）有关会计分录如下： a) 收到票据时： 借：应收票据100000 贷：应收帐款 100000 b) 贴现时： 借：银行存款100205 贷：应收票据 100000 财务费用 205 c) 作逾期贷款时 ： 借：应收帐款102250 贷：短期借款 102250 第四章 存货 1、存货的范围 2、存货的计价 3、外购存货的核算 4、其他存货的核算 （1）包装物的核算 （2）低值易耗品的核算 （3）委托加工存货的核算 5、存货的盘盈、盘亏的核算 典型例题分析：例题3 （1）加权平均法 发出成本= 900*（1000+1320）/（500+600）= 1898.1(元) 月末存货 =1000+1320-1898.1 =421.9(元) （2）先进先出法 发出成本 （2*500）+（2.2*400） =1880(元) 月末存货= 2.2*200 =440(元) （3）后进先出法 发出成本 （2.2*600)+(2*300) =1920(元） 月末存货= 2*200 =400(元) 典型例题分析：例题4 （1）7日购材料时： 借：材料采购 205000 应交税金应交增值税 （进项税） 34000 贷：银行存款 239000 （2）验收入库： 借：原材料 210000 贷：材料采购 210000 （3）结转差异额： 借：材料采购 5000 贷：材料成本差异 5000 （4）月末暂估入帐： 借：原材料 100000 贷：应付帐款 100000 （5）计算材料成本差异率： 差异率=（100005000）（500000+210000 ） 2% （5）发出材料时： 借：生产成本 350000 制造费用 100000 管理费用 50000 贷：原材料 500000 （6）发出材料应负担差异： 借：生产成本 -7000 制造费用 -2000 管理费用 -1000 贷：材料成本差异-10000 典型例题分析：例题5 （1）盘亏时： 借：待处理财产损溢 5680 贷：原材料 A材料 1000 原材料 B材料 4000 应交税金应交增值税（进项税转出） 680 （2）批准后转销： 借：管理费用 2680 营业外支出 3000 贷：待处理财产损溢 5680 第五章 对外投资 1、对外投资的分类 2、短期投资成本 3、长期股权投资成本 4、长期股权投资核算 5、长期债权投资核算 典型例题分析：例题6 （一）、成本法： 1、购入时： 借：长期股权投资股票投资 500万元 贷：银行存款 500万 元 2、本年度盈利800000元。 成本法下不作帐务处理 3、 2月1日发放现金股利40元。（4020% ） 借：银行存款 8万元 贷：投资收益 8万元 （二）、权益法： 1、购入时： 借：长期股权投资股票投资 500万元 贷：银行存款 500万元 2、本年度本年度盈利80万元。（8020%） 借：长期股权投资-股票投资（损益调整）16万 元 贷：投资收益 16万元 3、2月1日发放现金股利40元。（4020%） 借：银行存款 8万元 贷：长期股权投资-股票投资（损益调整）8万 元 典型例题分析：例题7 （一）、溢价购入 1、购入时： 借：长期债权投资债券投资（面值）80000 长期债权投资债券投资（溢折价）5600 财务费用 400 贷：银行存款 86000 2、每期利息=8000012%=9600（元） 摊销每期溢价额=56004=1400（元） 借：长期债权投资债券投资（应计利息）9600 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 1400 投资收益 8200 3、到期一次收回本息时： 借：银行存款 118400 贷：长期债权投资债券投资（面值） 80000 长期债权投资债券投资（应计利息） 38400 （二）、折价购入时： 1、购入时： 借：长期债权投资债券投资（面值）80000 财务费用 400 贷：长期债权投资债券投资（溢折价） 8000 银行存款 72400 2、每期利息=8000012%=9600（元） 摊销每期折价额=80004=2000（元） 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 9600 长期债权投资债券投资（溢折价） 2000 贷： 投资收益 11600 3、到期一次收回本息时： 借：银行存款 118400 贷：长期债权投资债券投资（面值） 80000 长期债权投资债券投资（应计利息） 38400 第六章 固定资产 1、固定资产的确认 2、固定资产的计价 3、固定资产增加的核算 4、固定资产折旧 （1）固定资产折旧的计算方法 （2）固定资产计提折旧和不计提折旧范 围 （3）固定资产折旧的帐务处理 5、固定资产清理的核算 6、固定资产盘盈及盘亏的核算 典型例题分析：例题8 1、注销固定资产原值和累计折旧 借：固定资产清理 5000 累计折旧 25000 贷：固定资产 30000 2、支付清理费用时： 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 3、残料作价入库： 借：原材料 2000 贷：固定资产清理 2000 4、结转净损失 借：营业外支出 3500 贷：固定资产清理 3500 第七章 无形资产及其他资产 1、无形资产的特征 2、无形资产的内容 3、无形资产摊销的核算 4、无形资产转让的核算 5、开办费的内容及核算 典型例题分析：例题9 （1）购买无形资产时： 借：无形资产 36000 贷：银行存款 36000 按月摊销时：（月摊销额=36000812=375 ） 借：管理费用 375 贷：无形资产 375 （2）取得转让收入时： 3年后摊余价值=200000107=140000 营业税=1800005%=9000 净收益=180000-140000-9000=31000 借：银行存款 180000 贷：无形资产 140000 应交税金应交营业税9000 营业外收入 31000 （3）对外投资时： 借：长期股权投资其他股权投资165000 贷：无形资产 150000 资本公积 15000 （4）对外投资时： 借：长期股权投资其他股权投资145000 营业外支出 25000 贷：无形资产 170000 第八章 流动负债 1、应付工资的核算 2、应交增值税的核算 3、应交营业税的核算 4、短期借款的核算 5、预收帐款的核算 第九章 长期负债 1、长期负债费用的处理 2、长期借款的核算 3、应付债券的核算 （1）按面值、溢价、折价发行的 核算 （2）溢价、折价的摊销方法 4、长期应付款 典型例题分析：例题10 1、借入时： 借：银行存款 100万元 贷：长期借款 100万元 2、第一年利息=10012%=12万元 借：在建工程 12万元 贷：长期借款 12万元 3、第二、三年计提利息的会计分录 借：财务费用 12万元 贷：长期借款 12万元 4、到期一次还本付息时： 借：长期借款 136万元 贷：银行存款 136万元 典型例题分析：例题11 溢价发行时： （1） 借：银行存款 120万元 贷：应付债券债券面值 100万元 应付债券债券溢价 20万元 （2）每期利息=10010%2=5万元 每期摊销溢价=2010=2万元 计入在建工程成本=52=3万元 第一、二次计提利息时： 借：在建工程 3万元 应付债券债券溢价 2万元 贷：应付债券应计利息 5万元 （3）以后每期计提利息的会计分录 借：财务费用 3万元 应付债券债券溢价 2万元 贷：应付债券应计利息 5万元 （4）到期一次还本付息时： 借：应付债券债券面值 100万元 应付债券应计利息 50万元 贷：银行存款 150万 元 折价发行债券时： （1）借：银行存款 90万元 应付债券债券折价 10万元 贷：应付债券债券面值 100 万元 （2）每期利息=10010%2=5万元 每期摊销折价=1010=1万元 计入在建工程成本=5+1=6万元 第一、二次计提利息时： 借：在建工程 6万元 贷： 应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息 5万元 （3）以后每期计提利息的会计分录 借：财务费用 6万元 贷： 应付债券债券折价 1万元 应付债券应计利息 5万元 （4）到期一次还本付息时： （同溢价发行债券时的会计分录一样 ） 第十章 所有者权益 公司制企业所有者权益的核算 1、投入资本（或股本）的核算 2、资本公积的核算 3、盈余公积的核算 4、未分配利润的核算 （结合第十一章的内容学习） 典型例题分析：例题12 （1）购买时： 借：固定资产非生产用 12万元 贷：银行存款 12万元 借：盈余公积法定公益金 12万元 贷：盈余公积任意盈余公积 12万元 （2）弥补亏损时： 借：盈余公积任意盈余公积 10万元 贷：利润分配盈余公积转入 10万元 （3）发放股利时： 借：利润分配应付股利 20万元 贷：应付股利 20万元 第十一章 收入费用的利润 1、收入的核算 （1）主营业务收入的核算 （2）其他业务收入的内容 （3）营业外收入支出的内容 2、期间费用的内容 3、所得税的核算 4、净利润的分配顺序,亏损的弥补 5、未分配利润的核算 典型例题分析：例题13 （1）发出产品时： 借：分期收款发出商品 80000 贷：产成品 80000 （2）按合同规定第一次收到款项时： 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金应交增值税（销项税额） 6800 （3）结转第一次成本时：（80000的40%） 借：主营业务成本 32000 贷：分期收款发出商品 32000 典型例题分析：例题14 （1）应纳税所得额=100+5-2+7=110（万元 ） （2）应纳所得税额=11030%=33（万元） （3）计提所得税时： 借：所得税 33万元 贷：应交税金应交所得税 33万元 （4）实际上交所得税时： 借：应交税金应交所得税 33万元 贷：银行存款 33万 元 （5）结转所得税费用时： 借：本年利润 33万元 贷：所得税 33万元 典型例题分析：例题15 1、采用帐结法时: （1）结转收入类帐户时： 借：主营业务收入 200万 其他业务收入10万 投资收益 29万 营业外收入 15万 贷：本年利润 254万 （2）结转费用支出类帐户时： 借：本年利润 184万 贷：主营业务成本 140万 主营业务税金及附加 10万 其他业务支出 12万 营业费用 2万 管理费用 8万 财务费用 2万 营业外支出 10万 2、计算该企业利润总额 利润总额=254184=70（万元） 3、计算应纳所得税 应纳税所得额=利润总额+（-）按税法规定调整 项目 应纳税所得额=7010=60（万元） 应纳所得税=6033%=19.8（万元） 计提所得税时： 借：