电大会计制度设计期末小抄【期末复习指导专用资料.doc

第二章 会计报表的设计 1 试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料差异分析表）。 答： 材料差异分析表 年 月 日至 月 日 金额单位： 采购单位编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位 成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率2 试设计一张子公司填制的“企业集团内部应付票据情况表”。 答： 集团内部应付票据情况表 20 年度 子公司名称： 收款单位年初数当年增加数当年承兑数转为应付账款数年末数12345注：本表各栏关系：1+2-3-4=5 3 试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料差异分析表）。 答：材料差异分析表 年 月 日至 月 日 金额单位： 采购单位编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位 成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率4 试设计一张子公司填制的“企业集团内部应付票据情况表”。 答： 集团内部应付票据情况表 20 年度 子公司名称： 收款单位年初数当年增加数当年承兑数转为应付账款数年末数12345注：本表各栏关系：1+2-3-4=5 第三章 会计凭证、会计账簿和会计科目的设计 1 试设计一张商业企业的商品请购单。 答： 公司商品请购单 请购部门： 年 月 日 字第 号 商品种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代商品名称可替代商品单价需用日期预计到货日期备注批准 审核 请购部门 制单 2试设计“短期借款”科目的使用说明。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息应当直接记入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 第五章 货币资金业务会计制度的设计 1 请用文字逐条说明货币资金收入的控制程序。 答：一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如下： （1） 业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。 （2） 出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。 （3） 会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。 2 请设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点。 答：在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 “ 库存现金清查盘点报告”的一般格式如下表所示。 库存现金清查盘点报告 单位名称： 年 月 日 金额单位： 实存金额 账面余额 盘 盈金额 盘亏金额 备 注 现金出纳： 监盘人： 制表人： 其设计要点是： （1）分别列示实存金额和账面余额，并计算出差异额。 （2）设置“备注”栏，说明存在的相关问题。 3 请说明为什么要对现金和银行存款设置日记账，并指出现金日记账账页的格式。 答：为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对现金进行总分类核算以外，还须设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额，并与实际库存额核对相符。 为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。 现金日记账的一般格式如下表所示。 现金日记账 年凭证摘要对方科目借 方贷 方余 额月日字号 4请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各 项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 货币资金变动情况表 编制单位： 年 月 日 金额单位： 项 目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户.银行本票银行汇票.昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进本日减少金额其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额 备注：会计主管： 复核： 出纳： 制表： 第六章 应收及预付业务会计制度的设计 1 请说明符合销售和收款管理要求的标准对账单设计应包括哪些项目? 答：符合销售和收款管理要求的标准对账单设计应包括以下项目： 首先应注明“对账日期”、“ 对账期间”，并列明“发货通知单号”、“收货通知单号”、 “缺货通知单号”、“退货通知单号”，以计算出“净发货金额”作为对账依据；然后逐笔列示具体收款的 “货款结算方式”、“收款单据号”、“收款日期”、“收款金额”，结出“欠款金额”；最后，分别由需货方对账人、需货方审核人和供货方对账人、供货方审核 人签字后，供需双方加盖财务专用章。 2举例说明预付账款业务怎样在“应收账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的 “应收账款”和“预付账款”项目。 答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。 第七章 存货业务会计制度的设计 1请分别说明采购业务中送货制、提货制和发货制下的凭证流转程序? 答：采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为： 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库； 进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账； 供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。 采用提货制的进货业务程序是： 进货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门； 进货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二、三、四联交储运部门； 进货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二、三、四联和货物送至仓库验收； 仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。 采用发货制的进货业务程序是： 供货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费； 进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同； 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货； 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品； 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转回财会和业务部门。 2公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务 使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。 要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字或图示说明均可)。 答：X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为： （1）由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店； （2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账； （3）Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品； （4）仓库根据发货单第二联登记保管账； 3某商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成销售额(含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价率为30%。 答： （1）销货凭证为： 销售小票 部别： 班别： 年 月 日 编号： 商品编号品名规格单位单价数量金额 备注金额（大写）记账 审核 制单 该笔业务的凭证流转程序为： 开出售货小票 营业部顾客 凭已付款的售货小票提货 凭 章 售 收后 货 款退 小 并回 票 加售 交 盖货 款 收小 款票 收款台 （2）小王应使用的退货凭证就是用红字开具的销售小票，该笔业务的凭证流转程序与上述完全相同，只是用红字开具的销售小票。 （3）对针织组31日销售额的账务处理为： 借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 同时，注销实物负责人的经济责任： 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品针织组 150 000 在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部缴款单”、出纳部门的“银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单”等原始凭证。 销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一致；销货小票和“内部缴款单” 、“银行送款回单”中相应的金额总数应有一致性。 （4）不含税的销售额分别为： 全月：不含税销售额 = 320（1+17%）= 273.50（万元） 31日：不含税销售额 =15（1+17%）= 12.82（万元） 当月应交增值税为：320273.50 = 46.5（万元） 借：主营业务收入 46.5（万元） 贷：应交税金应交增值税（销项税） 46.5（万元） （5）当月已实现的商品进销差价为：32030%=96（万元） 借：商品进销差价 96（万元） 贷：主营业务成本 96（万元）第八章 生产制造过程业务会计制度的设计 某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过 程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。 答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（1） 编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用 分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。（2）按 产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三 个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。 第九章 投资业务会计制度的设计 1请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。 答： 股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价 格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成 本”。 债 券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日 期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收 入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。 2长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上有何异同? 答：长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。 长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不同点是： （1）初始投资或追加投资时，在权益法下核算时，如果投资成本与应享有的被投资单位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权投资股权投资差额”单独反映，并按不超过10年的期限摊销计入投资收益。 （2）投资后，在权益法下核算时， 随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理： 第一， 属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资收益。但投资企业按应享有的份额确认被投资单位实现的净利润时，不包括法规或公司章程规定的不属于投资企业应享有的净利润。 第 二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资损失。需要说明的是，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值 减记零为限。 第三，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值。 在 成本法下核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成 本的收回，冲减投资的账面价值。 3短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别应怎样核算? 答： “短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成本时，按其差额借记“投资收益计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投 资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账 户，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户。 长 期投资减值准备通过“长期投资减值准备”账户核算。期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额记入该账户的贷方，同时作投资损失处理。如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。转回时记入该账户的借方，同时冲销已入账的投资损失。本账户应分别按长 期股权投资和长期债权投资设置明细账户，以有利于编制资产负债表。长期投资减值的一般账务处理方法如下： （1）在会计期末，根据判断标准，按照个别投资项目计算长期投资的减值。 （2）预计未来可收回金额低于长期投资的账面价值及已提的减值，应贷记“长期投资减值准备”，并确认为投资损失。 （3）已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。 （4）实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。 4请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些?它们都分别核算哪些内容? 答：投资业务的会计核算账户包括：短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、投资收益、长期债权投资、长期股权投资、长期投资减值准备。 （1）“短期投资”账户核算能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 （2）“短期投资跌价准备”账户是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低 于成本时，按其差额借记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户。 （3）“应收股利”账户核算股票投资的股利。 （4）“应收利息”账户核算债权投资的利息。 （5）“投资收益”账户核算投资持有及处置过程中损益。 （6）“长期债权投资”账户核算企业购入国家或其他单位发行的期限超过一年，本企业 意图长期持有的债券或其他的长期债权投资。 （7）“长期股权投资”账户核算长期股票投资和其他长期股权投资。 （8）“长期投资减值准备”账户核算：当一项长期投资不能再为企业带来经济利益时， 或者一项长期投资预计未来可收回的价值低于原投资成本或账面价值，则应在期末 时计提长期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产损失， 以避免高估资产。 第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计 1请说明固定资产有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。 答：固定资产业务的主要核算账户及其功能是： （1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。 （2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。 （3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。 （4） “累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账 户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。 （5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。 （6） “固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。 （7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。 2固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上有何异同? 答：固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上的不同点是： （1）固定资产折旧和无形资产摊销期间不同：固定资产计提折旧以月初应计提折旧的固定资产原价为依据，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起停止计提折旧；无形资产的成本自取得当月起在预计使用期限内平均摊销。 （2）固定资产折旧的计算方法和无形资产摊销的计算方法不同：折旧的计算方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等；无形资产的摊销方法只平均摊销法。 （3）折余价值不同：企业应当根据自身固定资产的性质和消耗方式合理地预计净残值；无形资产摊销无摊余价值。 （4） 账务处理不同：固定资产按月计提折旧时，应根据“固定资产折旧计算分配表”列示的当月折旧额，按固定资产的服务对象，分别借记“制造费用”、“营业费 用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记“累计折旧”账户；无形资产摊销的价值一方面应直接冲减无形资产的账面价值，另一方面应计入当期管理费用。摊销时借记“管理费用”，贷记“无形资产”账户。 固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上的相同点是：将当期自身消耗的价值按受益对象转移。 3现行会计制度为什么规定固定资产、在建工程和无形资产要提取减值准备?它们分别应怎样核算? 答： 为了真实反映固定资产、在建工程、无形资产的价值，避免虚计资产、虚盈实亏，企业应于期末，对固定资产、在建工程、无形资产逐项进行检查，根据客观性原则和谨慎性原则的要求，按照固定资产、在建工程、无形资产账面价值和可收回金额孰低计量，合理预计可能发生的损失，并计入当期损益。 企 业期末应将固定资产、在建工程、无形资产的可收回金额与其账面净值逐项比较，如果其可收回金额大于其账面净值，不作任何处理；如果其可收回金额小于账面价值，意味着资产发生了减值，应按所确定的减值数额，借记“营业外支出”，贷记“固定资产减值准备”或“在建工程减值准备”或“无形资产减值准备”账户；如果已计提减值准备的价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，并确认为当期损益，借记“固定资产减值准备” 或“在建工程减值准备”或“无形资产减值准备”账户，贷记“营业外支出”账户。 4固定资产折旧计算分配表是编制何种记账凭证的原始凭证?它的设计要点是什么? 答：固定资产折旧计算分配表是编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。其设计要点是：设置 “应借账户”的名称、“使用部门”，并列示“上月计提的折旧额”、计算出“上月增加应计提的折旧额”和“上月减少应计提的折旧额”，据以求出“本月应计提的折旧额”。 第十一章 负债业务会计制度的设计 1某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式，并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。 答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。 2某制造企业因业务发展需要从银行取得一笔三年期的借款，由于企业从未发生此类业务，为了防范风险，并保证会计核算资料的真实和完整，请你为该项长期借款业务设计出可行的会计制度。 答： 该企业长期借款会计制度设计，一方面需要考虑交易业务方面的设计包括：长期借款的授权或批准；借款合同的签订和履行；长期借款的取得；长期借款的计价；长期借款的担保与抵押；长期借款的偿还等。另一方面需要考虑所涉及的相关凭证和帐簿方面的设计包括：借款合同或协议及其他资料；长期借款明细帐与总帐；财务 费用明细帐与总帐；银行存款明细帐与总帐；银行对帐单等。 第十二章 收入与费用业务会计制度的设计 1某 服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法 的设计。 答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1） 将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发 生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手 续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。 2某 制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出 一种较为可行的管理费用控制方法。 答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。 第十三章 所有者权益业务会计制度的设计 1某企业准备发行股票筹资，请结合证券法以及股本业务内部控制和核算方法 设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。 答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1） 股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出 资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示。（3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。 2某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似 固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记 “资本公积其他资本公积”帐户。 第一章总论 第一节 会计法规体系和会计制度设计的目标 1、会计法规体系的概念、内容和目标： 目前，我国已基本形成了以中华人民共和国会计法为中心、国家统一会计制度为基础的比较完善的法规 体系。建立会计法规体系是为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场的经济次序。 会计法规体系由会计法律、会计行政法规、会计规章组成：会计法律主要是会计法,会计行政法规包括企业会计准则,会计专业职务试行条例,企业财务会计报告条例等，会计规章包括企业会计制度,股份有限公司会计制度,会计基本工作规范,会计档案管理办法等。 2、会计制度设计的目标： 通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。（1）实现财务会计目标（2）维护财经法纪，增强自我约束机制。（3）健全内部控制机制，加强会计监督。（4）加强经营管理，提高经济效益。（5）保护企业财产安全和完整。 3、会计制度设计和会计法规体系的关系:（1）会计法规体系和会计制度设计是总体和具体的关系。（2）会计法规体系是企业会计设计的依据。（3）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证。 第二节 会计制度设计的范围和内容 1、会计制度设计的内容： 以工业企业为对象，以财务会计为核心，融入成本会计和管理会计的有关内容。 2、会计制度设计的内容：（1）财务会计制度设计（2）成本会计制度设计（3）内部控制制度设计（4）管理会计制度设计（5）计算机会计制度设计 3、会计处理方法的选择：（1）权限（2）一般原则（3）具体内容（结合后面各章） 第三节 会计环境与会计制度设计 1、会计环境假设：（1）会计主体（本书定位于企业，兼顾企业集团和企业内部单位）（2）持续经营 2、企业具体环境与会计制度设计的关系：（1）企业组织形式（独资、合伙和公司，定位于上市公司）（2）企业所处行业和生产经营特点（定位于制造业）（3）企业规模（定位于大中型企业） 第四节 会计制度设计的原则与程序 1、会计制度设计的原则：（1）保证会计信息质量（2）坚持成本效益原则（3）满足管理要求（4）体现内部控制要求 2、会计制度设计的程序：（1）会计制度设计的准备工作（2）会计制度设计工作（3）成本会计制度的设计（4）会计制度的实施 第五节 会计制度设计与内部控制制度 1、内部控制制度的概念： 指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系。相互制约的一种管理制度。 2、会计制度设计与内部控制制度的关系： 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。 3、内部控制制度的原则：（1）合理分工原则（2）内部牵制原则（3）审核检查原则（4）经济责任原则（5）成本效益原则 4、内部控制制度的内容：（1）组织机构控制制度（2）授权批准控制制度（3）不相容职务分离制度（4）信息质量控制制度（5）预算控制制度（6）实物安全控制制度（7）文件记录控制制度（8）业绩报告控制制度（9）内部审计制度 第二章会计报表的设计 第一节 会计报表设计总论 1、会计报表设计的目标： 财务会计的目标决定会计报表设计的目标：以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映企业经营成果、财务状况及现金流量地信息。 2、会计报表设计的原则：（1）报表指标体系完整。（2）统一性与灵活性相结合。（3）具有可比性与一贯性。（4）便于编制和分析。 3、会计报表设计的种类与内容： 会计报表种类多种多样，具体的划分见课文和以后的客观题。 会计报表的内容包括以下方面：报表名称和编号、报表日期、报表单位、币种与金额单位、文字、会计信息指标体系、附注。 第二节 资产负债表的设计 1、资产负债表格式的设计： 资产、负债和所有者权益三大会计要素在资产负债表中的排列方法有两种：账户式与报告式和备抵式与直接式。 2、资产负债表项目分类的设计 3、资产负债表项目排列顺序的设计 第三节 利润表的设计 1、利润表格式的设计： 存在两种方法：单步式利润表和多步式利润表。 我国企业会计制度规定的利润表采用多步式。一些经济业务简单的企业可采用单步式。 2、利润表项目的设计： 存在两种观点：本期营业观和损益满计观。 我国企业会计制度规定的利润表采用损益满计观。 第四节 现金流量表的设计 现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及增减变动情况的报表。 1、现金流量表的编制基础：现金和现金等价物。2、现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。3、现金流量表的编制方法分为直接法和间接法。4、现金流量表一般采用报告式的结构。 第五节 附表及内部报表的设计 1、附表的设计： 企业除了三张主表外，还编制一些附表，对主表中的某些项目和内容作进一步的补充说明。每一张主表应该编制那些附表，除了企业会计准则中要求的以外，还可以根据不同行业的特点，结合该主表反映的内容的重点和附表使用者和企业管理部门的需求来确定。着重掌握附表的设计原理。 2、内部报表的设计：（1）内部报表的特点：内部报表主要是为了企业内部各级管理部门提供服务的会计报表，为企业的管理、分析和评价以及 预测和决策提供必要的信息。内部报表相对于其他的对外报表，内容更具有针对性，指标更具有多样性，编制时间更具有灵活性。（2）在后面的个各章节中贯穿了内部报表的内容。 第六节 合并会计报表的设计 合并报表的内容和个别报表基本相同，不同之处在于需要增加若干个项目以满足反映企业集团经营成果、财务状况和变动情况的需要。 1、基本前提： 合并范围：凡是被母公司控制的被投资企业均纳入合并会计报表的合并范围。 对子公司的权益性投资的核算方法采用权益法。 统一集团内部的会计决算日和会计期间，统一母子公司采用的会计政策。 对子公司以外币编制的报表进行合并前，先折算为母公司采用的记账本位币。 2、编制合并会计报表前的准备工作：（1）设计汇总企业集团内部交易事项资料的有关报表。（2）规范子公司应提供的资料。（3）规范子公司的基础工作。 3、合并会计报表的设计： 合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。了解各个报表的设计原理即可。 综合设计题 1试设计工业企业材料差异分析表。（见