税务信息化管理师高级模拟习题一评分标准及参考答案.pdf

全国计算机信息高新技术考试 税务信息化高级管理师（三级）考试模拟试题（一） 1、第一题：特殊税项业务网上办理功能及电子发票系统管理第一题：特殊税项业务网上办理功能及电子发票系统管理（5 分）分） 参考答案和评分标准：参考答案和评分标准： 1、用户可以通过网页或者邮件下载电子发票信息进行打印，或者扫描二维码进行电子发票打印。 2、目前，电子发票开票系统只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。 第二题：第二题：纳税评估应用系统纳税评估应用系统（25 分）分） 参考答案和评分标准：参考答案和评分标准： 答： 项目公式计算结果 下一步评估重点评估人员下一步评析的重点应是企业的进项税额 分析重点 1、 重点分析企业是否有多申报抵扣进项税额的问 题。运用进项税金控制额模型测算企业进项税金 控制额，并与申报抵扣的进项税额进行对比。 评估进项税额 530000-320000+134000+（300000-240000） 17% 68680 与企业实际申报 进项税额的差额 104000-6868035320 分析 企业申报的进项税额高于评估的进项税额 （1分） ， 且差额较大（1 分），根据纳税分析结果，怀疑 企业可能存在多抵扣进项税额的问题（1 分）。 经审核批准 （1 分） ， 可约谈企业财务人员 （1 分） ， 在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情 况下（1 分），经批准（1 分），可对企业进行实 际调查 （1 分） ， 并根据调查结果 （1 分） 填写纳 税评估报告（1 分）。 第三题：税收管控体系（第三题：税收管控体系（10 分）分） 参考答案： 1、补缴的增值税： 10017%=17 万元 补缴的城建税及附加=1712%=2.04 万元 本企业应补缴的增值税及附加税的金额为 17+2.04=19.04 万元 2、补缴印花税： 采购金额=100（1-30%）50%=35 万元 销售金额=100 万元 印花税=（100+35）0.03 %=0.0405 万元 3、补缴企业所得税： 企业所得税=（100-2.04-0.0405）25%=24.4799 万元 第四题：第四题：核算管理体系核算管理体系（5 分）分） 参考答案和评分标准：参考答案和评分标准： 1、2016 年 12 月取得预售款时： 借：银行存款31500000 贷：预收账款31500000 2、2017 年 1 月预缴税款时： 借：应交税费预缴增值税900000 贷：银行存款900000 3、2017 年 5 月： 借：应交税费未交增值税900000 贷：应交税费预缴增值税900000 第五题：税控开票系统风险管理（第五题：税控开票系统风险管理（20 分）分） 参考答案： （1）10 月份准予抵扣的进项税额总和 =81.6811%（322）17%211%400（17%15%） =81.60.885.10.228=69.16（万元） （2）10 月应缴纳增值税=15017%69.16=-43.66（万元） （3）10 月应退增值税： 当月免抵退税额=40015%=60（万元） 当月免抵退税额 60 万元未抵扣完的进项税额 43.66 万元 当月应退增值税=43.66 万元 当月免抵的增值税=60-43.66=16.34（万元） 向国外销售摩托车，免征消费税。 （4）10 月份应缴纳的消费税=15010%=15（万元） （5）10 月份应退的消费税=0 （6） 10 月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（16.34+15）（7%+3%+2%）=3.76（万元） 第六题：所得税申报特殊业务系统（第六题：所得税申报特殊业务系统（20 分）分） 参考答案： A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(甲企业甲企业) )（10 分） 行 次 项目金额 1一、本年广告费和业务宣传费支出8,000,000.00 2减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）8,000,000.00 4三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入40,000,000.00 5税收规定扣除率15% 6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（45）6,000,000.00 7五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）2,000,000.00 8加：以前年度累计结转扣除额 9 减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8 或（6-3）孰小 值 10 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103 或 6 孰小值） 1,200,000.00 11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 12 七、 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额 （36， 本行=2+3-6+10-11； 36，本行=2+10-11-9） 3,200,000.00 13 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）2,000,000.00 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(乙企业) )（10 分） 行 次 项目金额 1一、本年广告费和业务宣传费支出20,000,000.00 2减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）20,000,000.00 4三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入90,000,000.00 5税收规定扣除率15% 6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（45）13,500,000.00 7五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）6,500,000.00 8加：以前年度累计结转扣除额 9 减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8 或（6-3）孰小 值 10 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103 或 6 孰小值） 11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费1,200,000.00 12 七、 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额 （36， 本行=2+3-6+10-11； 36，本行=2+10-11-9） 5,300,000.00 13 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）6,500,000.00 第七题：第七题：增值税申报特殊表单处理增值税申报特殊表单处理（10 分）分） 参考答案和评分标准：参考答案和评分标准： （说明：采分点正错得分，其他栏次正确不得分错误也不扣分）（说明：采分点正错得分，其他栏次正确不得分错误也不扣分） （1）2017 年 8 月销项处理： 取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 附列资料（一）相应栏次。 1.第 1 栏“一、一般计税方法：17%税率的货物及加工修理修配劳务”对应第 1 列“开具增值税专用发票：销售额”=15 万元，第 2 列“开具增值税专用发票：销项(应 纳)税额 ”=2.55 万元；第 3 列“开具其他发票：销售额”=5 万元，第 4 列“开具其他发票：销项(应纳)税额”=0.85 万元；第 9 列“合计：销售额”=20 万元，第 10 列“合 计：销项(应纳)税额”=3.4 万元。 纳税申报表附列资料（一）纳税申报表附列资料（一） （1 1） （本期销售情况明细）（本期销售情况明细） 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分 项目及栏次 开具增值税专用发 票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计 服务、不 动产和无 形资产扣 除项目本 期实际扣 除金额 扣除后 销售额 销项(应 纳)税额 销售额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项(应 纳)税额 销售 额 销项 (应纳) 税额 销售额 销项(应 纳)税额 价税合计 含税(免 税)销售额 销项(应纳)税 额 12345678 9=1+3+5 +7 10=2+4+6 +8 11=9+101213=11-12 14=13(100%+ 税率或征收率) 税率或征收 率 一、 一 般计 税方 法计 税 全部 征税 项目 17%税率的货物及加工修理修配劳务11500002550050000 850020000034000 17%税率的服务、不动产和无形资产2 13%税率3 11%税率4a 6%税率5 其 即征即退货物及加工修理修配劳务6 中： 即征 即退 项目 即征即退服务、不动产和无形资产7 二、 简 易计 税方 法计 税 全部 征税 项目 6%征收率8 5%征收率的货物及加工修理修配劳 务 9a 5%征收率的服务、 不动产和无形资产 9b 4%征收率10 3%征收率的货物及加工修理修配劳 务 11 3%征收率的服务、 不动产和无形资产 126000001800060000 1800 660000 19800679800 067980019800 预征率%13a 预征率%13b 预征率%13c 增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）（本期进项税额明细） 税款所属时间： 年月日至年月日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分 一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额 项目栏次份数金额税额 （一）认证相符的增值税专用发票1=2+321000008600 （2 2） 其中：本期认证相符且本期申报抵扣221000008600 前期认证相符且本期申报抵扣3 （二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 二、进项税额转出额二、进项税额转出额 项目栏次税额 本期进项税额转出额13=14 至 23 之和35003500 其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用1735003500 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 2.第 12 栏“二、简易征收：3%征收率的服务、不动产和无形资产” 对应第 1 列“开具增值税专用 发票：销售额”=60 万元，第 2 列“开具增值税专用发票：销项(应纳)税额 ”=1.8 万元；第 5 列 “未开具发票：销售额”=6 万元，第 6 列“未开具发票：销项(应纳)税额”=0.18 万元；第 9 列“合 计：销售额”=66 万元，第 10 列“合计：销项(应纳)税额”=1.98 万元，第 11 列“合计：价税合 计”=67.98 万元；第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第 13 列“扣 除后：免税（含税）销售额”=67.98 万元，第 14 列“扣除后：销项（应纳）税额”=1.98 万元。 （2）2017 年 8 月进项税额处理： 该公司租赁用于体育比赛的场馆，取得的进项税额 0.35 万元，属于外购服务应用于简易征收 项目，取得的进项税额不能抵扣。因此该公司实际可抵扣进项税额为外购纪念品取得的进项税额 0.51 万元。其增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）填列方法如下： 1.第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”以及第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣” 对应“金额”=10 万元，对应“税额”=0.86 万元； 2.第 13 栏“本期进项税额转出额”=第 14 栏“其中：简易计税方法征税项目用”=0.35 万元。 第八题：第八题：金税三期工程系统优化模块金税三期工程系统优化模块（5 分）分） 参考答案和评分标准：参考答案和评分标准： 序 号 项目是否可以认证理由 1 2017 年 1 月 2 日购买电脑不能认证超出 18