F公司应收账款管理存在的问题及对策分析说明书

密 级 公开 学 号 071059 毕 业 设 计（论 文） F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 院（系、部） ： 经济管理学院 姓 名： 张瑞雪 班 级： 会071班 专 业： 会计学 指导教师： 师国敏 教师职称： 讲师 2010 年 6 月 14 日北京 北京石油化工学院 学位论文电子版授权使用协议 论文系本人在北京石油化工学院学习期间创作完成的作品，并已通过论文答辩。 本人系作品的唯一作者，即著作权人。现本人同意将本作品收录于“北京石油化工学院学位论文全文数据库”。本人承诺：已提交的学位论文电子版与印刷版论文的内容一致，如因不同而引起学术声誉上的损失由本人自负。 本人完全同意本作品在校园网上提供论文目录检索、 文摘浏览以及全文部分浏览服务。公开级学位论文全文电子版允许读者在校园网上浏览并下载全文。 注：本协议书对于“非公开学位论文”在保密期限过后同样适用。 院系名称： 经济管理学院会计系 作者签名： 张瑞雪 学 号： 071059 2011 年 5 月 27 日 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 I摘 要 随着市场经济的大力发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。企业为了抢占市场份额在销售中产生大量的应收账款。如果大量的应收账款未及时收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营活动。 同时应收账款是公司的一项资金投放,长期占用了企业资金,延长企业经营周期,增加了其经营成本,从而严重影响其再生产能力。应收账款作为企业资金管理中的一项重要内容，其管理效果直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,应收账款的管理对于企业的影响也逐步加深。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系仍不完备，信用管理体系仍在探索和建立之中，有关政策法律法规尚未出台，我国企业比起发达国家的应收账款管理已经滞后了许多。应收账款不仅影响企业的营运资金的周转和经济效益，更给企业带来潜在的风险。如何更有效地提高应收账款的管理,是目前我国很多企业面临的一个重要问题。对加强应收账款管理已经迫在眉睫。笔者以F 公司为例，分析企业目前应收账款管理中存在的问题、原因以及解决措施。 关键词： 应收账款，应收账款管理，财务管理 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 s is If a of in is a on as of of of At is is is in a to of to of It is an To of is as an in 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 录 第一章 绪 论 .题背景.究意义.文研究的核心问题.文研究方法. 实地调研法 . 文献研究法 . 案例分析法 .二章 应收账款管理理论概述 .收账款的定义.收账款管理现状.收账款管理的目标.收账款管理不善的弊端.三章 F 公司应收账款管理现状及存在问题分析 .司概况.司组织形式.司应收账款管理现状. 公司应收账款管理存在的问题 . 应收账款管理不规范 . 应收账款周转率的下降 . 应收账款清收工作不力 . 赊销货物签订合同时内容不够全面 .四章 F 公司应收账款管理改进的对策 .收账款管理体制的规范. 健全内部控制制度 . 加强对已发生应收账款的管理 . 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 应收账款的事后控制 .制应收账款发生比例.强应收账款责任追究与催收.范合同.第五章 结 论 .究结论.文研究不足 . 考 文 献 . 谢 . 明 . 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 1 第一章 绪 论 题背景 应收账款作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款的管理能直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 激烈的市场竞争中,应收账款的不断增加为企业带来相应的风险。 如何更有效地提高应收账款的管理,是目前我国很多企业面临的一个重要问题。 现代社会竞争激烈,企业为了扩大市场占有率,保持竞争能力,不但要在成本、 价格上下功夫,而且必须大量地采取赊销方式以吸引客户,扩大销售额;但赊销导致了应收账款的增加,也为企业带来了风险。 如果大量的应收账款未及时收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营活动。同时应收账款是公司的一项资金投放,长期占用了企业资金,延长企业经营周期,增加了其经营成本,从而严重影响其再生产能力。 因此,对于应收账款的质量管理是企业经营活动中的一个重要问题。应收账款也是企业资产流动的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。 尤其是企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。 究意义 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意支配使用，本企业却无法控制，在一定时期内形成企业的“虚拟资产”。只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产的过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作控制。企业应收账款的管理效果与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。根据数据显示，企业总资产的30左右，而大多数中小企业资产价值的60以上是应收账款。2008年之前，应收账款变化不明显，从2008年4月开始至2009年10月为止，应收账款呈逐月增长态势，一年半时间，如此,针对企业应收账款管理上可能存在的风险，结合企业自身的实际情况及F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 2 特点，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款的风险已是刻不容缓的任务。 企业在日常经营管理应强调应收账款的管理， 合理的确定及使用信用政策，确保企业经营的稳健。假如企业对这些存在风险的应收账款没有清晰的认识，那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。在此以收账款给企业带来的弊端,以及强化应收账款管理的措施。 文研究的核心问题 在充分调查和深入研究、分析的基础上，本文拟回答以下问题： (1)对 F 公司资料的搜集，深入研究 F 公司应收账款管理上存在的不足。 (2)分析应收账款产生的原因。 (3)寻找解决的方法和对策。 文研究方法 地调研法 通过对 F 公司的实地走访调研，以及对会计账套的查看的和内部人员的介绍讲解，了解了 F 公司应收账款科目设立及管理方法。给本文研究奠定了实践研究基础。 献研究法 为了使本文的研究成果更加精准、全面，本文借助图书馆、互联网等渠道查阅相关的专著、期刊及网文、收集国内外各种与应收账款管理的相关的资料和数据，然后进行综合归纳分析，从而得出相应的结论。 例分析法 本文在应收账款管理的相关理论的指导下，通过对 F 公司应收账款管理的现状调查，分析其存在的主要问题及对策，注重分析与实证相结合、定性与定量相结合的方法，来解决企业实际应收账款管理中存在的问题，使本文更具借鉴意义。 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 3 第二章 应收账款管理理论概述 收账款的定义 应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细科目进行明细核算。 应收账款设立为应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收项目价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。 应收账款的范围：应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 收账款管理现状 目前我国企业的应收账款管理存在以下两难局面。一是对购货企业应收账款比例放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。二是对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售情况，造成部分客户流失。 收账款管理的目标 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是个产销的统一体，企业一方面F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 4 想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。 收账款管理不善的弊端 （1）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久之必将影响企业资金的周转，导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 （2）夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 （3）加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 （4）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，应收账款的合同、合约等资料的遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，由于资料不全而不能能通过法律手段收回的，直至到最终形成企业单位资产的损失。 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 5 第三章 F 公司应收账款管理现状及存在问题分析 司概况 F 公司成立于 1994 年 3 月 1 日，属国家规划布局内重点软件企业。可以为用户提供系统软件、安全软件、平台软件、政府信息化软件、企业信息化软件和全方位服务的综合性软件公司。经营业务包括：自主软件产品、行业解决方案及服务、 软件外包服务。 多年来， 先后承担了数千项国家重大工程项目,在全国税务、信访、审计、安监、烟草、金融、交通、能源、卫生、工商等国民经济重要领域拥有上万家客户群体。 2010 年总资产为 1,695,460,。 司组织形式 F 公司组织形式如图所示： 图：3F 公司组织结构 F 公司应收账款管理主要由销售部、财务部、售后服务部三个部门负责实施，其职能如下: (1) 财务部门负责应收账款的日常核算、账龄分析及配合市场营销部门及销售人员与债务单位定期对账。 华南市场总经理市场总监项目总监 行政管理 市场销售咨询部 售后服务 技术开发 产品规划 北方市场华东市场财务部 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 6 (2)销售部主要负责签订合同时的付款条件的谈判， 对财务部收款工作主要协助，客户付款审批流程。 (3)服务部负责对项目的质量争议进行协调解决， 提供无偿或有偿软件产品更换，升级，技术服务等。 司应收账款管理现状 F 公司，设专门会计人员管理应收账款科目，包括坏账准备计提。对于 F 公司而言，预付账款、应收票据、其他应收款的发生数额不大，产生坏账和风险的机率相对较小，并非管理重点。因此。本文所研究是狭义应收账款，即应收销货款。账龄分析法计提坏账准备的标准计提减值损失，比例如下： 表 3用账龄分析法计提坏账准备 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年） 6 6 1至2年 8 8 2至3年 10 10 3至4年 20 20 4至5年 50 50 5 年以上 100 100 2010 年 F 公司资产负债日的总资产为 1,695,460,，主营业务收入为 889,911,，其中应收账款为 354,610,总资产的 占主营业务收入的 其三年内应收账款账龄如下： 表3F 公司近三年账龄情况（元） 账龄 2010 年 2009 年 2008 年 近三年平均余额 1 年以内 240,944,57,544,54,671,184,386, 49,291,8,862,1,560, 39,904, 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 7 续3龄 2010 年 2009 年 2008 年 近三年平均余额 2 25,974,0,057,8,434, 18,155, 7,723,2,785,837, 8,449, 10,798,112,883, 8,264, 年以上 19,877,5,975,252, 14,368,计 354,610, 249,339, 216,641, 273,530,难看出，F 公司近三年的应收账款总额逐年增加，其账龄在 5 年以上及 1年以内的应收账款增幅最大。且 5 年以上应收账款中相当一部分已经逾期，已经丧失了流动性，变现能力比较差，基本已经成为坏账损失。F 公司应收账款管理的重点应当放在，对其发生前的比例控制，以及发生后追回款项的力度。 再比较 F 公司三年应收账款周转率的变化如下： 表 3收账款周转率 项目 2010 年 2009 年 2008 年 期末应收账款占收入比重 应收账款周转率 均周转天数（天） 过对 F 公司近三年应收账款周转率的比较，发现其逐年递减，说明 F 公司近年来应收账款管理已经需要改善，款项回笼速度逐年减慢，资金利用效率逐年降低。应收账款在营业收入的比重逐年增加。对改善应收账款管理已经迫在眉睫。 然而 F 公司在现实中，财务部门只负责应收账款的日常核算、账龄分析，并未对应收账款发生比例做出严格的规定，没有尽财务管理的职责；销售部门主要负责签订合同时的付款条件的谈判，不考虑货款是否能按期收回；售后服务部门主要针对产品质量确定其服务为有偿或无偿服务，没有考虑是否在销售合同中另行注明。主要影响应收账款的销售部、财务部、售后服务部三个部门，虽然各行其职但没有相互监督、相互作用使得 F 公司应收账款管理出现漏洞。 值得一提的是鉴于 F 公司刚刚经历 2008 年金融危机裁员， 短时间内人才流失F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 8 较多，剩余在岗的人员多数为新入职人员，即便在岗，其中仍有部分人员不能胜的公司要求，F 公司不得不进行人员培训，以满足企业发展的需要，负责应收账款催的财务部人员培训工作函待解决。 对应收账款管理人员的绩效考核管理不严格，甚至有个别人员几个月长期在外催讨，收款金额少的可怜，究其原因，催收人员的薪资并没有与催收结果紧密联系。 通过查看 F 公司销售合同。 选取 2010 年收入前 20 名的大额项目及 12 月确认的收入前 10 名大额项目进行检查，样本总额为 314,887,约占收入总额的 40%。其货到付款的项目仅有 3 笔，由于 F 公司为软件企业，其销售合同标明付款方式多为分批付款。如太中银铁路监控系统按照预付款 10%、货到验收合格50%、确认软件开通 30%、质保期后 5%的比例付款。付款期限为 201 0年4月6日至2011年3月6 日。在抽取的样本合同中均为注明逾期未付时应采取的措施。 公司应收账款管理存在的问题 收账款管理不规范 F 公司财务部门对应收账款科目设置了专门人员负责，但应收账款管理中权责不够明确，对应收账款的追回没有设立相关部门负责，对于应收账款发生前没有相关规定约束。销售部门与财务部门没有衔接，许多可以避免的应收账款产生了，大量的应收账款对不上、收不回，2010 年账龄 5 年以上的应收账款余额为19,877,全提为坏账，造成大量坏账发生，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回从而带来损失，却最终无法追究责任。 收账款周转率的下降 F 公司 2008 年至 2010 年应收账款余额增加了 137,969,， 超过 2008年应收账款的 50%。近三年 F 公司应收账款周转率由 降至 收账款周转率的下降意味着货款回笼速度减慢，资金利用率的降低，给 F 公司应收账款加大了管理的范围和难度。导致这一现象的原因是 F 公司应收账款在收入中的比重持续增加。 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 9 而根本原因是一直以来 F 公司普遍对客户过度信任，也没有充分考虑合同执行中的风险，在销售过程中产生大量应收账款。其次，企业过于盲目信任客户，在合同执行过程中缺乏信用风险意识，没有建立信用管理制度，只是为了片面的为了保证销售收入不继续下降、保障原有市场占有率，没有考虑销货款是否能如期收回，导致大量应收账款收不回。F 公司目前没有设专门的信用管理部门，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。 收账款清收工作不力 F 公司催款方式单一，没有相关部门进行专项负责，主要采用人员催款。销售部门是和客户接触最为紧密的，最能了解到客户资金状况的第一手信息，而往往由于销售部门对应收账款不负直接的责任，该信息不能及时反馈到收款管理的直接部门财务部，导致款项逾期很久后才收回。多个项目的实际逾期账款产生原因，表明 F 公司应收账款管理相关部门的信息沟通存在问题，各部门在项目执行过程中的协作能力欠佳，导致错失收款良机。在催款过程中主要存在以下问题： (1)F 公司目前在没有设立专门人员进行催收工作，催收人员多为财务部门临时派遣，学历较低。 (2)人员与项目部沟通不畅， 大部分人员为新入职人员对公司与客户项目部不了解，导致成本高，效果也不好。 (3)大部分人员采用事后管理办法。只有当应收账款长期收不回，F 公司才采取拜访客户上门催收的方式开展催讨欠款工作。 销货物签订合同时内容不够全面 F 公司在合同的订立过程中，虽然合同标明货款具体金额以及支付日期，但没有明确逾期未付时企业应采取的措施，缺乏对合同内容、严谨的把握，所签的合同条款不完备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同生效等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来负面影响。从而造成追索不能，导致坏账产生。 F 公司在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是电话口头对账，日后诉诸法院起不到应有的作用。 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 10 第四章 F 公司应收账款管理改进的对策 收账款管理体制的规范 全内部控制制度 （1）内控制度的建立 第一，建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东大会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循； 第二，建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制； 考虑到 F 公司原来部门责任比较笼统，界限不清，具体各部门职责重新分配如下: 财务部:负责应收账款的月度和每周的更新报告;负责应收账款的催收工作，包括书面函件、电话、传真、实地拜访等催收方法;负责应收账款、坏账核销的定期分析与通报;负责与客户财务的对账，收集并保存相关询证函的保存;负责移交第三方催收项目的管理促进工作;负责对观察名单和黑名单客户的更新和监控工作。 项目总监:项目交货期的确认和保证。项目技术工程师的安排和派遣。签署文件、发货单等以及相关电传、邮寄等资料的收集、整理，并保存完好;协助问题账款转交第三方催收相关资料的收集、问题的解决 销售部:负责提供客户资信信息，建立和维护公司产品市场信息库:协调和支持应收账款的催收工作;严格执行合同，对逾期未付款的客户提出处理意见，可以协助问题账款转移至第三方催收的相关资料的收集、问题的协调促进解决。负责与应收账款相关文字资料的收集存档。如:合同、质量技术协议。 售后服务部:负责及时反馈质量争议的大客户信息;负责备品备件的应收账款的催收工作;协助所管辖备品备件客户问题账款诉讼资料的收集、问题的解决;协助设备应收账款的催收工作。 第三，建立科学合理的业绩评价体系。 （2）明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该针对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让的比例，这是F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 11 市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，从实际出发研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立一套适合自身的科学的方法对应收账款进行管理。 （3）确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才有必要实施和推行使用这种信用政策。 强对已发生应收账款的管理 （1）建立健全赊销申报制度。F 公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的四联赊销单，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和财务部门留存，财务部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中的一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。 (2)强化应收账款日常管理。 第一，建立客户信用档案； 第二，建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制； 第三，规范合同条款和经营操作； 收账款的事后控制 （1）实施应收账款追踪分析。F 公司通过应收账款跟踪管理服务，可以保持与客户经常联系，提醒其付款到期日，催促付款，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，避免客户轻易推迟付款，以此提高应收账款的回收率。企业通过应收账款的跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。 （2）不断完善收账政策。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 12 组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。 制应收账款发生比例 关注应收账款周转率的变化情况，控制应收账款在营业收入中的比重，确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款比例控制的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。同时，应收账款管理还应当包括 F 公司未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，增加市场占有率，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。 强应收账款责任追究与催收 （1）做好责任管理。一是要明确划分相关人员的责任范围,要做到各司其职,各负其责。 对于超越权限,不按程序规定办事而形成的应收账款和坏账,以及隐瞒、变更应收账款的行为,要明确规定应负的各种责任。其次,还要严格规定监督部门的相应责任,防止责任管理流于形式。企业为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售业绩挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,并未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成情况,导致应收账款连年大幅上升。企业除了考核销售收入、市场占有率等指标外，还应将货款回收率作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，建立销售责任制。加强营销队伍管理对本企业营销人员进行职业道德教育，堵塞销售漏洞，本人认为财务部门通过对应收账款的核算和账龄分析，及时向销售部门发出“催收通知” 。同时，将与客户的定期对账情况告知销售部门和相关销售人员；销售部门和相关销售人员履行收款职责，并对款项回收情况承担责任。对于财务部门没有进行账龄分析、没有定期对账，没有及时发出催收通知、没有履行告知义务的，公司应追究其责F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 13 任；对于销售部门和相关销售人员催收不力或工作疏忽而导致应收账款没有及时收回，公司应追究销售人员的责任。只有严格界定职责分工，明确责任才能确保各环节工作到位。同时，应收账款管理委员会、审计监察部应定期或不定期检查、评价各职能部门的职责履行情况，并根据检查情况对职能部门和相关责任人进行奖罚。 （2）合理的催收方式，加强催收人员培训。加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。追讨欠款的主要方式有：公司自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨四种。针对 F 公司客户的分布情况，建议以自行追讨为主，适当考虑诉讼追讨的方式。对逾期时间不长的应收账款由相关销售人员负责收取；对逾期时间较长且销售人员多次催收无果的应收账款则移交由公司组成清收小组专门清收；对法务部清收无果的应收账款，则提起法律诉讼。同时，合理运用电话收款、催收函收款和上门追讨等催收方法，其中首选方式是电话收款。原因是：公司的客户大部分都是国有企业、国家机构、以及大中型企业，有意逃避债务的情况并不多见，采用这种催收方式有利于降低追账成本和维护与客户的良好业务关系。 （3） 为了更好地控制应收账款数额， 公司应对发生的每一项销售和收款业务，都要经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。应收款项发生后，F 公司财会部门每隔一定的时间以文字、表格形式向有关的经办人员、业务部门、以及公司领导传递应收账款的动态信息，提示和督促上述有关人员及部门催收，而对逾期未结清的款项则通报的时间应更频繁。这样既能使公司领导、业务部门及时掌握应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气、到期不讨、逾期不催的状况发生。公司财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收款项的真实性、完整性及确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的现象发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼的失效，如发函不回应引起重视。除此之外，公司还定期了解对方单位的财务、经营状况以及人员的变动情况，防止对方单位突然变故而导致应收款项无法收回。同时 F 公司建立应收账款情况月报制度，定期对应收账款进行账龄分析，如账龄超过 30 天的，公司的财务主管都会进行分析研究，对不F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 14 同欠款单位落实具体的催款策略。根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。 范合同 通过查看 F 公司销售合同，其合同虽然明确规定产品售出后货款支付时间，但并没有对逾期不还情况做更细致的说明。企业应该委托中介机构（如会计师事务所）定期对企业的应收账款进行检查，并出具相应的报告及意见，一旦出现虚假报告，由注册会计师负责。如日照市某大型加工企业借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如： （1）有担保的赊销。企业可在合同中规定，说服客户在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期不还则承担相应的法律责任。 （2）条件销售。账龄较长的应收账款发生坏账的风险比账龄较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权或部分所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权强制收回商品，弥补部分损失。同时，F 公司销售部门除了现金收入之外的供货业务都必须严格地签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全且符合国家法律规定，特别是付款方式、付款期限和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印备份几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交给信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 F 公司应收账款管理存在的问题及对策分析 15 第五章 结 论 究结论 笔者通过对 F 公司应收账款管理分析研究，F 公司应收账款管理主要存在，管理不规范、应收账款净值的增加、应收账款清收工作不力以及赊销合同不全面，这四个问题。针对这四个问题，笔者做了大量研究，提出以下解决措施，希望通过以此改善 F 公司应收账款管理现状： （1）健全内部控制制度、重新确立各部门对应收账款的职责。重视应收账款事前管理，防患于未然。事中管理及事后管理。对应收账款的分析管理和跟踪服务。 采取有效措