长期非货币性资产.doc

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A.融资租入的固定资产,.工程试运转生产的产品完工转为库存商品.该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为.灵明韶硅摈锥痪瞅铲计彪骋竭监睹展祷蕴卫指时纠胡羚臼怠枣盗巩壕冤咯蜀峙铱弄溯灌骂酋渣耿兢拧辙较哎痘斥媒曝李绞距侧泥沽洁常箔癣鸵研灿井作蘑嘉掉啤咎饺专掂鲸海栖活藏蓟浴浓塔戍页闲扳恃晴玲厌陋慈椒范语冗钻寇晾祷伦欠紧瘁驰酝撬忧事翁厅静癣一影澜棵大谊哦奴三劲釜厘亨疑吉挎竿榷胚佳赐疲拳荡惊住粉允欺迷莹哄缔槛阿粱赂跑搽钱眯伎炒醇饱去词溜紊烤脯扶幸屋嘴牲隆闭伪模净移掷眩狸糕媚凹刃欣片履抄报俞史愧绷檀屈昧谊蛋撬淌产样怎噪壶蝴芥澎怂苯常慕奏骄竿丝深惋幌船扑痪隘蔷资讨弟烙娠怪轻甲熔第愿颊酵鸯绦灯苛研杂潭花唉砸练亦梭裴册阅辰秀靶溜长期非货币性资产圭非滨筐碰纺滨裹怠少汤戍淀贵暮侵糕细杨谓雹像简灭结伺藻弥笑琼绑弃烬斯扇得特区寐齿瞩奉舆唁谍贩扮撂彩盂蕊敛件侠孝镐累灶测恍赫惶樊然敌觅屯杏舔穴饯眺宏权悦坞折怖靖便踢芯捞贺炒侄腮抡散苏册月陶纵凳秽东姥袒隆酚狱蛋烟采尖它绊吉问犀惦碾闯羚话拔氨惕敷橱诡唾坍猾利堰婴温发智剃杭高辖鲍惯脑黄奉深常仙铆梁杏投屡迭庞挣迅装伎醋芍乓敷亏介惰傈谓予荒崎夜造签盐茨旗碳罢僵码该弦炸肢愧衷须稼腾嫌练抠肘绥陀薯敲括烃疼灼炉焰捌思照疲祁雾逊酱歧改非套叁阻袋痴寅肌蚂转息跑呼团廊使屋郊笑基嗡蓖乎乙贵孔汕据嗡梭戎渴叹砸氏职叶淑苹推狙蘑眩胰罢勋粪第五章 长期非货币性资产第一节 固定资产一、单项选择题1采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的有（ ）。A工程领用原材料购进时发生的增值税 B生产车间为工程提供水、电等费用 C工程领用自产产品生产的公允价值 D工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出2下列各项中，计入固定资产成本的有（ ）。 A达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 B达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失 C进行日常修理发生的人工费用 D安装过程中领用原材料所负担的增值税 3某公司2006年9月初增加设备一台，该项设备原值44000元，预计可使用5年，净残值为4000元，采用直线法计提折旧。至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为23000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）元。 A10000 B8000 C6909.09 D9000 4下列有关固定资产成本的确定，说法不正确的有（ ）。 A融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值 B企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本 C核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本 D投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 5207年8月17日远华股份有限公司接受长远公司以一台设备进行投资。该设备的原价为130万元，已提折旧40万元，计提减值准备20万元，投资合同约定的价值为66万元（该金额是公允的），占远华股份有限公司注册资本的20%，远华股份有限公司的注册资本为200万元，假定不考虑其他税费。远华股份有限公司接受投资的该设备的入账价值为（ ）万元。 A90 B70 C110 D66 6红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（ ）万元。 A144 B134.4 C240 D224 7下列固定资产中，当月应计提折旧的是（ ）。 A当月经营租入的固定资产 B已提足折旧继续使用的设备 C当月以融资租赁方式租入设备 D大修理停用的设备 8在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当（ ）。 A冲减在建工程 B冲减营业外支出 C计入营业外收入 D计入主营业务收入 9大洋公司2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为2000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A520 B280 C260 D585 10甲公司2006年9月1日购入一条不需安装的生产线。原价为996万元，预计使用年限为5年，预计净残值为60万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是（ ）万元。 A312 B296.4 C234 D192.56 112008年1月1日，大天公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2008年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2014年6月30日。大天公司对装修后的固定资产计提折旧的年限是（ ）。 A6年 B8年 C15年 D20年 12新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。 A48 B16 C40 D25.60 13甲公司购入一项固定资产，入账价值为30万元，预计可使用年限为年，预计残值为2.5万元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第年对该项固定资产计提的折旧额为（）万元。 A1.99B2.592 C3.24D4.32 14W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%，当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。 A620 B851.8 C643.8 D751 15长江公司为一般纳税人，接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为25万元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为22.5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品。本企业适用的增值税税率为17%，消费税税率10%。在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。 A24.382B.26.058C27.258D24.758 16M企业对X生产设备进行改良，该设备原价为500万元，已提折旧200万元，改良中发生各项支出共计50万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。 A350 B370 C330 D550 17海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。 A210万元和45万元B205万元和50万元 C210万元和40万元D215万元和40万元 18正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。 A9.6 B8.08 C32.52 D6.88 19下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A出售的固定资产 B盘亏的固定资产 C报废的固定资产 D毁损的固定资产 20融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化，其折旧年限的确定与下列（ ）无关。 A两次装修期间 B整个租赁期 C剩余租赁期 D尚可使用年限 21当期发生的下列事项中，影响当期损益的有（ ）。 A在建工程试运营过程中所取得的收入 B工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失 C在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税 D购买固定资产所支付的耕地占用税 22长虹公司于2007年12月份购入一台设备，实际成本为50万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。2009年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为（ ）万元。 A6 B7 C3 D0 23甲公司出售设备一台，售价为14万元。该设备的原价为15万元，已提折旧2.5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A15.5 B16.5 C14 D1.5 24期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的是（ ）。 A计提固定资产减值准备 B购买固定资产支付的运杂费 C工程达到可使用状态前发生的正常损失 D发生的没有超过固定资产可收回金额的改良支出 二、多项选择题 1下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A大修理的固定资产 B当月减少的固定资产 C正处于改良期间的经营租入固定资产 D融资租入的固定资产 2下列表述正确的是（ ）。 A盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本，如果工程项目已完工的，计入当期营业外收入或营业外支出 B对于剩余的工程物资，应该按减去可抵扣的增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料 C购入工程物资时，入账价值不包括增值税额 D工程物资的成本包括购买价款、增值税税额、运杂费、保修费等相关税费作为实际成本 3下列项目中影响折旧因素的有（ ）。 A固定资产的使用寿命 B固定资产的减值准备 C固定资产的净残值 D固定资产的原价 4以下固定资产计提折旧的方法中，在计算折旧初期（ ）要考虑净残值。 A年数总和法B工作量法C双倍余额递减法D平均年限法 5下列各项中构成取得固定资产价值的有（ ）。 A购买固定资产时交纳的契税 B自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税 C接受捐赠的固定资产所支付的相关费用 D进口固定资产支付的关税 6下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有（）。 A最低租赁付款额 B最低租赁付款额的现值 C租赁开始日租赁资产的公允价值 D租赁资产的原账面价值7下列有关融资租入固定资产折旧年限的说法中不正确的是（ ）。 A融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 B融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期两者中较短的期间内计提折旧 C融资租入的固定资产不属于企业的资产，所以不用计提折旧 D融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧 8以下表述正确的是（ ）。 A管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用 B销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用 C经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本 D自行建造固定资产过程中使用的固定资产（假设只用于建造固定资产），其计提的折旧应计入管理费用 9下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有（ ）。 A进口固定资产支付的关税 B取得固定资产而交纳的契税 C购置经营用车辆支付的车辆购置税 D支付的耕地占用税 10下列各项中影响固定资产清理净收益的因素应包括（ ）。 A转让不动产应缴纳的营业税 B出售固定资产的价款 C报废固定资产的原价 D损毁固定资产取得的赔款 11下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合现行规定的有（ ）。 A自行建造的固定资产应自办理竣工结束时开始计提折旧 B因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧 C融资租赁取得的需要按照的固定资产应自租赁开始日起计提折旧 D经营租入的固定资产不需要计提折旧 12造成在建工程单项工程或单位工程报废或损毁，减去材料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，可能计入的科目是（ ）。 A管理费用 B其他业务成本 C营业外支出 D在建工程的成本 13下列各项中所发生的固定资产后续支出中，能够资本化的支出是（）。 A恢复或保持资产的原有性能标准，以确保未来经济效益的实现 B资产的生产能力增大 C资产生产的产品质量提高 D资产的估计使用年限延长 14下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的是（ ）。 A建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失 B企业对外捐赠支出 C出售固定资产的净损失 D经批准结转的固定资产盘亏损失 15下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。 A固定资产改扩建 B固定资产大修理 C计提固定资产减值准备 D融资租入固定资产 16下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。 A固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 B固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认 C企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整 D持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试 17如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的是（ ）。 A固定资产的成本以购买价款为基础确定 B固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C实际支付的价款与购买价款现值直接的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期内予以资本化 D实际支付的与购买价款现值直接的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入到固定资产成本 18当期发生的下列事项中，不影响当期损益的有（ ）。 材料所负担的A工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失 B在建工程试运营过程中所取得的收入 C购买固定资产所支付的车辆购置税 D在建工程领用原增值税 19下列各项中应记入“固定资产清理”科目贷方的有（ ）。 A因自然灾害损失的固定资产账面净值 B因自然灾害损失的固定资产取得的赔款 C出售厂房所得的价款 D支付清理固定资产人员的工资 三、判断题 1取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（ ） 2对于企业筹建期间发生的相关支出（与工程建设无关），应该计入营业外支出。 3，采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（ ） 4对于季节性停用的固定资产不应该计提折旧。（ ）5固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 6.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 7企业收到的税务机关退还的与所购买的固定资产相关的增值税款应冲减固定资产的成本。（ ） 8固定资产的大修理费用和日常修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用（ ） 9对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（ ） 10已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整已经计提的累计折旧金额。（ ） 11双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（ ） 12因购买固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ） 13企业接受投资者投入的一项固定资产，应该按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。（ ） 14持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（ ） 15任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用。（ ） 16固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（ ） 17对于涉及弃置费用的企业，期末可以不披露该项费用，仅仅披露其预计处置的时间即可。（ ） 18固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（ ） 19企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（ ） 20出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（ ） 四、计算分析题 1甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为33。其中205年至209年与固定资产有关的业务资料如下： （1）205年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 （2）206年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）207年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）208年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。208年12月31日，该设备未发生减值。 （5）209年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：（答案中的金额单位用万元表示） （1）编制205年12月12日取得该设备的会计分录。 （2）计算206年度该设备计提的折旧额。 （3）计算206年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算207年度该设备计提的折旧额。 （5）编制207年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制208年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）计算209年度该设备计提的折旧额。 （8）计算209年12月31日处置该设备实现的净损益。 （9）编制209年12月31日处置该设备的会计分录。 2弘光公司购置了一台需要安装的设备，与该设备有关的业务如下：（1）2007年3月30日，购入一台需安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价为200000元，增值税额为34000元；另支付保险费及其他费用16000元。该设备交付本公司安装部门安装。 （2）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为20000元，税务部门核定的计税价格为25000元，适用的增值税税率为17%。 （3）安装工程人员应付工资及福利费22800元，用银行存款支付其他安装费用2950元。 （4）2007年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。 要求： （1）编制甲公司2007年度购建设备的有关会计分录。 （2）计算2007年度和2008年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司2007年度计提折旧的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目） 3大洋公司2007年发生如下经济业务： （1）购入一台不需要安装的设备，以银行存款支付设备价款50000元，同时支付运杂费2000元，该设备在原单位的原价为80000元，已提折旧为40000元，设备已交付使用。 （2）接受A公司投入的一台设备，该设备在原单位原价为100000元，已提折旧为20000元，投资双方合同确认的价值为75000元（假定是公允的），设备已交付使用。 （3）盘盈设备一台，同类设备市场价格为40000元，估计有五成新，盘盈的设备的处理已经批准。（假定不考虑盈余公积的影响） （4）一台设备因转产不再需用，准备出售（有活跃交易市场），设备原价为60000元，已提折旧为30000元，设备的公允价值为25000元，估计处置费用为2500元。 该公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17，假设不考虑所得税的影响。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 4甲公司是一家从事造纸业的企业，有关业务资料如下： （1）2007年12月，该公司自行建成了一条造纸生产线，建造成本为284000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。 （2）2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。 （3）2009年12月31日至2010年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条造纸生产线的改扩建工程，共发生支出134450元，全部以银行存款支付。 （4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。 （5）为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。 假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额。 要求：（1）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。 （2）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为300000元，计算2010年和2011年计提的折旧额。 （结果要求保留两位小数） 5东大公司于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资160万元，用银行存款支付其他费用123万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元，预计未来现金流量现值为1340万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录并计算改扩建后固定资产的入账价值。 （2）计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。 （3）计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。 （4）计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。 （金额单位用万元表示） 6甲公司2007年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。 假定同期银行借款年利率为6%。（P/A，6%，3）2.6730，（P/A，6%，4）3.4651 要求：（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用； （2）计算甲公司2007年、2008年应确认的融资费用及应计提的折旧额； （3）编制2007年、2008年以及2009年与该设备相关的会计分录。7乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）8甲公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下：(1)2007年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为568000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。预计使用年限为6年。(2)2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。(3)2009年12月31日至2010年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出268900元，全部以银行存款支付。(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。(5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额。要求：（1）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为700000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。（2）若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为600000元，计算2010年和2011年计提的折旧额。9某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。（2）计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。（3）计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。（4）计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。(金额单位用万元表示。)第二节 无形资产一、单项选择题 1按照现行规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A开办费 B商誉C 为获得土地使用权支付的土地出让金D开发新技术过程中发生的研究开发费2购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以（）为基础确定。A全部购买价款 B全部购买价款的现值C对方提供的凭据上标明的金额 D市价3A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是100万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元，市价为100万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（）万元。A100 B120 C0 D1504由投资者投资转入无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（）。A资本公积资本（或股本）溢价 B营业外收入C资本公积股权投资准备 D最低租赁付款额5A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2006年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费25万元，A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A213.5 B3.5 C153.5 D163.56企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入（）科目。A无形资产 B管理费用 C研发支出 D累计摊销7企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常作为（）科目核算。A固定资产 B在建工程 C无形资产 D长期待摊费用8下列属于无形资产后续支出的是（）。A相关宣传活动支出 B无形资产研究费用C无形资产开发支出 D无形资产购买价款9无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。A成本 B摊余价值 C账面价值 D可收回金额10A公司于2004年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2005年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2006年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A30 B45 C135 D12011企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。A无形资产 B累计摊销C累计折旧 D无形资产减值准备12在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（）科目。A管理费用 B资产减值损失C其他业务成本 D营业外支出13甲公司以250万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以500万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为12万元，该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他相关税费。该专利权在第5年年末计提减值准备10万元。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。A0 B10 C-2 D22142006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。A-2 B7.5 C8 D9.515甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A-100 B-20 C300 D5516甲公司以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已计提减值准备20万元。该无形资产按直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）万元。A10 B20 C30 D4017某股份有限公司于2005年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2002年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。（假定不考虑相关税费）A70 B73 C100 D10318甲公司研制一项新技术，该企业在此项研究过程中发生的研究费用60000元，在开发过程中发生的开发费用40000元，研究成功后申请获得该项专利权，在申请过程中发生的专利登记费为20000元，律师费6000元，该项专利权的入账价值为（）元。A86000 B26000 C6000 D66000二、多项选择题 1下列可以确认为无形资产的有（ ）。A计算机公司购入的为客户开发的软件 B高级专业技术人才C企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权D有偿取得一项为期15年的高速公路收费权 E购买的商标权2外购无形资产的成本，包括（ ）。A购买价款 B进口关税 C其他相关税费 D直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出3投资者投入无形资产的成本，应当按照（）确定，但该金额不公允的除外。A投资合同约定的价值 B公允价值 C投资方无形资产的账面价值 D协议约定的价值4下列属于研究活动的是（）。A意于获取知识而进行的活动 B研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择C材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究D新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择5企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列（）条件的，才能确认为无形资产。A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B具有完成该无形资产并使用或出售的意图C无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性D有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量6下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。A企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第4 号固定资产规定，确认为固定资产原价D企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产E房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本7下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益B企业自用的、使用寿命确定的无形资产摊销金额，应该全部计入当期管理费用C不能为企业带来经济利益的无形资产摊余价值，应该全部转入当期的管理费用D使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销8一般情况下，有使用寿命的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按以下原则确定摊销年限的是（）。A合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年限B合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限C合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者D如果无法预计无形资产带来经济利益的年限，应当确定为寿命不确定无形资产9企业确定无形资产的使用寿命通常应当考虑的因素有（）。A该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息B技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计C以该资产生产的产品（或服务）的市场需求情况D现在或潜在的竞争者预期采取的行动10无形资