内部审计报告.doc

稽 核 報 告編號：日期：壹、稽核主題：XXXX有限公司營運稽核貳、稽核目的：確認公司營運及各項管理作業均依相關作業規章制度辦理。參、稽核日期：2008年5月816日肆、稽核範圍及程序：依據XXXX（上海）2008年4月份財務報表，分析營運狀況；評估資金控管；覆核請、採購及工程作業流程；確認銷貨作業流程；檢視倉儲及門禁控管。伍、稽核報告摘要：一、07年全年損益由淨損轉為淨利，係出售廢料、調整成本(會計處理方式改變)及銷售延遲入帳(BC級成品布)所致。二、08年產品轉型，總體產銷量下滑；又因標準成本偏離實際，造成毛利遠低於預估，且無人追蹤。三、存貨庫存情況未有改善，不僅造成管理上的困難，更形成價值減損及資金積壓的狀況。存貨跌價準備嚴重不足。四、應考量改變BC級成品布成本計算方式，以真實反映存貨價值；內控上需加強得標商實際作業管理及過磅系統的控管。陸、稽核結論：有關XXXX（上海）有限公司營運稽核結果詳如附件，其整體結論如下：一、經營績效分析：1. 整體營運狀況分析：（詳附表一）a. XXXX於06年11月獨立運營。07年營收RMB396.3百萬元，因部分成本認列方式改變，使毛利率達5.2%。雖毛利仍小於費用，惟因有廢料出售收入的溢助，致稅前淨利達RMB3.5百萬元。b. 08年14月營收RMB108.1百萬元，較07年同期減少14.4%。且因成本較去年同期上漲，毛利率縮小為2.8%。營業虧損達RMB3.8百萬元，惟廢料出售產生營業外淨收入的溢助，使稅前淨損僅達RMB0.8百萬元。c. 08年14月營收、毛利及稅前淨利的預算達成率分別為80%、31.7%及（29.4%），與預算目標相差甚遠。2. 分析XXXX財務指標，獲利能力降低，存貨周轉天數等拉長，致營運能力減弱。（詳附表二）3. 產能、成本（工繳）及品級率分析：a. 08年14月胚布與成品布產量較去年同期分別下降24.5%及26.4%，單位成本上升10.6%及14.7%。（詳附表三）b. 08年14月成品BC級率為4.06%，較07年度3.5%及07年14月3.21%為高。4. 綜合評價：* 雖有宏展台灣的技術奧援，集團的財務支持，但在08年由於產品策略性轉型，公司重新開拓市場，總體銷售下滑，產能閒置；再加上原油、原料紗及其他相關費用上漲，導致08年14月仍未能獲利。建議：持續拓展銷售，優化產品結構，拉高毛利。面對成本上漲，注意管理，重視節能減排，以降低公司成本壓力。二、資金控管查核：1. 截至08.4.30銀行存款餘額RMB10.6百萬元，經核對銀行對帳單調節後與帳載相符，惟發現部分調節項目性質未註明、仍遺留較久之調節項目及銀行餘額因未有對帳單而無法確定內容之情形。2. 有效印鑑-設有台北XX葉總經理清來、洪協理顯信、黃課長徑文私章，由他人代持，存在權責不相符情形。建議：1-a.應及時掌握調節項目內容，並儘速處理，以加強銀行存款帳務控管。-b.雖無對帳單，亦應定期與銀行對帳，如發生異常情形，需及時查找原因。 2.請適當安排有效私章，以釐清權責。三、請、採購工程作業查核：* 抽核請採購工程作業，發現存在未落實評鑒制度、獨家議價、稽核未參與議價、統購案獨家供貨、未驗收先使用、未取得供應商發票等問題。（詳附表四）建議：a.確實執行供應商評鑒制度，所有合格供應商都應建檔，以利日後請、採購工作的進行。b.雖獨家議價有其原因，仍應找多家廠商報價，以獲得最有利價格。c.重大工程案，按規定，應請稽核參與議價。d.應遵循統購精神，尋兩家以上供應商同時供貨，以維貨源安全穩定性。e.應依照採購作業管理辦法規定，先驗收後使用。f.請儘速取得供應商發票，辦理驗收手續，以利結案。四、銷售作業查核：1. 08年以SPORTS及形態記憶布為主要推展布種，惟形態記憶布未能達到預期銷售目標，銷售佔比降低。（詳附表五）2. 售價訂定依標準成本核定，與實際成本存在相當差異，致毛利率遠低於預期，更出現負毛利銷售，且未有檢討機制。3. 08.4.30逾期應收帳款RMB16,761仟元，屬非關係企業為RMB3,306仟元。其中43.9%為客戶錯將貨款匯予XX。建議：2.及時更新標準成本，定期就實際成本與標準成本之差異進行分析，避免錯估毛利，影響接單。3.釐清與XX費用歸屬及金額，儘快結算款項。五、倉儲存貨管理作業查核：1. 08.4.30存貨共計RMB162.3百萬元，較去年同期增加8.1%，主因成品布增加。產成品週轉天數113天，延長7天。2. 久不異動情況分析如下：a. 1年以上成品布及胚布共計350萬碼，RMB43.5百萬元（詳附表六）。其中有部分久滯改染布，抽盤時未找到。b. 據詢問，久不異動原料紗數量約佔50%以上，但由於系統對於最後異動日期設定的問題，無法從資料上確認。c. 物料中久未異動染助劑共計2,670Kg，其中無帳計1,130 Kg，帳實不符。3. BC級成品布成本分攤與A級一致，造成多賣多虧，處理速度不佳（詳附表七）。銷售入帳延遲，有操縱損益之嫌。4. 截至08.4.30，帳載跌價準備RMB9.9百萬元，以不同方式評估，均約少提RMB17百萬元。5. 廢品未按規定進行帳料核實工作；BC級胚布得標廠商藉故不提貨，總務在未經簽核情況下，轉交其他廠商處理。6. 物流科未進行外銷貨櫃封箱封簽拍照；存貨擺放，存在雨布破損、儲位不清、堆積過高恐造成傾倒之情形。建議：1.針對成品庫存及週轉天數上升之狀況，請儘速研擬改善措施，以降低庫存。2-a.針對久不異動應立即檢討改善，研擬方案，加速處理；對於抽盤時未能找到之改染布，請儘速釐清。b.請儘速修改異動日期的判定標準，使系統能提供正確異動資料，以利控管。c.久未異動染助劑，請在不影響品質的基礎上優先耗用或進行適當處理，並避免再度發生有料無帳之情形。3.將BC級成品布成本與A級區隔，以免誤導接單。即時確認收入、成本，反映公司真實盈虧，免稅務稽查風險。4.請評估存貨實際狀況，提足存貨跌價損失，以實質反應存貨價值。5-a.針對製程廢料，應按規定每半年進行帳料核實工作，分析差異原因，並交主管簽核。b.對得標廠商拖延提貨之情形，應按合約給予罰則；更改廠商應呈公司主管簽核同意後，始可進行。6-a.警衛封箱封簽完成後，應安排由物流科發貨員檢查並拍照留存備查。b.對露天的BC級成品布應加強防潮防污，避免品質及觀感受損，影響銷售；並儘速改進整理排列方式。c.對已受潮變形紙箱，注意堆放方式，以免造成不必要工安意外或損失。六、帳務查核：* XXXX帳務處理所採之彈性方式，存在美化帳務、操控損益之嫌；帳務上亦發現：銷售已發生未入帳、06年掛帳項目遲未銷帳、與XX部分費用的歸屬及金額尚未達成共識等情況。建議：a.應依會計準則收入確認原則，即時認列收入，結轉成本，以真實反映損益。b.長久掛帳項目，應儘快查找原因，及時銷帳，並對發票丟失事項，儘速處理。c.請釐清費用之責任歸屬、分攤原則，清理彼此帳務。七、門禁及消防安全查核：1. 存在過磅系統未設置刪除權限，且資訊人員對系統不瞭解情形；貨車入廠，警衛人員未打開車上貨櫃進行檢查。2. 實地查看倉庫消防設施，發現西倉庫有消防通道被堵塞之情形。建議：1-a.資訊對過磅記錄儘速進行瞭解，設置刪除權限及必要之控制點；定期彙總刪除記錄，交主管簽核。b.加強對警衛的督導，以確實執行對車輛進出廠區查驗的控管。2.倉庫消防設備四周應保持淨空，以保證在發生緊急情況下，可順利有效地使用消防設施。柒、本次稽核，承蒙 XXXX（上海）有限公司有關人員多方配合與協助，使稽核工作得以順利完成，特此致謝。捌、本部所從事之稽核，因限於稽核工作無法觸及各層面，稽核方法係以抽核為原則，本報告未必能揭露所有之問題；另依XX關係企業總公司內部稽核規章規定：受查單位經辦有關業務之人員及其主管，不因經過聯合稽核總部稽核而解除原有責任。XX關係企業聯合稽核總部 主 要 稽 核 結 果 【附 件】一、經營績效分析：1. 整體營運狀況分析：（詳附表一）a. XXXX於06年11月從XX分離，獨立運營。06年1112月營業收入為RMB65,865仟元，營業毛利RMB2,591仟元，毛利率為4%。因計提存貨跌價準備RMB9,885仟元，致營業虧損RMB10,551仟元，稅前淨損RMB10,353仟元。b. 07年營業收入RMB396,346仟元，營業毛利RMB20,708仟元，毛利率5.2%。毛利率高，係部分原直接入成本之費用，改按效益期間攤銷，且07年1112月驗收完畢之零星工程費用推遲到08年入帳所致。雖毛利不足以支付費用，但廢料出售收入不僅幫助營業外收支達到RMB6,774仟元的淨額，同時扭轉營業上的虧損，使稅前淨利為RMB3,538仟元。c. 08年14月營業收入RMB 108,111仟元，較去年同期減少14.4%。由於原材料以及工繳成本等較去年同期上漲，營業毛利減少62.1%，達RMB 3,003仟元，且毛利率僅有2.8%。雖營業費用同比減少3.7%，但營業虧損仍達RMB 3,834仟元。來自營業外淨收入RMB 3,076仟元緩解營業上的虧損，致税前淨損RMB 758仟元，淨損率0.7%。d. 08年14月營收、毛利的預算達成率僅為80%、31.7%，又因營業費用實際支出超過預算7%，導致稅前淨利達成率為（29.4%）。預算與實際相差甚大。2. 財務指標分析：獲利能力逐年降低，存貨、應收帳款及總資產周轉天數拉長，致營運能力減弱。（詳附表二）3. 產能、成本（工繳）及品級率分析：a .產能及成本分析：（詳附表三）* 胚 布08年14月較去年同期，產量下降24.5%，產能利用率由97.5%下降至73.6%，單位生產成本上升10.6%。成品布08年14月較去年同期，產量下降26.4%，產能利用率由81.7%下降至60.2%，單位生產成本上升14.7%。產量及產能利用率下降係因：產品結構轉型，仍屬市場拓展階段，銷量縮小所致。單位生產成本上升係因：石油價格持續走高，帶動上游PTA、POLY、SSP等價格上漲，進一步引起原料紗價格上浮；產量下降及人力成本上升，致工繳成本上升。b.品級率情況：* 08年14月成品BC級率為4.06%，較07年度、07年14月之3.5%、3.21%，分別增加0.56%、0.85%。XXXX正處於由原來的“少樣多量”轉型為“多樣少量”的經營生産形態，是為造成BC級率上升的主要因素之一。4. 綜合評價：* 雖有宏展台灣的技術奧援，集團的財務支持，但在08年由於策略性產品轉型，公司重新開拓市場，總體銷售下滑，產能閒置；原油價格上漲，推動原料紗價格及其他工繳相關費用上浮，導致08年14月毛利率降至2.8%。 建議：持續拓展銷售，優化產品結構，拉高毛利。面對成本上漲，注意管理，重視節能減排，以降低公司成本壓力。受查單位答覆：二、資金控管查核：1. 08.4.30銀行存款餘額RMB10.6百萬元，經核對銀行對帳單，調節後與帳載相符，惟發現問題說明如下：a. 部分調節表調節項目性質未註明。4月份調節表中尚遺留 06年11月07年12月待調節項目。建議：應即時掌握調節項目內容，並儘速處理，以加強銀行存款帳務控管。受查單位答覆：b. 工行保證金戶尚有餘額RMB18仟元，因未有對帳單，無法確定其內容及其合理性。據財務表示，此保證金戶爲出口信用證之中轉帳戶，一般無對帳單，且不應有存款餘額。現有餘額，原因待查。建議：雖無對帳單，亦應定期與銀行對帳，如發生異常情形，需即時查找原因。受查單位答覆：2. 評估票據繳存作業流程，尚稱嚴謹。3. 公司有效印鑑：財務專用章及私章A組、B組，AB兩組分別任意一枚與財務專用章組合即為有效。目前財務專用章保管人為俞經理瀛琁，私章由各人自行保管，常用章為俞經理及黃課長徑文章。因葉總經理清來、洪協理顯信及黃課長徑文均不在上海，其中洪顯信、黃徑文私章由劉副理威麟保管，而葉清來私章由賴副總鴻村保管，存在權責不相符現象。建議：請適當安排有效私章，以釐清權責。受查單位答覆：4. 08.4.30短期借款和長期借款餘額分別為RMB70百萬元及RMB78.9百萬元（US$11.3百萬元）。經核對借款合約，並試算利息支付情形，未發現重大異常。三、請、採購工程作業查核：* 抽核請採購工程作業，發現存在未落實評鑑制度、獨家議價、稽核未參與議價、統購獨家供應商供貨、未驗收先使用、未取得供應商發票等問題。（詳附表四）建議：a.確實執行供應商評鑒制度，所有合格供應商都應建檔，以利日後請、採購工作的進行。b.雖獨家議價有其原因，仍應找多家廠商報價，以獲得最有利價格。c.重大工程案，按規定，應請稽核參與議價。d.應遵循統購精神，尋兩家以上供應商同時供貨，以維貨源安全穩定性。e.應依照採購作業管理辦法規定，先驗收後使用。f.請儘速取得供應商發票，辦理驗收手續，以利結案。受查單位答覆：四、銷售作業查核：1. 銷售分析：（詳附表五）a. XXXX08年進行產品結構的轉型，以SPORTS及形態記憶布為主要推展的布種。原07年銷量排名依序為家飾布、褲料、SPORTS、胚布及形態記憶。而08年14月，褲料及SPORTS由第二、三升至最主要的兩個銷售布種，家飾布掉至第三，胚布及形態記憶維持在第四及第五大的銷售布種。形態記憶布未能達到預期的目標，銷售佔比降低。b. 08年14月總銷量827萬碼，平均月銷量為207萬碼，較07月平均253萬碼，減少18.2%。但平均單價RMB13.1元/碼，較07年之RMB13元/碼，略有上升。2. 售價訂定查核：a. 銷售以接單生産模式，售價依訂單評核表進行毛利率試算，且考量市場行情後，交主管核准。經抽核，均依規定辦理。b. 經查訂單評核表中的成本為標準成本，但對於已存在的實際成本與標準成本之明顯差異，未進行追蹤及分析。如：褲料08年14月實際毛損率為3.7%，但隨機抽核5筆訂單評核表，顯示毛利率均為15%以上。據了解，雖原料部分會依每月採購科原料紗實際的成本進行更新，但工繳部分則無定期進行調整。建議：及時更新標準成本，定期就實際成本與標準成本之差異進行分析，避免錯估毛利，影響接單。受查單位答覆：3. 應收帳款：08.4.30應收帳款RMB73,220仟元，週轉天數68天，較07.4增加1天。逾期帳款RMB16,761仟元，佔22.8%，其中：a. 80%屬於關係企業，計RMB13,455仟元，經查均已於5月收回。b. 非關係企業逾期款計RMB3,306仟元，分析如下：43.9%為分割後，客戶錯將貨款匯與XX，惟XXXX與XX因仍有部分費用的歸屬及金額尚未達成共識，致該款項遲未結算；另有12.4%無法收回，於5月確認為呆帳損失；10.8%客訴處理中。單位：RMB仟元項目金額%-待與XX結算1,45243.9%無法收回41012.4%客訴處理中35810.8%未收回（催討中）86526.2%其他2216.7%-小計3,306100%建議：釐清與XX費用歸屬及金額，儘快結算款項。(但與帳務的第3個建議類似)受查單位答覆：4. 客訴：08年14月客訴共108件，其中已結案87件，損失金額RMB855仟元。金額損失最大者為染整因，RMB385仟元，佔45%；其次為銷產因（如生產排程等）之RMB324仟元，佔37.8%，其中因交期延誤損失，即達RMB299仟元。五、倉儲存貨管理作業查核：1. 存貨及週轉天數分析：a. 08.4.30存貨計RMB162,280仟元，較去年同期 RMB150,158仟元，增加RMB12,122仟元，8.1%。其中產成品成品布增加RMB16,608仟元，21.7%為最高，原料、在製品、物料及輔料均有下降。分析如下：單位：RMB仟元存貨類別08.4.3007.4.30增(減)金額增(減) %-原 料（紗）14,46823,619(9,151)(38.7%)在製品19,82021,316(1,496)(7.0%)產成品122,66998,41024,259 24.7%其中：胚 布29,52721,8767,651 35.0%成品布93,14276,53416,60821.7%物料、補料及委外5,3236,813(1,490)(21.9%)-存貨合計162,280150,15812,122 8.1%=b. 08年14月成品繳庫量超過出貨量10.8%，較07年度、07年14月之4.4%、2.2%為高，進一步造成存貨庫存。c. 07年5月08年4月產成品週轉天數113天，較06年5月07年4月之106天，增加7天，6.6%。建議：針對成品庫存及週轉天數上升之狀況，請儘速研擬改善措施，以降低庫存。受查單位答覆：2. 久不異動存貨查核：* 依據08.5.13數據，1年以上產成品（胚布、成品布）久不異動金額計RMB43,500仟元，佔總存貨123,427仟元之35.2%，其數量共計350萬碼，佔全部977.7萬碼之35.8%，分析如下：（詳附表六）單位:萬碼；RMB仟元12年23年3年以上久不異動小計總存貨佔存貨比-種 類數 量金 額數 量金 額數 量金 額數 量金 額數 量金 額數 量金 額-胚 布成品布 98.4127.0 7,70519,86720.635.31,4875,35114.354.41,0338,057133.3216.710,22533,275383.4594.3 29,71093,71734.8%36.5%34.4%35.5%-產成品合計225.427,57255.96,83868.79,090350.043,500977.7123,42735.8%35.2%=a. 胚布：久不異動133.3萬碼，計RMB10,225仟元，全部為A級品，其中屬57年未異動之A級胚布高達2.9萬碼。主因係備胚過量及產品轉型等造成。b. 成品布：久不異動A級品103.2萬碼，計RMB16,680仟元，佔久不異動金額的50.1%，其中有高達7.9萬碼A級成品布為510年之久未異動。主因係客戶取消剩餘訂單及退貨等造成。建議：針對久不異動應立即檢討改善，研擬方案，加速處理。受查單位答覆：* 經現場抽盤3年以上未異動之胚布及成品布（含PFP布），大多已發黴發黑。另有1.3萬碼910年未異動之生管改染布，TIP-TOP系統中無對應儲位號，現場抽盤時亦未能找到。建議：對於抽盤時未能找到之改染布，請儘速釐清。受查單位答覆：* 據詢問，久不異動原料紗數量約佔總量57.9萬公斤的50%以上，但無法從資料上確認。原因係目前系統，若僅變更儲位（數量不變），最後異動日期亦會更新，致系統無法提供正確的久不異動資料。如：08年1月，有約11.5萬公斤久不異動原料紗移動儲位，導致系統上之異動日期變更，造成與實際情形不符。建議：請儘速修改異動日期的判定標準，使系統提供正確久不異動資料，以利控管。受查單位答覆：c. 物料中久未異動染助劑計RMB180仟元，佔全部染助劑RMB871仟元之20.7%。另查，有未列入系統帳載之染助劑計1,130Kg，致帳實不符。建議：久未異動染助劑，請在不影響品質的基礎上優先耗用或進行適當處理，並避免再度發生有料無帳之情形。受查單位答覆：3. BC級成品布處理查核：a. 08.5.13，BC級成品布212.1萬碼，RMB31,716仟元，佔全部成品布的數量比、金額比分別為35.7%、33.8%。其中1年以上久不異動為113.5萬碼，RMB16,595仟元。b. 經查BC級成品布成本分攤與A級布一致，高估BC級成本，將導致多賣多虧。若以06年11月08年4月出貨之136.2萬碼計算，其平均成本為RMB14.16元/碼，再以平均未稅售价RMB2.16元/碼測算，銷售每碼將產生毛損RMB12元/碼，毛損率84.7%，則該期間累計毛損約為RMB 16,340仟元。XXXX為避免過度影響損益，對BC級成品布處理力度呈下降趨勢（詳附表七）。c. BC級成品布銷售存在延遲入帳之情形，有操縱損益之嫌，不但有違會計準則，還存在被稅務部門稽查之風險：07年9月出貨109,424碼（出貨單SLY-790421），遲至08年4月入帳。使07年少計毛損RMB1,336仟元。08年1月出貨219,184碼（出貨單SLY-810153/810232），至今未入帳。使08年14月少計毛損RMB2,675仟元。建議：將BC級成品布成本與A級區隔，以免誤導接單。即時確認收入、成本，反映公司真實盈虧，免稅務稽查風險。受查單位答覆：4. 存貨跌價損失提列查核：a. 截至08.4.30，帳載存貨跌價損失準備計RMB9,885仟元。b. 將08.5.13之庫存數字，以兩種不同方式計算跌價損失，均得出少提約RMB17百萬元的評估結果。a) 若依集團紡織體系標準重新計算成本（成品布BC級成本為A級的20%），再按12年60%、23年80%、3年以上100%計提方式估算，存貨跌價損失準備約為RMB26,994仟元，如與帳載數比較，其金額低估RMB17,109仟元。b) A級布，總體而言，因市價較成本為高，於此不計提存貨跌價損失準備。若將BC級成品布、BC級胚布庫存數，分別依06年11月08年4月所出售的平均未稅售价RMB2.16元/碼、RMB1.5元/碼估算，存貨跌價損失準備約為RMB26,675仟元。與帳載數比較，其金額低估RMB16,790仟元。建議：請評估存貨實際狀況，提足存貨跌價損失，以實質反應存貨價值。受查單位答覆：5. 廢料處理查核發現如下：a. 未進行帳料核實工作。08.5.30察看廢料倉，廢料分類、分區存放，各得標廠商每次進廠只允許提取一種廢料，且由總務及警衛現場督看、確認；但根據廢料管理辦法，每年6月和12月需進行帳料核實，經詢問總務，實際上未執行。b. 未有效處理得標廠商藉故不提貨情形，卻自行安排替代廠商。BC級胚布08年由廠商吳江聚河得標，但其後卻以各種理由拖延到廠裝貨，卻可處理另得標之廢紗線及有色廢雜布。為使BC級胚布持續處理，在未經簽核的情況下，以賣價和原得標價相同的RMB1.75元/碼，轉交廠商德潤嘉處理。建議：a.針對各製程廢料，應按規定每半年進行帳料核實工作，分析差異原因，並交主管簽核。b.對得標廠商拖延提貨之情形，應按合約給予罰則；更改廠商應呈公司主管簽核同意後，始可進行。受查單位答覆：6. 存貨進出作業查核：* 經覆核存貨進出情形，發現外銷貨櫃由警衛負責封箱封簽並監督裝貨，惟物流科未進行封箱封簽拍照存檔作業。建議：警衛封箱封簽完成後，應安排由物流科發貨員檢查並拍照留存備查。受查單位答覆：7. 倉容分析及倉庫管理：* 07年5月08年4月原料紗、胚布及成品布平均實際庫存分別佔理論倉容的 170%、89%及 172%。原料紗庫存量持續下降，08.4佔倉容已下降至106%，惟成品布上升至188%。* 成品布(A級)均堆放在室內成品貨架倉，而胚布則部分置於大棚區，部分安排於戶外廣場區。經實地查看室內倉庫、廣場、大棚、露天道路等倉儲情況，存在如下問題：a. 戶外廣場區、西二路存放的BC級成品布，部分雨布已破損；西北二路與西一路交界處的戶外廣場區，BC級成品擺列略顯淩亂，儲位不清。b. 室内紗線倉庫部分紗線堆積過高，底部紗線（主要為台灣XX紗線）紙箱因受潮嚴重變形，有傾倒風險。建議：a對露天的BC級成品布加強防潮防污染措施，避免品質及觀感受損，影響銷售；並儘快速改進整理擺列方式。b對已受潮變形紙箱，注意堆放方式，以免造成不必要工安意外或損失。受查單位答覆：六、帳務查核：經覆核08.4.30總帳與明細帳各科目餘額與財務報表，並抽核相關憑證，均未有重大異常，惟發現下列情況：1. XXXX帳務處理所採之彈性方式，存在美化帳面、操控損益之嫌，如：“製造費用”a. 07年8月起，將修理用零配件，由原直接一次列入“製造費用機物料”，轉爲按效益期限攤銷。經查，07年8月08年4月累計攤銷約RMB1,764仟元，其中07年912月攤銷RMB984仟元；08年14月攤銷約RMB777仟元。b. 07年10月，將原已入“製造費用零星工程”之費用RMB983仟元，轉入“固定資產”。c. 07年1112月，對已驗收工程費用RMB1,097仟元，經簽呈形式核可后，安排延遲於08年1月將其中RMB435仟元入“固定資產”，另RMB662仟元則按6個月期間攤入“製造費用零星工程”。2. 其他帳務查核發現：a. 其他應收款查核：a) 銷售已發生但未入帳。如：08年3月出售至臺灣富泰原料紗收入RMB507仟元，成本RMB561仟元，至4月尚未確認收入，結轉成本。會計表示，因通過邦達興貿易公司銷售，可不開具發票，故待出售收入到帳後，才確認收入。建議：應依會計準則-收入確認原則，及時認列收入，結轉成本，以真實反映損益。受查單位答覆：b) 部分06年掛帳項目，至08年4月尚未銷帳。如：06年11月廣州辦公室管理費RMB15仟元、06年參展台商產品展會費RMB2仟元。據會計表示，廣州辦公室管理費因發票丟失，至今無法銷帳；台商產品展會費未銷帳原因待查。建議：長久掛帳項目，應儘速查找原因，及時銷帳，並對發票丟失事項，儘速處理。受查單位答覆：b. 營業費用查核：* 08年14月營業費用計RMB6,836仟元，較去年同期減少RMB261仟元，37%，惟較預算超支7%。營業費用中，空運費RMB248仟元，爲議定之交貨方式及延期交貨所致，其中屬含在售價中之議定交貨方式之空運費計RMB239仟元，延期交貨之空運費計RMB9仟元。c. XXXX與XX對於部分費用歸屬及金額仍有爭議，尚未達成共識。如：分攤XX動力科費用，每月預估RMB120仟元、原分割前XX織染事業群購買並已使用染助劑RMB475仟元、代XX支付06年年終獎RMB865仟元。建議：請釐清費用之責任歸屬、分攤原則，清理彼此帳務。受查單位答覆：七、門禁及消防安全查核：1. 抽核07.12點驗過磅明細、車輛物品出入廠月報表、訪客出入廠匯總表，未發現異常。2. 08.5.30經現場測試，過磅系統未設置刪除權限。且經詢問XXXX資訊，其對系統均不瞭解，存在管控上風險。建議：資訊對過磅記錄儘速進行瞭解，設置刪除權限及必要之控制點；定期彙總刪除記錄，交主管簽核。受查單位答覆：3. 實地查看車輛進出廠記錄提貨單、過磅單、點驗單、車輛出入廠登記表，未發現異常；惟08.5.30有貨車（皖N68003）入廠，值班警衛未打開車上貨櫃進行檢查。建議：加強對警衛的督導，以確實執行對車輛進出廠區查驗的控管。受查單位答覆：4. 經現場抽核，滅火器壓力正常或鉛封正常且未過有效期，緊急照明設備及逃生路線指示燈工作正常，XXXX消防設施由使用單位負責管理和維護，安環室實施監督檢查，均有相應記錄。惟發現西倉庫有消防通道被堵塞之情形。建議：倉庫消防設備四周應保持淨空，以保證在發生緊急情況下，可順利有效地使用消防設施。受查單位答覆： 1806年08年4月附表一整體營運狀況分析單位：RMB仟元 項目06年1112月07年07年14月08年14月08年14月VS07年14月實際數%實際數%實際數%實際數%預算數%達成/差異數成長率%動支率%營業收入65,865100396,346100126,275100108,111100135,15710080(18,164)(14.4)營業成本63,17995.9369,08993.2117,63193.2103,99296.2122,32290.585(13,639)(11.6)銷售稅金及附加960.16,5501.77180.61,11613,3692.533.139855.5營業毛利2,591420,7085.27,9276.33,0032.89,466731.7(4,924)(62.1)營業費用13,14219.923,94467,0985.66,8366.36,3884.7107(262)(3.7)營業利益(10,551)(16)(3,236)(0.8)8290.7(3,834)(3.5)3,0782.3(124.6)(4,662)(562.6)營業外收支淨額1980.36,7741.72,4251.93,0762.8(501)(0.4)61465126.8稅前淨利(10,353)(15.7)3,5380.93,2542.6(758)(0.7)2,5771.9(29.4)(4,012)(123.3)1. XXXX於06年11月從XX分離，獨立運營。06年1112月營業收入為RMB 65,865仟元，營業毛利RMB 2,591仟元，毛利率為4%。因計提存貨跌價準備RMB 9,885仟元，致營業虧損RMB 10,551仟元，稅前淨損RMB 10,353仟元。2. 07年營業收入RMB396,346仟元，營業毛利RMB20,708仟元，毛利率達5.2%，主因係部分費用原直接入成本改爲按影響期間攤銷，且07年1112月驗收完畢之零星工程費用推遲到08年入帳所致。雖毛利不足支付費用，但廢料出售收入不僅幫助營業外收支達到RMB6,774仟元的淨額，同時扭轉營業上的虧損，使稅前淨利為RMB3,538仟元。3. 08年14月營業收入合計為RMB 108,111仟元，較去年同期減少RMB 18,164仟元，14.4%。主要因為雖然成品布平均銷售價格RMB 14.96元，較去年同期增加12.7%，但是成品布銷售數量為6,576仟碼，較去年同期減少2,629仟碼，28.6%。由於原材料以及工繳成本等較去年同期上漲，08年14月營業毛利為RMB 3,003仟元，較去年同期減少RMB 4,924仟元，62.1%。08年14月推銷費用和管理費用合計（即營業費用）為RMB 6,836仟元，減少3.7%，致營業虧損為RMB 3,834仟元。由於營業外收支RMB 3,076仟元，主要為廢料銷售收入，致稅前淨損RMB 758仟元，利潤減少RMB 4,012仟元，（123.3%）。附表二07年08年4月財務指標分析項 目比 率07年4月08年4月評 價財務結構及償債能力流動比率0.81.508年4月流動負債較07年4月大幅减少，短期償債能力指標有所提高，係因07年底註冊資本全部到位，致資產負債比率大幅減少，暫無長期償債風險。速動比率0.30.5資產負債率%70.0%52.2%盈利能力銷售淨利（損）率%2.6%（0.8%）因為原料成本上升，出口退稅減少等影響，盈利能力逐年降低。08年14月毛利率僅為2.8%，且稅後淨利出現虧損。營業毛利率6.3%2.8%股東權益報酬率2.2%(0.4%)資本利潤率2.1%(0.4%)營運能力存貨周轉天數106113存貨數量仍持續增加，致存貨周轉天數更進一步延長。銷售收入同比下降較大，而應收帳款、總資產金額同比微增，致應收帳款周轉天數、總資產周轉天數增加。應收帳款周轉天數66.868.3總資產周轉天數473.7529.8附表三產量、產能利用率及成本分析單位：萬碼；RMB元/碼種類期 間產 量月均產量產能利用率單位生產成本單位直接材料單位工繳成本胚布07年度3,686.2307.291.7%7.095.471.6208.14986.1246.573.6%7.185.561.6207.141,306.9326.797.5%6.495.131.36差 異(320.8)(80.2)(23.9%)0.690.430.26差異(%)(24.5%)(24.5%)-10.6%8.4%19.1%成品布07年度2,802.4233.577.8%15.5111.943.5708.14722.1180.560.2%16.7212.813.9107.14980.5245.181.7%14.5810.853.73差 異(258.4)(64.6)(21.5%)2.141.960.18差異(%)(26.4%)(26.4%)-14.7%18.1%4.8%1.08年14月較去年同期，產量、產能利用率下降，主要係產品結構轉型期，仍屬市場拓展階段，銷量縮小。2.各成本項目均上升，主要係石油價格持續走高導致原料紗成本上漲；產量下降，單位固定成本上升。附表四請採購工程查核缺失稽核發現案例說明未落實評鑒制度*新供應商祥滔、連發、楚楚等未進行合格供應商評鑒；*臺北翊利、東英通商等在臺灣總公司建檔，未在上海廠建檔獨家議價*織布水回收工程（一期）（BZF-730101），包商綠色環保，金額RMB280仟元*190 機台刺皮卷取改造，吸水杆（BZF-780003），包商嘉速機械金額RMB184仟元*胚布倉庫南端搭建貨架工程（BZF-730099），包商珂瑪建築，金額RMB182仟元稽核未參與議價*織布水回收工程（一期）（BZF-730101），金額RMB280仟元*胚布倉庫南端搭建貨架工程（BZF-730099），金額RMB182仟元統購案獨家供貨*統購PE袋未驗收，就投入使用，致仍掛預付帳款*搭接環帶預付款（BZB-760382），金額RMB11仟元（付款日07年6月）*購電木羅拉（BZB-770411）金額RMB10仟元（付款日07年8月）*2台洛絲機預付款（BZE-760005）， RMB84仟元（付款日07年6月）已驗收，未取得發票（或報關單），致仍掛預付帳款*預付物料款(BZB-760441)，RMB19仟元（付款日07年6月）*購儲料及收卷機構（BZF-770004），付貨款95%，RMB190仟元（付款日07年7月30%、9月65%），剩餘5%未付(待發票)。*購定重落筒機（BZE-760006），RMB199仟元（付款日07年7月）附表五07年08年4月分類銷售明細表布種07年08年14月數量（萬碼）單價（元/碼）金額（仟元）%數量（萬碼）單價（元/碼）金額（仟元）%毛利率% b家飾布90716.3147,61437.3%17617.630,95428.6%3.4%褲料83811.293,70723.7%20612.325,39823.5%(3.7%)SPORTS59313.278,25919.7%19914.027,80825.7%6.1%胚布4015.521,9905.5%1586.09,5148.8%12.1%形態記憶17421.337,0329.3%4021.08,3267.7%29.0%彈性布8014.311,4452.9%3116.25,0424.7%(0.9%)其他a4514.16,2991.6%176.41,0691.0%-合計3,03813.0396,346100.0%82713.1108,111100.0%3.8%c註：a.其他布種包含了減量布、磨毛布及BC級成品布。b.布種毛利率僅有08年資料，XXXX07年未就此作分類歸集。c.毛利率之計算係未扣除銷售稅金及附加。1. XXXX08年進行產品結構的轉型，欲以SPORTS及形態記憶布為主要推展的布種，反映在銷售布種銷量的變化：07年產量排名依序為家飾布、褲料、SPORTS、胚布及形態記憶；而08年14月，褲料及SPORTS由第二、三升至最主要的兩個銷售布種，家飾布掉至第三，胚布及形態記憶維持在第四及第五大的銷售布種，形態記憶布未能達到預期的目標。2. 若就銷售金額的佔比來看，上升最快的是SPORTS，由19.7%到25.7%；其次為胚布由5.5%上升至8.8%；再者為彈性布3. 從毛利率來比較，08年14月最高的為形態記憶布，達到29%；其次為胚布及SPORTS；而銷量第一的褲料為毛損3.7%，而第三的家飾布毛利率較平均值低3.4%。附表六胚布、成品布1年以上久不異動分析 截至 08.5.13 1年以上以上久未異動種 類品級全部正常品1年以上久不異動12年23年3年以上萬碼佔比%萬碼佔比%萬碼佔比%萬碼佔比%萬碼佔比%萬碼佔比%胚 布A+BC383.4100.0250.165.2133.334.898.473.820.615.514.310.7成品布A+BC594.3100.0377.663.5216.736.5