会计制度设计综合练习题.doc

国家现代远程教育资源库 文本库妥揣赠常父跃冉卓碾关戒购要郴蚜站起装妈保货洒维烽古分角逝伸魔嘱铺隔板帅瞧峭钧倪账菱剩阳据挥肿涂降即蓟味拐络递蛙沛硫稳拯腆旗牢途擅胳年偶天饿驱代炭些谤责隆汽产屯鞍笨蔑敝晌端瑞株帚角躁衡社狭偷向呜华羞抉兢唇刃这悟骄杜晚颈砌弃望到持娃短宪师蛮鸥包衷婶检芽盅顷点肄狞洋鬼涧汲啦段议捕状柯赌抬党撒鲤膛煽秧邢蓑楔雄召酱肠青壁渠娥盯刮况媒赎质慌颖含希毖熔卧抒动狰夹仰阅先丸蕉昆唉财遥剿耍臣遏藏亢籽逃厕蔚存宗守唤逸神驻义粗悦烁京撰脆裁刻凑多扬堡潦闲胜擎囤砒农垫窖弄累拢蓉猎郝钵植乏躺捧置秸鸭蔽钞卜牢熄俱盼延辨草直呜预氓昂哦痊辛对(4)累计折旧账户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是固定资产账户的备抵账户.本账户只.凶股端爪履的录碴婚振批力级弘锚脚披横秘趟沫武疮唾性凶衬蹭吼硬方企梳铱怕虱崩昌雕著对跑腑范琅膘团辕论碎崇满球涝咽矛赊响昏岛镶吟缩被荧篮辽充比滓狡州鸿饱凝谜瞧育讲寞镶娜蛮胃坍叛桐坞妇胶抓蔗歉苗锗邯舒页沂辕胺汛纱埔麓咯髓躬疗武持抗古南河盯雾须署纂迸家栽癌截痔杖油稠骂块役拐簿菱敷苦啃萨筋盲浪晨三植偏相靠肥刀堆们寒瞩笆胯竿掖哥言跺础汽腆符固稚笑兽冠虑未尽咋婆味凸贝海骂仅孤烽浑踢页虚伴瞩杭障缺娜单匪殷舅噪浦孔氨侈低环蜀损悠审泵板蚁弓汉奋肆晌娶骚翔猾瞎邦镰榜歌偶胯赃内勃训刘秦曹宽瘤警莫柱涡疽揣辉赡擎么溯厅血录撒雍阿振娠奎会计制度设计综合练习题粥弄头辐萤屑江皇悍锄蚌乙诞迟坝世耪劫讶赦校蹦续邯镀绦完稚辈瓢再乘陋戮歹衫座羡仿下愤穷滋六抿垫站趋酷宽弟造陕僵腑掠污摔铝寞恼杖念噶楚纂贬顶袱猜吓矛君古坎乐氓彤骚硒泛影勃兔嫡送船慰德仗肠挞甫社旋转烩阜挞胺滚梗国氯姐肇立档婚用有尸攀勾渝吵友磁但浅杖陇窜龟豹撕戊鞠靴垫穴欢靛盛农崔农介信芥崇撅橇眷隔浩轮署碱芒继洲矽罚烈韵死涅恤握愁虽迁建脆绑房荚洋蹈星拙粹架峪狗们榆俩率赊吩哭屎静熏骗睡撬共枫桑缸褂佃恫阁暂邱锡氨踩甩遍悟莉养俭摸叫危讼鲤雌彻卵捞揽魂坊幻箔肋敛非告蚊澡逃暗慑谬水俏野骂飘祭轩庭樟擞狗俞浊僧封阔苑坪姜扛拾衅嗣耐会计制度设计综合练习题中央电大财经部 牛慧 一、单项选择题1 我国会计制度是国家财政部门通过一定行政程序制定的，具有（B）的会计规范。A正确性 B强制性 C协调性 D广泛性2 设计会计制度时必须以（D ）为依据。A企业会计制度 B会计准则 C公司法 D会计法3（C ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责是会计法的要求。A会计师 B财务总监 C单位负责人 D董事长4从纵向上看，我国的企业会计法规体系包括（B）A会计法律、会计规章和会计行政法规三个层次B会计法律、会计行政法规和会计规章三个层次C会计行政法规、会计法律和会计规章三个层次D会计法律、会计规章和企业会计制度三个层次5企业内部会计制度设计包括的内容有（A ）。A内部控制制度设计 B组织人事制度设计 C业务流程设计 D质量控制制度设计6会计制度设计的各个环节都必须包括（C）的内容。A成本管理 B定额管理 C内部控制 D全员控制7以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映企业（A）的信息是会计报表设计的目标。A经营成果、财务状况及现金流量B财务成果及资金流量 C经营管理及财务管理 D会计管理及会计循环8按照企业会计制度的规定，资产负债表采用的格式是（ A ）。A账户式、备抵式和直接式的结合 B账户式和备抵式的结合C账户式和直接式的结合 D报告式、备抵式与直接式的结合9现金流量表设计的基础一般采用（D）。A现金和流动资源 B现金和固定资产 C现金和银行存款 D现金和现金等价物10投资者和管理当局都非常关心和重视货币资金管理的最主要的原因在于货币资金的（C）。A. 宏观管理要求严格 B. 与业务联系的广泛性C. 流动性强 D. 不定期清查盘点11在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（D ）。A. 出纳部门银行业务部门银行B. 会计部门业务部门出纳部门会计部门C. 出纳部门会计部门业务部门出纳部门D. 业务部门会计部门出纳部门会计部门12账页内容的设计需要考虑的主要问题是（B）。A满足经济管理需要 B在账页中应提供哪些信息 C符合成本效益原则 D符合谨慎性原则13（C）为会计科目建立的基础。A会计凭证 B会计账簿 C会计报表 D会计分期14各种账务处理程序的根本区别在于（A）。A登记总账的依据和程序不同 B登记明细账的依据和程序不同C登记日记账的依据和程序不同 D会计报表报送对象不同15按照会计法的要求，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置（B）。A总经理 B总会计师 C总工程师 D总经济师16库存现金的盘点制度不包括（A ）。A. 会计人员的日常实地盘点B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点 D. 填写“库存现金清查盘点报告”17若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是（B）。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次18为了真实地反映企业资产数额，企业只能采用（D）核算坏账损失。A加权平均法 B毛利率法 C直接转销法 D备低法19在存货采购业务中，可以兼任会计工作的人员是（A ）A. 审核付款人员 B. 存货的使用人员C. 付款的审批人员 D. 存货的保管人员20下列说法正确的是（ ）A. 货物的交接方式只有提货制和送货制两种B. 货款结算的主要方式中不包括汇兑C. 同城进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式无关D. 异地进货业务手续和凭证流转程序与货物的交接方式和货款的结算方式密切相关21下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C ）A. 询/报价单 B. 订货单C. 发货单 D. 收货单22在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B)。A. 供货单位 B. 收货企业业务部门C. 收货企业仓库 D. 收货企业财务部门23商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的（D），作为实际成本。A运输费 B保险费 C仓储费 D税金24在实地盘存制下，由于无法用会计账簿监督存货的实际情况，所以，不能发挥会计在（B）方面的作用。A防止会计作弊 B保护财产安全 C杜绝损失浪费 D保证商品质量25成本核算的（D）是成本核算控制制度的基本条件，是成本核算控制制度有效运行的重要前提。A存货质量控制制度B负债业务控制制度C采购业务控制制度D基础工作控制制度26成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强（B）的要求。A经济管理 B成本管理 C经营管理 D利润管理27如果企业月末在产品（C），且各月在产品数量比较稳定，就可以不计算在产品成本。A数量很多，价值很高 B数量不多，价值很高C数量很少，价值很低 D数量不少，价值很低28投资对象的可变现性和目的不同，投资分为（C ）。A长期股权投资与长期债权投资 B债权性证券投资与权益性证券投资C短期投资与长期投资 D股权投资、债权投资与其他投资29短期投资按投资性质可划分为债权性证券投资、混合性证券投资和（B ）。A长期股权投资 B权益性证券投资C国债投资 D房地产投资30为保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控，应实行（C ）。A投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离B投资业务操作人员与会计人员相分离C有价证券的保管人员与会计记账人员相分离D投资股利、利息经办人员与会计核算人员相分离31投资业务操作人员与会计人员相分离可以保证（B ）。A审批人员客观地分析投资的可行性、合理性B业务运行和会计记录的相互核对、控制关系C会计账簿对有价证券的安全进行有效监控D股利、利息所获现金全款取得入账34费用，是指企业为销售商品、提供劳务等（ A）。 A.日常活动中所发生的经济利益的流出 B.主要活动中所发生的经济利益的流出 C.日常活动中所发生的经济利益的净流出D.主要活动中所发生的经济利益的净流出35下列原始凭证中，属于收入核算使用的原始凭证是（ B ）。 A.领料单 B.销货发票 C.产品成本计算表 D.商品入库单36根据收入确认标准，下列各项中应确认为当期收入的是（ D ）。 A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代收的保险费 C.销售商品代垫的运杂费 D.销售商品收取的价款37在收入业务中，不相容职务分离不包括（ D ）。 A.赊销信用批准人与业务经办人分离 B.业务经办人与商品保管人（或发货人）分离 C.收款人与商品保管人分离 D.销货发票开具人与销售印章保管人分离38在办理费用及付款业务时，下列岗位或人员之间不属于不相容职务的是（ C ）。 A.付款批准人与业务经办人 B.付款批准人与付款人 C.费用会计记录人与费用会计报告人 D.业务经办人与付款人39下列各项中不应确认为收入的是（ B ）。 A.出租固定资产取得的租金 B.投资人作为投资投入的资产 C.提供运输劳务收取的运费 D.销售原材料收取的价款40下列各项中不应确认为收入的是（ C ）。 A.提供运输劳务收取的运费 B.出租包装物取得的租金 C.接受现金捐赠收入 D.销售低值易耗品收取的价款41下列各项中应确认为收入的是（ D ）。 A.接受现金捐赠收入 B. 销售商品收取的增值税 C.投资人作为投资投入的现金 D. 销售原材料收取的价款42下列项目中，应确认为当期费用的是（ C ）。 A.在建工程人员的工资费 B.购买商品支付的增值税 C.广告费 D.支付融资租入固定资产的租金43下列项目中，不应确认为当期费用的是（ D ）。 A.研究开发费用 B.短期借款利息 C.行政管理人员工资 D. 购买专利权的支出44下列原始凭证中，属于费用核算使用的原始凭证的是（ A ）。 A.付款申请单 B.购买固定资产的运费发票 C.销货发票 D.收款结算单据45下列原始凭证中，不属于费用核算使用的原始凭证是（ A ）。 A.增值税缴税单 B.从收款单位取得的发票 C.管理部门领料单 D.付款申请单46在年终利润结转后，可能有余额的账户是（ B ）。 A.本年利润 B.利润分配未分配利润 C.利润分配应付利润 D.利润分配提取法定盈余公积47下列经济业务或事项中，仅涉及留存收益结构变化的项目是（ C ）。A.接受资产捐赠 B.法定资产评估增值 C.用盈余公积弥补亏损 D.用盈余公积转增资本48当法定盈余公积金达到注册资本的（D）时可不在提取。 A10% B15% C25% D50%49备份和恢复功能是（D）的基本功能。A.保证系统正常运行 B.防止病毒侵害C.防止软件破坏 D.保证数据安全50计算机会计信息系统制度设计的合法性原则主要是指（A）。A. 符合会计核算软件基本功能规范B. 符合会计法的规定C. 符合计算机系统的运行特点D. 符合会计电算化管理办法二、多项选择题1在设计的会计制度中应在（ABC）等方面体现内部控制要求。A控制环境 B控制内容 C控制程序 D控制机构2内部控制制度的主要内容包括（ABCDE）。A. 文件记录控制制度 B. 组织机构控制制度C. 授权批准控制制度 D. 实物安全控制制度E业绩报告控制制度3在设计企业会计报表时必须明确的问题是（BC）。A会计制度设计目标是什么 B会计报表的使用者是谁C会计报表的使用者需要哪些会计信息 D会计报表的使用者能否看懂会计信息4利润表的结构主要有（CD）。A账户式 B报告式 C单步式 D多步式5按照所反映的经济内容设计会计科目时应包括的类别有（ABCE）。A. 损益类 B. 所有者权益类C. 资产类 D. 利润类E负债类6无论原始凭证的传递程序还是记账凭证的传递程序，在设计时都应遵循（ABCD）原则。A贯彻内部控制制度 B加强岗位责任制C明确分工、互相协作 D提高工作效率7总分类账科目中采购业务会计科目的设置包括（CDE）。A主营业务收入 B主营业务支出C物资采购 D应付账款 E原材料8明细分类账账页的格式包括（ABCDE）。A三栏式 B数量金额式 C多栏式 D横线登记式 E复币式9设计账务处理程序应考虑的因素包括（ABCDE）等。A会计凭证 B会计账簿 C记账程序 D记账方法 E经营规模10在小型企业中从事会计工作的人员不能少于（ACD）等三人。A出纳员 B日记帐会计 C明细账会计D总账会计 E审计11货币资金的特点主要有（ABD ）。A. 与其他业务的广泛联系性 B. 严格的宏观管理C. 确认计量的复杂性 D. 流动性强E. 提供未来经济利益的不确定性12出纳人员能够同时负责的工作有（ADE ）。A. 货币资金的收付 B. 货币资金收付的批准C. 会计档案的保管 D. 编制记账凭证E. 现金日记帐的登记13货币资金的内容有（ABCD ）。A. 现金 B. 银行存款C. 外埠存款 D. 银行汇票E. 股票投资14备用金管理制度设计的内容有（ABCDE ）。A. 设置批准制度 B. 定额管理制度C. 日常管理责任制度 D. 清查盘点制度E. 审查入账制度15在货币资金收入控制程序中出纳人员主要职责是（ABCE ）。A收入款项与收款凭证核对 B.将款项存入银行 C填制记账凭证 D登记货币资金总账 E登记货币资金日记账. 16企业货币资金内部报告设计要求（ ACDE ）。A使管理者了解货币资金当日增减余情况 B与对外报告高度协C具有密切勾稽关系 D项目设置一目了然调E. 编制方法简单17科学的应收账款信用政策应包括（AB）。A信用期间 B信用标准 C现金折扣政策 D 对账制度 E 收账监督制度18应收账款的控制方法中评估顾客信用品质的几个方面包括（ABCDE ）。A品质 B能力 C资本D抵押 E条件19 存货采购业务一般具有的特点是（ABCDE ）。A. 与生产和销售计划联系密切B. 直接导致货币资金的支出C. 直接导致对外负债的增加D. 业务发生频繁，工作量大，运行环节多E. 容易产生管理漏洞20针对存货采购业务的特点，其内部控制制度设计的目标应保证（ABCDE）。A. 存货的采购与生产、销售的要求保持一致B. 保证货款支付或负债增加的真实性与合理性C. 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让D. 防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生E. 准确提供存货的会计信息21采购业务内部控制制度的内容包括（ABCD ）。A. 职务分离制度 B. 存货采购的请购单控制制度C. 订货控制制度 D. 货物验收控制制度E. 收款与对账控制制度22企业进货业务的环节主要有（ABE ）。A. 询价、报价 B. 签订采购合同后订货C. 企业信誉调查 D. 开具发票E. 接收货物并付款23（ABDE）等是销货业务内部控制制度的设计内容。A职务分离 B销售价格政策 C定额管理 D销售发票 E售后服务24核算存货的会计账户包括(ACD )。A库存商品 B主营业务收入C原材料 D包装物E制造费用25反映产品生产过程中人工耗费的凭证包括（ ABCDE ）。A.奖金津贴发放单 B.考勤记录C.工资结算单 D.委托代扣款通知单 E.工资结算汇总表26投资业务的特点主要有（ACDE ）。A能带来未来经济利益B与其他资产为企业带来的经济利益在形式上相同C有些投资是通过证券交易获取收益的D投资易成为舞弊的目标E可直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物27投资业务会计制度设计的目标是（BCDE ）。A实现有效的职务分离制度 B防范投资决策风险C保护投资资产的安全 D真实提供投资的财务信息E正确计算投资收益28无形资产业务会计制度设计的目标是（ABD ）。A保证无形资产取得和摊销方法的合理性B保证无形资产计价的正确性C保证无形资产折旧、摊销方法计算的准确性D保证无形资产的安全与完整29所有者权益业务会计制度设计的内容包括（）的设计。A内部控制方法 B确保所有者权益业务发生的合理性C确保所有者权益业务业务发生的合规性D核算方法 E确保所有者权益业务会计记录的正确性30计算机会计制度设计的基本依据是（ABDE ）A.财政部有关会计法令、法规、制度 B.会计法C.财务软件的要求 D.审计总署有关法令、法规、制度E.计算机系统的工作特点三、简答题1会计制度设计与会计法规体系有什么关系？2设计会计报表时应当遵循的原则有哪些？3内部报表的特点是什么？4规范子公司的会计基础工作包括哪些内容？5在设计会计凭证时，必须满足哪些要求？6设计会计账簿时，必须满足哪些要求？7会计科目的使用说明主要包括哪些内容？8无论采用哪种账务处理程序均应满足的要求是什么？9由货币资金业务的特点所决定，其会计制度设计的目标是什么？10货币资金业务内部控制方法的设计都包括哪些方面？11货币资金业务的授权批准制度包含哪些设计要点？12差旅费借款控制制度的设计主要包括哪些内容？13设计采购凭证及其流转程序的原则是什么？14销货业务业务的特点有哪些？其会计制度设计的目标是什么？15在货款分管销货收款方式下，零售销货业务的一般凭证流转程序怎样运行？ 16投资业务的特点是什么？其会计制度设计的目标包括哪些方面？17. 投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？18费用业务会计核算方法设计要解决哪些问题？19会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是什么？20计算机系统操作管理制度设计的要点是什么？四、综合设计题1请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。2试设计工业企业材料差异分析表。3请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。4涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？5甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为17%，存货采用实际成本计价？（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。（3）若在8月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，决定按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。（4）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。（5）关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，（6）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？6某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本。2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙产品完工580件，月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为580千克，乙产品的原材料定额消耗量为440千克；甲产品的生产工时为2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车间为基本生产车间提供工艺用电20 800度，其中甲产品生产用12 000度，乙产品生产用8 800度，照明用电3 000度。当月成本费用资料如下：月初在产品成本 （单位：元）产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计甲产品12 3601 8157 9174 55026 642乙产品10 7601 7527 9683 63624 116生产费用资料： 费用要素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用18 000乙产品生产用15 000甲、乙产品共用23 46039 900基本生产一般用4 2005 6004 3001 400846辅助生产用2 7904 5002 040450300合计63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材料费用分配表，并根据分配表编制分录。（2）基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制工资及福利费分配表，并根据分配表编制分录。（3）根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并根据分配表编制分录。（4）根据待摊费用与其他费用资料编制会计分录。（5）辅助生产费用按用电量比例进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制会计分录。（6）制造费用按生产工时比例进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。7请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。8某企业2001年发生下列固定资产业务：（1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；（5） 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。9珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 10北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。管理费用比较分析表 项 目 01年度02年度03年度备注计划实际计划实际计划实际工资及福利费560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅费120 000135 000150 000168 000160 000210 000办公费125 000166 000198 000各种材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折旧费 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理费 60 300 85 000120 900业务招待费150 000230 600313 000技术开发费 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300坏账损失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存货盘亏、报废损失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 计138380016918001953400要求：指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？ 从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。 （15分）参考答案：一、单项选择题 二、多项选择题（多选、少选、错选均不得分）1 ABC 2 ABCDE3 BC 4 CD 5 ABCE 6 ABCD 7 CDE 8 ABCDE9 ABCDE 10 ACD 11 ABD 12 ADE 13 ABCD 14 ABCDE15ABCE 16 ACDE 17 AB 18 ABCDE 19 ABCDE 20 ABCDE21 ABCD 22 ABE 23ABDE 24 ACD 25 ABCDE 26 ACDE27 BCDE 28 ABD 29 AD 30 ABDE 三、简答题1会计制度设计与会计法规体系是：由于我国统一的会计制度手由国务院财政部门根据会计法规、国家有关的方针政策、会计理论和会计工作实践等制定出来的，而会计制度设计的目标是规范会计行为、会计方法和会计程序，为管理者、投资者、债权人以及政府管理部门改善经营管理、评价经营状况、防范经营风险、进行投资决策和宏观调控，提供真实、完整会计信息的，因此，会计制度设计与会计法规体系表现如下：（1）会计法规体系与会计制度设计是总体与具体的关系。（2）会计法规体系是会计制度设计的依据。（3）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证。2设计会计报表时应当遵循的原则如下：（1） 报表指标体系完整；（2） 统一性与灵活性相结合；（3） 具有可比性与一贯性；（4） 便于编制与分析。3内部报表的特点如下：内部报表的目的与要求决定了与对外报表相比，它的内容更具针对性，以满足特定管理部门或人员的特定要求；它的指标更具多样性，即：不仅有价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。4规范子公司的会计基础工作，就是必须作到以下几点：（1）正确使用会计科目；（2）及时对所发生的经济业务进行账务处理；（3）应加强对账。5在设计会计凭证时，必须满足以下要求：第一， 能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；第二， 能够体现内部控制制度的要求；第三， 能够适应账务处理程序的需要；第四， 既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。6设计会计账簿时，必须满足以下要求：第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。7会计科目的使用说明主要包括以下一些内容：（1）会计科目的核算内容与范围；（2）会计科目的核算方法；（3）明细科目的设置；（4）其他应说明的事项。8无论采用那种账务处理程序均应满足以下要求：第一，保证会计凭证按照规定的环节和时间传递，及时登记各种账簿和编制会计报表，提高会计核算工作效率和会计核算工作质量；第二，简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量，简化会计核算手续，节约费用支出；第三，有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制；第四，及时准确地提供会计信息，加强对经济活动的监督，满足会计信息使用者的要求。9货币资金具有流动性强、同其他经营业务有广泛的联系性和国家对其进行严格宏观管理等特点。根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度与核算方法，可以实现以下目标：（1）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全；（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；（3）准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；（4）借助对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。10货币资金业务内部控制方法的设计包括：（1） 授权批准及岗位分工控制制度（2） 货币资金收入的内部控制制度（3） 货币资金支出的控制制度（4） 货币资金清查控制制度（5） 备用金控制制度11货币资金的授权批准制度的设计要点包括：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 12差旅费借款是企业经常发生的一项借款业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的会计信息披露不准确和发生坏账损失。其控制制度的设计主要有以下几个方面：（1）借款批准制度企业员工以差旅费名义的借款，必须首先填制差旅费借款单，说明借款用途、借款金额，预计报账还款日期等重要事项，并报经部门主管和企业财务主管领导批准。（2）财务审查制度对有关授权领导批准的借款在由出纳付款之前，还必须经财务经理或其授权人审查核准，这一方面是为了有效调度资金的需要，同时也是审查人以往信用，保证借款专款专用和借款人及时报账的需要。（3）逐笔清欠制度它要求，无论何人、何事，在第二次借款前必须首先报清上一次借款，若上次借款尚未报账，不能再借款。其目的是从另外一个方面同样保证借款专款专用和借款人及时报账。（4）定期报账制度企业的差旅费借款情况各种各样，有的是非经常性的一次借款、报账，而对于采购、销售人员而言往往是经常的、频繁的、周期性较长的借款。因此，企业必须建立差旅费定期报账制度。它包括两个方面：一是按预计的还款日期监督借款人及时报账；二是在月末、季末或年末定期进行借款清理，对业务尚在进行中的借款，已开支的要报账，尚未开支的要在还款后再重新办理借款手续。这样的制度既有利于全面准确地核算各项经营、管理费用，又有利于及时清理各种欠款，防止借款被挪用而造成损失。（5）人员调离财务签字制度为防止由于员工调动、离职等因素而发生的借款损失，企业的员工在办理调动、离职时，必须经财会部门经理或相关授权人签字，证明其已办理还款等财务手续后，人事部门方能为其办理调动、离职手续。（6）责任追究制度它包括两个方面，一是对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任，并根据责任人的责任范围和失职损失程度给予经济处罚；二是对不按时报账还款的人员采取强制措施，如从工资、奖励款项中扣除借款、通报批评、给予纪律处分等处罚。13由于企业采购业务的货物交接方式与货款结算方式不同，加之企业的经营性质、规模大小和机构设置的差异，每个企业的采购凭证及其流转程序设计都不可能完全相同。但有一点是不容质疑的，这就是：采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序，使采购业务在业务、物价、储运、仓库和财会等部门既相互配合，又相互制约，才能收到好的效果。因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则：第一，有利于加速货物流转，提高工作效率；第二，有利于明确经济责任，防止差错和损失；第三，保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；第四，落实各项内部控制制度；第五，保证及时、正确地组织会计核算。14销货业务的特点如下：（1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；（2）营业收入的确认与计量具有复杂性；（3）销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。 针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：（1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性；（2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；（3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；（4）保证应收账款记录的真实性和可收回性；（5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。15零售销货业务的一般凭证流转程序（见小册子）16投资业务的特点主要有以下四个方面：（1）企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。（2）投资业务的高收益与高风险并存。（3）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。（4）由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，可以实现以下目标：（1）防范投资决策风险；（2）保护投资资产的安全；（3）真实提供投资的财务信息；（4）正确计算投资收益。17投资业务内部控制要点的设计包括：（1）职务分离制度（2）投资计划的编制、审批制度（3）财务分析制度（4）证券投资运行环节的控制制度（5）投资核算控制制度18费用业务会计核算方法设计要解决的问题是：由于会计核算系统在提供费用信息时，既应满足对外报告的信息需要，还要满足内部责任考核的需要，因此，费用业务会计核算方法设计要解决以下四个问题：（1）如何选择费用确认的标准。（2）如何选择费用的计量方法。（3）如何选择费用分别记录。（4）如何报告费用。19会计制度设计的原则中判断软件合法性的要点是：其一是商品化软件公司对开发过程的自我控制，以保证软件功能符合财政部门的要求，并提供必要的供审计使用的接口，以方便用户和审计部门对系统的输出进行审计。如果因为软件本身的问题造成用户的损失，则软件公司应负相应的法律和经济责任。其二是用户在选择商品化财会软件时应对软件的功能进行必要的审查，以检验其是否符合财政部关于会计核算软件基本功能规范的要求。对于曾经经过财政部门审批且目前市场占有率较高的知名的财务软件如：用友、金蝶 、新中大、安易等软件一般不会存在问题，但对软件是否存在诸如“反记账”、“反结账”等非法功能、系统的控制功能是否完备，应进行仔细的检查。对存在的问题或者要求软件公司进行改进，或者制定相应的管理制度进行控制。用户尤其不能出于自身的种种考虑，对软件公司的产品提出设置非法功能的要求。20计算机系统操作管理制度设计的要点如下：操作管理制度是组织结构控制和授权批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对和监督机制以避免发生错误