2017年注册税务师税法II精品实验班考前预测试题与答案解析.doc

2011年注册税务师考试辅导 税法（）税法II 预测试题与答案解析 一、单项选择题1、高新技术优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于（ ）。A.40B.50C.60D.702、A公司2010年8月终止经营，其资产负债如下：流动资产6000万元,长期投资1000万元,固定资产3000万元,其他资产200万元,资产总计10200万元。流动负债4200万元长期负债1000万元,所有者权益5000万元,负债及所有者权益总计10200万元。终止经营时，长期投资的转让收入为950万元，固定资产的转让收入为3550万元，其他资产转让收入为280万元，偿还短期和长期负债5200万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.65B.92.5C.128D.135.023、下列各项中，关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是()。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定4、北京黄河股份公司2010年度投资收益发生120万元，其中：从某冶炼公司分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从韩国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20%）；境内生产经营所得；0万元，该企业2010年应纳所得税额为（ ）万元。A.32.5B.25.31C.12.81D.23.755、下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（）。A.企业分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税6、2010年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2009年度经核定结转的亏损额50万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.48.40B.52.14C.33.4D.58.37、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产净值1160万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A.112B.142C.?212D.3288、甲企业属于创业投资企业，2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2010年12月31日。2009年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2010年度生产经营所得为450万元，2010年应纳税所得额为（）万元。A.275B.68.75C.86D.112.59、下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是（ ）。A.企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的10、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）。A.牲畜、家禽的饲养B.花卉作物的种植C.内陆养殖D.香料作物的种植11、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，30在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案12、2010年北京育英教育公司李某被公司派往美国工作6个月，在美国工作期间，工资由公司设在美国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元；李某取得美国劳动报酬折合人民币40000元，按美国的税法缴纳了个人所得税5000元。2010年李某在我国应补缴个人所得税（ ）元。A.0B.1110C.2400D.371013、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税14、杨先生为某上市公司的员工，公司2009年实行雇员股票期权计划。2009年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2010年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2010年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.87850C.93875D.9300015、甲企业有三项债权打包拍卖（债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元），假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，最终从B债务人处收回欠款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是（ ）万元。A.0.6B.1.5C.3D.4.816、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，不正确的是（）。A.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除B.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除C.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除D.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除17、根据个人所得税法的有关规定，以下说法中正确的是（）。A.中国公民因公务出国在外工作，超过2年的，视为华侨B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税C.集体所有制企业改制为股份合作制企业时，对职工个人转让取得的量化资产，其转让收入额暂免征收个人所得税D.对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票市价金额为收入额，计算征收个人所得税18、周某为A公司进行室内装潢设计，从当年5月份开始，到当年8月30日结束， A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬85000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税（ ）元。A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.29705.8819、某杂志社专职记者2010年12月取得工资8000元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额（）元。A.968B.1225C.1445D.138520、某公司2010年10月辞退员工丙，丙员工已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元，同时发放10月份工资8000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。该公司应该扣缴丙员工的个税为（ ）元。A.785B.1390C.2155D.217521、残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是( )。A.偶然所得B.财产转让所得C.利息股息红利所得D.对企事业单位的承包和承租经营所得22、张某2010年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2010年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月1600元）。2010年张某应缴纳个人所得税（ ）元.A.17750B.16070C.115750 D.16825023、某矿业股份2006年4月25日上市，上市首日收盘价为13.92元；该交易系统技术尚未升级。假定王某持有10000股限售股，股票成本无法准确确定，解禁后，在2010年1月6日全部减持，2010年1月6日，矿业股份收盘价为20元。中登证券公司履行预扣限售股个税。则王某申请清算时，应补交个税（ ）元。A.10300B.15280C.18500D.1980024、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（ ）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的B.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的25、房地产开发费用中的利息支出，如不能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，房地产开发费用限额扣除的比例为（）以内。A.3%B.5%C.7%D.10%26、某外资房地产开发企业2010年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。A.600 B.681C.720 D.71027、下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同28、关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据D.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据29、某企业2009年资金账簿记载实收资本500万元，2010年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2010年新启用其他账簿15本。该企业2010年应缴纳印花税（ ）元。A.75B.1225C.3100D.622530、某企业2010年与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2010年应缴纳印花税()元。A.726.50B.460C.732.50D.492.5031、乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料200万元，另收取加工费30万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税()元。A.690B.850C.810D.75032、某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。A.6000B.2700C.2960D.488033、下列说法，符合房产税规定的是（）。A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定B.房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收D.企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是1234、甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区以内绿化占地2000平方米；B的土地使用权属由甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额均为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税()元。A.57500B.62500C.72500D.8500035、某船运公司2010年初登记在册的车辆、船舶如下：净吨位为400吨的机动船15艘；净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；净吨位为10吨的非机动驳船10艘；100马力的拖船10艘。本企业登记在册的2辆同型号货车，每辆自重均为8.96吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元，载货汽车的单位税额为50元/吨)。则2010年该船运公司应纳的车船税为()元。A.27780B.26880C.26380D.2538036、某企业2007年9月21日购置2辆摩托车，并在10月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2011年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元A.480B.810C.1170D.120037、下列情形中应征收契税的是()。A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.非债权人承受破产企业土地和房屋权属38、居民甲2010年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2010年应缴纳的契税为()万元。A.4B.6C.7.2D.9.239、下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。A.基建项目在建期间使用的土地B.宗数寺庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.人民团体将自用闲置土地对外租赁40、下列关于耕地占用税的陈述，正确的是（ ）。A.耕地占用税专用于为农村筹集地方财政B.耕地占用税条例规定的最高税额为每平方米50元C.军事设施可以减半征收耕地占用税D.农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税二、多项选择题1、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ）。A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额B.企业利用政策性搬迁收入购置固定资产，可以按照税法的规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现2、下列陈述中，符合税法规定的有（ ）。A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额C.境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际税负低于25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为30E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除3、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（ ）。A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除B.外商投资者在2010年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税C.符合条件的技术转让所得是免税收入D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税4、下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有( )。A.标准比例区分金融企业和其他企业，分别为5：1和2：1B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费E.超过规定比例的利息支出要扣除，必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则5、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。A.会议费及差旅费B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用E.投资收益对应的对外投资的资产6、在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，应视为已经完工的条件包括( )。A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案B.开发产品已开始投入使用C.开发产品已取得了初始产权证明D.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕E.已经出售面积占在建面积的85%以上7、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为投资者支付的人寿保险8、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（）。A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C.外购商誉不得税前扣除D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额E.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税9、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的有()。A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.2010年，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认E.企业计提的各项资产减值准备、风险准备金一般不得税前扣除10、下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的有（ ）。A.代表机构注销前，就其清算所得向主管税务机构申报并依法缴纳企业所得税B.代表机构应该在季度终了之日起30日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税C.代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式D.采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经费支出处理E.代表机构的利润率不得低于1511、根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（）。A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入E.企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入12、个人取得的下列各项收入中，目前不缴纳个人所得税的有（）。A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产B.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息E.储蓄存款的利息所得13、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（）。A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的7日内缴入国库C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E.个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5的手续费14、个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有（ ）。A.个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳B.个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额相应退还纳税保证金C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库D.个人出售现住房后1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额退还纳税保证金E.跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金15、下列关于限售股的个税计算方法的陈述，正确的有（ ）。A.根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征收管理办法B.证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构可以按照股改限售股股改复牌日收盘价，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额作为所得额C.证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额作为所得额D.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，转让股票视同为先转让非限售股，免征个税E.证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月15日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关16、下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税E.个人提供非专利技术使用权获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税17、某城市公民张先生为自由职业者，2010年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（ ）。A.自己开设酒吧取得的收入B.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游C.为出版社审稿取得收入D.在杂志上发表摄影作品取得收入E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入18、下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（ ）。A.转让集体土地的行为B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E.企业之间交换房地产19、下列按产权转移书据计税贴花的有（ ）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购销电合同E.专利权转让合同20、下列项目中，可以减免印花税的有（ ）。A.贴息贷款合同B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同C.经济适用房的购买人持有的购买合同D.外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E.企业将其财产赠送给学校的书据21、对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有（ ）。A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税22、下列位于某市的各项房产中，应征收房产税的有()。A.公园附设的经营性饮食部所用房产B.个人所有的非营业房产C.天然林保护工程相关房产D.国家机关出租给商业企业的房产E.敬老院自用的房产23、下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有()。A.房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备B.对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估C.以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税D.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值E.纳税人对原有房屋扩建，要相应增加房屋的原值24、下列车船中，应根据“每辆”作为计税依据的有( )。A.电车B.摩托车C.三轮汽车D.挂车E.载客汽车25、根据车船税的规定，下列说法错误的有（）。A.车船税属于财产税B.扣缴义务人需要在代收车船税后向纳税人开具代扣代收税款凭证C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地D.车船税由地方税务机关负责征收E.车辆自重尾数为0.5吨的，按1吨计算26、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。A.房屋赠与B.协议方式出让国有土地使用权的C.国有土地使用权赠与D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换27、下列有关契税政策的陈述，正确的有（ ）。A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同约定的收款日期收到的款项作为计征契税的依据B.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，依法征收契税C.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议，不需要征收契税D.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税E.转让土地使用权，只有取得了该土地的使用权属证书，才需要缴纳契税28、下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。A.经济落后的地区，城镇土地使用税可以适当降低，但是降低比例不得超过最低税额的40B.经济发达的地区，城镇土地使用税可以适当提高，但必须上报国务院批准C.对国家产业政策扶持的大型基建项目，纳税人确有困难的，可由省级、自治区、直辖市税务局确定免征或减征D.房地产公司建造经济适用房的用地，可以免税E.企业搬迁后，原有土地闲置的，免税29、以下关于城镇土地使用税的说法中，正确的有()。A.纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税510年B.房地产开发企业经批准开发建设经济适用房的用地减免征收城镇土地使用税C.企业搬迁后原场地不使用的，可以自行申报免征土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税E.城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的，大中小城市是以土地的面积大小作为依据的30、下列关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税E.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地三、计算题1、某市一外资房地产开发公司发生以下业务：（1）2010年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，支付补偿金280万元，安置补助580万元，市政建设配套240万元；当月按规定申报缴纳了契税；（2）以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2；高档商品房开发成本3000万元，分摊到商品房的利息支出306万元，能提供金融机构贷款证明；精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；（3）2011年8月31日全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元；9月1日，将精装修写字楼转为对外租赁，约定每年收取固定收益1200万元。(当地当年、同类房产市场价格为8000万元，当地契税税率为3)其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：、该房地产开发公司2011年共计应缴纳的营业税（ ）万元。A.600B.620C.650D.660、计算土地增值税时准予扣除的土地使用权和开发成本合计（ ）万元；A.3331.26B.6120C.6100.28D.6656.5、计算土地增值税时准扣除项目合计（ ）万元；A.8562.12B.8569.20C.9286.63D.9316.20、应缴纳的土地增值税（ ）万元。A.725.02B.814.01C.858.02D.1015.202、2010年，位于A市的甲公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：(1)2010年4月，甲公司公司吸收合并了于A市的M公司，从M公司承继位价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房,M公司注销，合并后原投资主体存续。(2)2010年4月，宏大公司申请破产，通过协商，甲公司公司承受宏大公司在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，甲公司当月以银行存款结清，不考虑员工安置问题。(3)2010年6月，甲公司公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。(4) 2010年3月，甲公司为了在B市建立生产基地，购买了价值4000万元、占地面积18000平方米的厂房；并采用征用方式购买了当地一块耕地15000平方米（其中3000平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校）支付价款1000万元、受让非耕地5000平方米，应缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元，实际缴纳出让金900万元。(5)2010年12月，A市一家国有企业出售，经过谈判，甲公司收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，甲公司承受该国有企业的土地价值1000万元，占地面积50000平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中11的职工签订了长达3年的劳动合同，22的职工签订了5年劳动合同，10的员工签订了1年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。(注：A市城镇土地使用税年税额8元平方米，B市城镇土地使用税年税额4元平方米，B市耕地占用税40元，契税税率均为3)根据以上资料，回答下列问题：、2010年甲公司吸收合并M公司、承受破产企业房产和收购国有企业业务应缴纳契税()万元。A.0B.15C.39D.54、2010年甲公司共计应缴纳契税()万元。A.213B.249C.268D.279、2010年甲公司应缴纳土地使用税()元。A.219125B.224375.26C.239125.32D.245000、2010年甲公司购买耕地应缴耕地占用税()元。A.270000B.385200C.480000D.540000四、综合分析题1、甲公司是化妆品生产公司，为增值税一般纳税人，2010年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元，每件成套化妆品单位成本90元；(2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元；(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元；(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除；(5)2010年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。（6）甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为8元/股的5400万股和4800万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙80%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权10000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元，交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。(化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7和3，计算结果保留两位小数)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、下列项目中，在所得税税前据实扣除的有()。A.新产品研究开发费用B.排污不当被环保部门罚款C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分D.实际缴纳的消费税、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为()万元。A.2099.56B.2020.32C.2057.2D.2346.8、计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括加计扣除)为()万元。A.1736B.1680C.1569D.1656、计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为()万元。A.12B.20C.15D.0、该企业2010年实际应纳所得税额为()万元。A.361.70B.320.45C.363.25D.356.60、下列关于重组业务的涉税陈述，正确的有（ ）。A.该股权收购业务可以选择按照特殊性税务办法进行处理B.乙公司转让的7200万股丙公司股权，暂不确认转让所得或损失C.乙公司取得4800万元银行存款对应的资产转让所得1000万元D.丙公司的相关所得税事项保持不变，但股东要进行变更税务登记2、中国公民王某就职于国内A上市公司，月工资为4500元，2010年收入情况如下：（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。（3）4月取得上年度一次性奖金36000元，。（4）5月利用休假时间，赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。（5）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。（6）7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。（7）A上市公司于2010年11月30日与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。要求：根据以上资料，回答下列问题：、王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税（ ）元（不考虑其他税费）。A.250B.390C.480D.512、王某3取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税（ ）元。A.5200B.6400C.6500D.6800、王某当年从任职公司取得的全部所得应当缴纳的个人所得税（ ）元。A.9625B.10125C.10425D.10625、王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税（ ）元。A.120B.180C.250D.260、培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税（ ）元。A.720B.728C.768D.788、下列关于王某涉税事项的陈述，正确的有（ ）。A.转让股票应纳个税为36000元B.培训劳务以1个月内取得的收入为一次C.在乙国取得专利转让收入按规定应该在我国补税D.解除劳动关系协议取得补偿金免于征税 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于60。 【答疑编号10195607】 2、【正确答案】：A【答案解析】：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=（6000+950+3550+280）（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）-200（清算费用）-120相关税费=260（万元）应纳企业所得税=26025%=65（万元） 【答疑编号10195608】 3、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。 【答疑编号10195609】 4、【正确答案】：C【答案解析】：境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2010年应纳所得税额（1530）2525（120）（2520）12.81（万元） 【答疑编号10195610】 5、【正确答案】：C【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 【答疑编号10195611】 6、【正确答案】：A【答案解析】：会计利润5000+80-4100-700-60220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=（2205026.450）25%=48.4（万元） 【答疑编号10195612】 7、【正确答案】：C【答案解析】：应纳企业所得税=200010%+（1280-1160）10%=212（万元） 【答疑编号10195613】 8、【正确答案】：C【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为25070175（万元）。应纳税所得额450-18917586（万元）。 【答疑编号10195614】 9、【正确答案】：C【答案解析】：企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项绝对化是不正确的；关于手续费，对于个人支付，是允许现金支付的，但是企业一般不允许通过现金支付，假如通过现金支付给提供劳务的中介企业，税法不允许税前扣除，因此，B选项也是绝对化了；关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。综上，只有C选项正确。 【答疑编号10195615】 10、【正确答案】：A【答案解析】：选项B、C、D享受的是减半征收企业所得税的优惠。 【答疑编号10195616】 11、【正确答案】：C【答案解析】：总分机构分期预缴的企业所得税，50在各分支机构之间