企业营改增的应对措施及税收筹划.doc

企业营改增的应对措施及税收筹划-营改增论文企业营改增的应对措施及税收筹划【摘 要】“营改增”会对施工企业带来何种影响，建筑企业如何顺应形势，利用“营改增”有利条件，应对“营改增”所带来的不利冲击，将是本文研究的内容。本文首先分析了营改增对施工企业的影响，然后阐述了企业营改增的应对措施，最后提出了施工企业实施税收筹划的建议。【关键词】营改增 施工企业 税收筹划 发票 供应商一、营改增对施工企业的影响（一）对施工企业税负的影响施工行业实行营改增后，会对企业自身整体税负生影响。首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状况，优化内部资产结构。其次，营改增后，企业从能开具增值税发票的供货商处进购新的材料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可抵扣进项税额，如果企业能将人力资源外包给具有一般纳税人资格的劳务公司，就能将人力资源进项税额抵扣，进一步降低企业经营成本，提高企业竞争力。最后，营改增后，增值税中关于无形资产的转让政策，会促进施工企业加大研发投入，及时更新技术，提升企业科技含量和核心竞争力。但是，目前我国施工行业普遍存在着企业资质参差不齐，市场票据管理不规范的乱象，很多材料及辅料供应商无法提供正规增值税发票，这导致施工企业实行营改增后，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反增，降低增值税减税效果。同时，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣进项额，也是营改增后企业税负能否有效降低的重要因素。（二）“营改增”对施工企业经营的影响施工企业是专门进行建筑物、线路管道的新建、扩建、拆除等活动的企业，其生产包括从成本的采购到建筑物完工后的验收以及拆除等工作，其经营活动范围大，尤其是固定资产和材料前期投入多，“营改增”之前，施工业虽然实施营业税的3% 的税率，但营业税是对企业全部收入征税，不涉及材料采购、固定资产采购税收抵扣问题。“营改增”后，施工企业前期建设所需的大量设备、材料及固定资产都可以进行进项税抵扣，施工企业能够极大地降低材料、设备的投入成本，减少资金支出，可以将资金用于设备的更新、人员的培训、技术的创新，对施工企业提高经营管理能力、增强竞争力意义重大。二、企业营改增的应对措施（一）加强培训学习、把握政策导向“营改增”给企业税负的计算、申报带来巨大变化，这对行业内所有企业都是一样的，既是机遇又是挑战。施工企业要积极主动适应宏观环境变化，把握政策导向，充分利用国家税收政策，才能促进企业发展。企业应加强财会、工程造价等相关人员的培训，认真学习增值税相关税收文件规定，尤其是会计人员，能尽快熟悉增值税计算、申报步骤要求，提高业务水平，熟练操作专用发票领用、开具、抵扣、期末认证、抄报税等业务。（二）施工企业应加强现金流量管理营改增的实施占用了施工企业部分资金，使企业资金周转变慢。企业应加强资金预算管理，并以企业制度的形式确定下来，转变各部门资金使用无序的观念，增强资金的使用效率，降低闲置资金的比重，结合各部门上报的资金收支计划做好资金分配工作。同时在合同中应明确付款期限，加大应收账款的追缴力度，从而利于提高资金周转效率，减轻企业资金使用负担。（三）慎重选择供应商，加大增值税发票管理“营改增”后使施工企业在税负上可以进行进项税额的抵扣，改变了营业税全额征税的模式，施工企业应及时改变与税率低、价格便宜但无开具增值税发票资格企业的合作。由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，应加强与一般纳税人的合作力度，购买中应主动索取增值税发票。对于一些特殊用品只能从小规模纳税人购买时，应要求小规模纳税人提供机打的增值税发票。施工企业应对采购环节的增值税发票由专门财务人员做好保管工作，以备进项税额抵扣的需要。此外，针对目前材料买卖票据不规范的问题，施工企业间应加强沟通，建立遵循准则，共同主动呼吁当地政府加强材料买卖规范行为的管理，并向当地政府提出解决不规范的问题的建议。（四）加强企业内部管理和控制，提高财务会计核算水平营改增实施后，企业应及时转变经营理念，实行精细化管理，降低企业成本。目前，建筑行业很多企业存在资质不齐、管理松散、人员素质不高的现象，营改增后，如果局面得不到有效改善，这些企业将面临严峻的挑战。施工企业只有改革管理机制，加强内部控制，才能有效应对即将来临的挑战。三、施工企业实施税收筹划的建议（一）最大限度地抵扣进项税额施工企业实施营业税改征增值税后，税收筹划范围得以扩大，施工企业应当根据实际情况，最大限度地抵扣进项税额，在此过程中，施工企业应当制定允许应税劳务结算制度。与此同时，需要与供应商保持密切联系，保证其可以提供增值税专用发票，企业财务部门应确保增值税抵扣凭证不与现行法律冲突。另外，施工企业财务应当防止资料丢失，妥善保管相关资料，确保资料的完整性。（二）调整施工企业内部之间提供应税劳务的定价机制施工企业实施营业税改征增值税后，企业内部之间出现冲突时，应当有相关机制予以平息，应税劳务的定价机制就是一个不错的选择，例如甲、乙两家施工单位同属一家施工企业，乙公司承担甲公司货物运输任务，运费按照每吨 200 元，但是实施“营改增”后，在不考虑税金以及附加的基础上，乙公司税负降低了，如此一来，在不超过税负下降幅度的基础上可以适当提高运费，设立双方都能够同意的价格运行机制，实现税负科学、合理的转移。（三）施工企业合理划分部门目前，我国多数施工企业内部各部门之间存在业务重叠现象，在实施“营改增”后应当合理拆分运行，另外，对于那些建筑施工企业采取兼营行为，应当将其分成若干个子公司，并且依据兼营项目进行逐一核算，将税法赋予的权利进行最大可能利用，使得纳税人的角色得以改变，降低施工企业税负，从而摆脱高税率缴纳税费的现象，但是在此过程中，需要注意重复缴纳的影响，例如教育费附加、城建税以及印花税等。（四）充分利用其他税收优惠政策相对营业税来说，增值税减税政策较多，施工企业应当根据自身面临的税务环境以及企业相关人员对增值税条例的熟知程度，灵活进行税收筹划，例如，关于施工企业劳务方面以及环境保护方面的增值税优惠政策。与此同时，施工企业应当对报价做出适当调整，防止出现执行政策后，税负不降反增的现象出现。另外，对于