会计分录汇总(会计基础).doc

会计分录汇总资金筹集业务账务处理所有者权益筹资业务企业接受投资者投入资本借：银行存款其他应收款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（股本溢价）负债筹资业务短期借款借入借：银行存款贷：短期借款计算短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款 应付利息到期归还借款本金借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款长期借款借入借：银行存款长期借款利息调整(差额)贷：长期借款本金确定长期借款利息费用借：在建工程 管理费用（筹建期）制造费用财务费用研发支出贷：应付利息借或贷：长期借款利息调整（差额）支付利息费用借：应付利息贷：银行存款到期归还借款本金借：长期借款本金 贷：银行存款固定资产业务固定资产安装不需要安装固定资产购入借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装固定资产购入支付设备价款、增值税借：在建工程（达到预定可使用状态转入固定资产）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计折旧年限100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产账面净值月折旧率 其计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销（改为直线法计提折旧）。 年数总和法固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和100% =固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限（预计使用年限+1）2 固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12 固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）月折旧率 固定资产计提折旧(按月计提)借：制造费用销售费用研发支出其他业务成本贷：累计折旧材料采购业务账务处理材料采购成本实际成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款若当月支付购料款借：应付账款贷：银行存款若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初，红字冲回借：原材料贷：应付账款暂估应付账款收到账单后借：应付账款贷：银行存款材料尚未验收入库购入材料时借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料到达，验收入库，结转采购成本借：原材料贷：在途物资计划成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库支付货款时借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库借：原材料贷：材料采购结转入库材料成本差异借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）借：材料成本差异（超支差）贷：材料成本差异材料尚未验收入库购入材料时，款未付，未验收入库借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款入库时借：原材料贷：材料采购结转材料成本差异（同上）若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账，下月初，红字冲回（同上）。生产业务账务处理材料费用的归集与分配生产成本：直接用于产品的材料费用，多种产品共同消耗的，需按标准分配制造费用：为创造生产条件等需要而间接消耗的各种材料费用，现在制造费用中归集管理费用：行政部门领用材料费用材料分配率=材料总费用/（各产品件数总和）产品应负担材料费用+产品件数*材料分配率借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料职工薪酬的归集与分配生产成本：生产工人薪酬制造费用：车间管理人员薪酬建造固定资产、无形资产：在建工程、无形资产负担的薪酬管理费用、销售费用：上述情况之外凄然职工薪酬应计入当期损益。行政部门管理费用，销售部门销售费用。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资制造费用的归集与分配制造费用：车间管理人员工资与福利、车间建筑和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、办公室、水电费以及停工损失、信息系统维护费等。发生的制造费用，按照合理分配标准按月分配计入各成本核算对象生产成本（机器工时、人工工时、计划分配率），归集过程按照权责发生制，正确处理使其摊配应归属的会计期间。发生费用时借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧结转或分摊时借：生产成本贷：制造费用完工产品生产成本的计算与结转月末，产品全部完工生产成本费用总额为完工产品总成本产品单位成本=完工产品总成本/完工总产量月末，产品全部未完工生产成本费用总额为月末在产品总成本月末，产品部分完工，部分未完工期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本借：库存商品贷：生产成本销售业务账务处理主营业务收入按实际收到或者应收金额借：应收账款银行存款应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）小规模纳税人增值税征收率3%主营业务成本期末，根据本期主营业务实际成本，计算应结转的主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品 劳务成本采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或者商品进销差价。本期发生销售退回，如已结转销售成本借：库存商品贷：主营业务成本销售产品时借：应收账款银行存款应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）下月销售退回借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本其他业务收支其他业务收入发生时借：银行存款应收账款应收票据其他应收款应交税费应交增值税（销项税额）贷：其他业务收入结转其他业务收入同一会计期间，企业应根据本期应结转其他业务成本金额借：其他业务成本贷：原材料 累计折旧 应付职工薪酬收到租金，计提折旧借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧营业税金及附加计算应交营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加实际交纳营业税金及附加借：应交税费 贷：银行存款期间费用的账务处理管理费用筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用，实际发生时：借：管理费用贷：银行存款行政管理部门人员职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬行政管理部门计提固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧行政管理部门发生的办公费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用借：管理费用贷：银行存款 研发支出按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费 银行存款销售费用销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等借：销售费用贷：库存现金 银行存款企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用借：销售费用贷：应付职工薪酬 银行存款 累计折旧财务费用企业发生财务费用借：财务费用贷：银行存款 未确认融资费用发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款应付账款贷：财务费用利润形成业务的账务处理利润是企业一定会计期间的经营成果营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额又称税前利润，净利润又称税后利润利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率期末结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润期末结转各项支出借：本年利润贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用企业交纳所得税，并结转所得税费用交纳借：所得税费用贷：应交税费应交所得税结转借：本年利润贷：所得税费用利润分配业务的账务处理企业实现净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补亏损，对于剩余部分，应按照下列顺序进行分配：一、提取盈余公积 二、向投资者分配利润（或股利）可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的盈余公积+年初未分配利润+其他转入的金额1. 净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为亏损，则做相反分录利润分配未分配利润余额表示历年累积的未分配利润或未弥补的亏损。2. 弥补以前年度的亏损 企业当年发生亏损可以用以后五年内税前利润弥补，超过五年的用税后利润弥补。再用未分配利润弥补亏损时，不需要编写分录。3. 提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积4. 向投资者分配利润或股利企业以现金向投资者分配的利润或股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利 企业以股票股利转作股本的金额 借：利润分配转作股本股利 贷：股本5. 盈余公积补亏企业发生亏损，可用实现的利润弥补，也可用累计盈余公积弥补