税务师《税法一》模拟试题一.doc

2016税务师税法 一模拟试题（一）一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.下列有关税收程序法的表述中，正确的是（）。A.办理税务登记不是纳税人法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施正确答案B答案解析选项A，税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务；选项C，纳税担保不是纳税人纳税前必经的程序；选项D，纳税人有逃避纳税义务的行为，是税收保全措施的行为条件。5.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.从形式特征来看，税收具有强制性、有偿性、固定性的特点正确答案A答案解析选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。7.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2016年9月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（）万元。A.264 B.330 C.396 D.0正确答案C答案解析适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。可以抵扣的进项税600060%11%396（万元）8.某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为（）万元。A.28.57 B.57.14 C.40.95 D.71.43正确答案D答案解析一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税1500（15%）5%71.43（万元）9.下列关于营改增相关规定的表述，错误的是（）。A.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务，属于非营业活动B.残疾人组织为社会提供的服务，免征增值税C.图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税D.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税正确答案B答案解析残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税，残疾人组织为社会提供的服务，不免税。11.2015年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（）万元。A.34.53 B.36.6 C.103.6 D.35.5正确答案A答案解析甲企业应扣缴增值税1006.1（16%）6%34.53（万元）13.下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。A.一般纳税人提供的公共交通运输服务 B.一般纳税人提供的国际运输服务C.一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务 D.一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务正确答案A答案解析选项B，适用增值税零税率；选项C，不可以选择按照简易计税方法；选项D，以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。15.某汽车修理部（增值税小规模纳税人）2015年10月取得汽车修理收入300000元，当月转让一台使用过3年的设备，开具的普通发票上注明金额为10000元，该修理部当月应纳增值税（）元。A.8932.04 B.9194.17 C.9200 D.9300正确答案A答案解析当月应纳增值税300000（13%）3%10000（13%）2%8932.04（元）。17.某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2015年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（）元。A.26000 B.15692.31 C.13000 D.12424.78正确答案B答案解析当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本农产品耗用率扣除率（1扣除率）18000060%17%（117%）15692.31（元）18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A.商品期货 B.汽车修理 C.设备的生产销售 D.存款利息正确答案D答案解析选项D，存款利息不征收增值税。19.下列项目不适用零税率的是（）。A.对境内不动产提供的设计服务 B.提供国际运输劳务C.向境外单位提供的设计服务D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务正确答案A答案解析向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（）。A.14.30万元 B.48.20万元 C.33.80万元 D.27.80万元正确答案A答案解析（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税税率）150（17%13%）6（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额260（17%13%）64.4（万元）（3）当期应纳税额12017%（514.4）2248.20（万元）（4）免抵退税额抵减额免税购进原材料材料出口货的退税税率15013%19.50（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额26013%19.5014.30（万元）（6）当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额当期免抵退税额14.30（万元）23.下列各项中，属于兼营行为的是（）。A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机正确答案A答案解析选项B、C、D均属于混合销售行为。24.某药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品234万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A.24.73 B.22.47 C.28.56 D.18.86正确答案C答案解析纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，不得抵扣的进项税额6.850234（117%）501.36（万元），应纳税额234（117%）17%（6.81.36）28.56（万元）26.下列单位中不属于消费税纳税人的是（）。A.对外批发卷烟的卷烟批发企业 B.委托代销金银首饰的受托方C.进口小汽车的单位 D.进口金银首饰的单位正确答案D答案解析金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。27.2016年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为（）。A.9.75 B.20.4 C.17.25 D.19.8正确答案B答案解析卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税（6030）11%（10050）2502000.0051000013.65（万元），应纳增值税（6015）17%66.75（万元），总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.656.7520.4（万元）28.下列不符合消费税适用税率特殊规定的是（）。A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（不含包装物押金）划分档次正确答案D答案解析啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。29.某酒厂2015年12月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11700元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4680元；以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，价税合计234000元，本月应纳消费税为（）元。A.73300 B.84750 C.85500 D.83256正确答案A答案解析粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费，外购散装白酒装瓶销售按照粮食白酒税率计算消费税应纳消费税额（100040000）0.550100020%（117004680234000）1.1720%73300（元）31.某烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月收购烟叶支付价款400万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。A.100 B.80 C.85 D.88正确答案D答案解析烟叶收购金额烟叶收购价款（110%）400（110%）440（万元）烟叶税44020%88（万元）33.下列关于稀土、钨、钼资源税的有关规定，表述不正确的是（）。A.纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税B.纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税C.与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量D.纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税正确答案D答案解析纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。34.某油田在2015年12月份开采原油50万吨，销售35万吨，取得不含增值税销售收入17500万元，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税税率为6%。该油田在12月份应纳资源税为（）万元。A.875 B.520 C.1125 D.1350正确答案D答案解析自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成品油，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税1750035（3510）6%1350（万元）35.某医院于2012年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款180000元，该车使用年限为10年。2015年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。A.10256.41 B.10500 C.15000 D.9572.65正确答案B答案解析免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。该医院应纳车辆购置税150000（1310%）10%10500（元）36.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格关税完税价格关税消费税正确答案D答案解析选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。38.某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款200万元，包含进口后的技术服务费5万元，单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另外支付购货佣金3万元，经纪费5万元。关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为（）万元。A.39.4 B.31 C.32 D.38正确答案D答案解析厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入完税价格中；包装费用及经纪费要计入完税价格中。进口设备应缴纳的关税（2005105）20%38（万元）39.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是（）。A.适应的范围 B.税收管辖权的划分 C.税收无差别待遇原则D.国际税收抵免制度正确答案D答案解析国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：（1）适应的范围；（2）定义；（3）税收管辖权的划分；（4）避免双重征税的方法；（5）税收无差别待遇原则；（6）税务情报交换；（7）相互协商程序。二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列关于程序优于实体原则的表述，正确的有（）。A.程序优于实体原则是关于税收争诉法的原则B.在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用C.适用程序优于实体原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、总额入库D.在诉讼发生时税收实体法优于税收程序法适用E.程序优于实体原则打破了税法效力等级的限制正确答案ABC答案解析选项D，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用；选项E，特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制。3.下列关于减免税的说法不正确的有（）。A.起征点属于税额式减免 B.零税率属于税率式减免C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.减半征收属于税率式减免 E.跨期结转属于税基式减免正确答案ACD答案解析选项A，起征点属于税基式减免；选项C，将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税基式减免；选项D，减半征收属于税额式减免。5.下列选项中，属于税收规范性文件特征的有（）。A.属于立法行为的行为规范 B.适用主体的非特定性C.不具有可诉性 D.具有向后发生效力的特征 E.具有可诉性正确答案BCD答案解析选项A，应是属于非立法行为的行为规范。6.下列关于营改增以后进项税额的说法，正确的有（）。A.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣B.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定C.一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣E.原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣正确答案ACDE答案解析融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。7.下列各项中符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有（）。A.纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的当月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款B.单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减C.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票E.其他个人出租不动产（非住房），计算应纳税款的公式为：应纳税款含税销售额（15%）5%正确答案BCDE答案解析纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。8.下列选项中，不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.服务（租赁不动产除外）的销售方在境内 B.所销售的不动产在境外C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D.服务（租赁不动产除外）的购买方在境内E.所租赁的不动产在境外正确答案BE答案解析在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。10.对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（）。A.用于集体福利或个人消费的进项税 B.用于旅客运输服务的进项税C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D.用于免征增值税项目的进项税E.用于正常损失货物的进项税正确答案ABCD答案解析用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。13.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。A.已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）B.国家计划内出口的卷烟C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物E.进料加工复出口的货物正确答案ABCD答案解析进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。15.下列行为适用11%增值税税率的有（）。A.邮政代理业务 B.远洋运输的程租 C.航空运输的干租D.出租出售宽带 E.装卸搬运正确答案ABD答案解析11%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信；远洋运输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁17%缴纳增值税；装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。18.下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）。A.以外购已税烟丝生产的卷烟B.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火D.以外购已税金银首饰连续生产的贵重珠宝玉石E.以外购已税润滑油为原料生产的应税成品油正确答案ABCE答案解析选项D，以外购已税金银首饰连续生产的贵重珠宝玉石不得扣除已纳消费税。20.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.地板厂销售未经涂饰的素板 B.汽车厂销售自产卡丁车C.手表生产厂销售自产高档手表D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰正确答案AC答案解析选项B，卡丁车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税；选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。21.关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税E.镀金首饰在零售环节征税正确答案ACD答案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。22.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。A.银行销售金银行为 B.企业购买房屋行为C.纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为D.外商投资企业销售货物行为 E.进口应税消费品的行为正确答案AD答案解析企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加；自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加；纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。23.关于资源税的说法，正确的有（）。A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税额C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税正确答案BCDE答案解析选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。24.某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是（）。A.生产的天然气 B.原煤 C.未税原煤加工的选煤D.用于加工洗煤的原煤 E.办公区自用原煤正确答案AD答案解析纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。25.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（）。A.分期收款销售方式的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.预收货款销售的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天C.自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天E.其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天正确答案AB答案解析纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。26.根据车辆购置税的相关规定，下列车辆中可以免征车辆购置税的有（）。A.设有固定装置的非运输车辆 B.列入新能源汽车车型目录的新能源汽车C.轻便摩托车D.外国投资者在中国购买的1辆自用汽车 E.1.6升以下排量的小轿车正确答案AB答案解析选项CD没有免征车辆购置税的规定，选项E，对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。28.进境物品的纳税义务人是指（）。A.携带物品进境的入境人员 B.进境邮递物品的收件人C.以其他方式进口物品的收件人 D.进境物品的邮寄人E.以其他方式进口物品的寄件人正确答案ABC答案解析进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。29.根据关税的现行政策，下列费用不计入关税完税价格的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.进口关税C.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用D.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用E.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费正确答案BCD答案解析选项A、E计入关税完税价格。30.所谓税收情报自动交换，是指各国税务主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为，其中专项收入主要包括（）。A.利息、股息、特许权使用费收入 B.工资薪金C.退休金收入 D.劳务报酬收入 E.偶然所得正确答案ABCD答案解析所谓税收情报自动交换，是指各国税务主管当局之间根据约定，以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为，专项收入主要包括利息、股息、特许权使用费收入；工资薪金，各类津贴、奖金，退休金收入；佣金、劳务报酬收入；财产收益和经营收入等。三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意。）1.某联合企业为增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。（3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%。根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业业务3和业务4应纳资源税（）万元。A.2601.25 B.2526.63 C.5400 D.6010.25正确答案B答案解析纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳资源税7200070%5%132.55%2526.63（万元）（2）该企业当月销售天然气应纳资源税（）万元。A.420 B.0 C.370 D.330正确答案A答案解析原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。该企业本月销售天然气应纳资源税740037000（370002000）6%420（万元） （3）该企业当月应纳资源税合计（）万元。A.10366.63 B.12751.25 C.12771.25 D.12451.25正确答案A答案解析该企业销售原煤应纳资源税1484005%7420（万元）该企业当月应纳资源税合计2526.63420742010366.63（万元）（4）该企业当月应纳增值税（）万元。A.37516.03 B.37258.28 C.37554.28 D.37220.03正确答案D答案解析销项税（14840072000132.5）17%740013%38452.53（万元）进项税11904.25101232.5（万元）应纳增值税38452.531232.537220.03（万元）2.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：（1）承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票，发票上注明的含税金额为880万元。（2）承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为5550万元，发生分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。（4）将一处闲置办公楼对外出租，取得当月租金收入33万元。已知：上述金额均为含税金额，上述业务均按一般计税方法计算。根据上述资料，回答下列问题：（1）业务（1）应缴纳的增值税为（）万元。A.208.11 B.198.20 C.80.25 D.95.24正确答案C答案解析业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税（2000100）（111%）11%-880（117%）17%80.25（万元）（2）业务（2）应预缴的增值税为（）万元。A.150 B.111.57 C.100 D.78.38正确答案D答案解析业务2：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款） （111%）2%，业务2应预缴的增值税（55501200）（111%）2%78.38（万元）（3）业务（2）应缴纳的增值税为（）万元。A.550 B.431.08 C.150 D.118.92正确答案B答案解析业务2：应纳增值税5550（111%）11%1200（111%）11%431.08（万元）（4）该公司当月合计应缴纳的增值税为（）万元。A.204.66 B.356.82 C.554.19 D.557.36正确答案D答案解析业务3：应纳增值税（2075）（111%）11%3.17（万元）业务4：应纳增值税33（111%）11%3（万元）该公司当月合计应缴纳增值税120.11431.083.173557.36（万元）四、综合题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年11月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额3600万元。（4）购进一辆小汽车办公自用，取得的增值税专用发票注明价款为20万元、增值税3.4万元，款项已付，国家税务总局核定的同类型小汽车的最低计税价格为22万元。（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。（6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元。（7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司。（8）11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。（9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。（10）从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%）根据上述资料，回答下列问