科目汇总表的编制方法.doc

科目汇总表的编制方法 首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。具体汇总方式可分为两种： 1.全部汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。 2.分类汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总。 表6-20科目汇总表工作底稿2009年4月 银行存款原材料生产成本借方贷方借方贷方借方贷方（2）251 000（1）58 500（3）21000（5）40 000（6）20 700（7）40 000（12）11 000（14）33 000（1）50 000（4）90 000（4）80 000（7）30 000（9）60 000（10）210 000251 000224 20050 00090 000170 000210000科目汇总表财务处理程序的特点、优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序的主要特点有两个：一是根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表（例如，按5日、10日或15日汇总一次）。实际工作中，也有按一定数量的记账凭证进行汇总的情况，如按每本装订成册的记账凭证汇总一次，并将科目汇总表附在每本凭证前面。二是根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作。总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时进行登记，也可以在月末根据科目汇总表的借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记。 科目汇总表账务处理程序的优点是：（1）科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做；（2）根据科目汇总表一次或分次登记总分类账，大大减轻了登记总分类账的工作量；（3）科目汇总表可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性。其缺点是：在科目汇总表和总分类账中，不反映各科目的对应关系，不利于根据账簿记录检查、分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。第三节科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其显著特点是，设置科目汇总表并据以登记总账。 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。 6.根据科目汇总表登记总分类账。 7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表的编制方法首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。具体汇总方式可分为两种：1.全部汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。2.分类汇总。就是将一定时期（10天、半个月、一个月）的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总。（1） 基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 (三）科目汇总表顺序：先做会计凭证，再根据凭证登记明细账，月末账务处理完后，根据凭证出科目汇总表，它要包括本月所有会计科目。徐千雅 - 彩云之南专辑宣传曲作曲/何沐阳 作词/何沐阳彩云之南 我心的方向孔雀飞去 回忆悠长玉龙雪山 闪耀着银光秀色丽江 人在路上彩云之南 归去的地方往事芬芳 随风飘扬蝴蝶泉边 歌声在流淌泸沽湖畔 心仍荡漾记得那时那里的天多湛蓝你的眼里闪着温柔的阳光这世界变幻无常 如今你又在何方原谅我无法陪你走那么长别人的天堂不是我们的远方不虚此行别遗憾彩云之南 我心的方向孔雀飞去 回忆悠长玉龙雪山 闪耀着银光秀色丽江 人在路上彩云之南 归去的地方往事芬芳 随风飘扬蝴蝶泉边 歌声在流淌泸沽湖畔 心仍荡漾记得那时那里的天多湛蓝你的眼里闪着温柔的阳光这世界变幻无常 如今你又在何方原谅我无法陪你走那么长别人的天堂不是我们的远方不虚此行别遗憾-Muisc