内部审计制度(讨论稿).doc

龙岩工贸发展集团有限公司内部审计制度（讨论稿）第一章 总则第一条 为了规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产物资的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，为公司各级管理部门使用客观、真实、有效的经营管理信息提供合理保障，保证各部门、各单位的经营活动按照集团公司的经营方针、政策进行，降低经营管理风险，提高绩效。根据审计法、内部审计准则、及其他相关法律、法规和集团内部规章制度。综合集团公司具体情况，特制定本制度。第二条 内部审计是公司内部进行的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查和评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督各级管理人员认真地履行职责。第三条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。第四条 集团公司本部、所属全资、控股企业应按照本制度规定接受审计监督。第二章 机构设置及职责第五条 集团公司设置的内审部门为风控审计部，在集团董事会的直接领导下独立行使审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受市国资委监事会及审计机关的业务指导和监督。第六条 集团所属企业可根据财务收支业务量的大小或下属企业的多少决定是否设立独立的内审机构，未设立内审机构的单位可配备专职审计人员。集团公司所属企业设立的内审部门，受本单位负责人和集团公司风控审计部的双重领导，业务以集团公司风控审计部领导为主，行政上服从本单位领导，要对本单位领导及集团风控审计部负责并报告工作。第七条 集团公司内部审计部门代表集团公司实行审计监督。其职责是：1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、管理办法和工作流程等；2、制定年度审计计划；3、负责组织实施内部审计监督，并向董事会报告审计结果；4、负责所属企业的内部审计工作的业务指导；5、协助上级主管部门（或审计机关）对集团公司的审计工作；6、完成上级主管部门对集团公司安排的对外审计任务；7、根据领导安排，参与集团公司重要经济业务的咨询、评价、与监督工作；8、完成集团公司安排的其他任务。 第八条 根据审计工作的需要，经审计部门提出建议，报经分管领导审定，董事长批准后可申请公司其他相关部门专业人员或聘请社会中介专业技术人员成立临时审计工作小组，临时审计工作小组成员按照本制度规定在审计机构指导下开展工作，并完成对特定审计项目的审计任务。第三章 审计人员第九条 审计人员从事内部审计工作应严格遵守审计法、内部审计准则及其他相关法律、法规的规定。第十条 审计人员进行审计工作时，既要运用重要性原则，重视审计工作的效率。也应保持应有的职业谨慎，防范审计风险。第十一条 审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断更新专业知识，提高业务能力。第十二条 审计人员应具备的职业能力：1、熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；2、具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技能；3、熟悉本单位的经营管理业务；4、具有较强专业判断能力，善于发现问题、并提出解决问题的建议。具有较强的资料汇总、归纳提练，分析、评价问题的能力。 5、具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验。 第十四第十三条 内部审计机构和内部审计人员应当保持必要的独立性和客观性，不得参与被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第十五第十四条 公司依法保护内审人员正常开展内部审计工作，不受其他部门或个人的干涉，任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反本制度的单位和个人，由集团公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚或者提请有关部门处理。第四章 审计范围和权限第16条 第十五条 内审部门根据集团公司不同时期的工作重心，全方位、多层次地开展审计工作，以合理保障集团公司及所属公司经营管理活动的真实性、合法性和效益性。第17条 第十六条 内审部门对本级及所属企业的下列事项进行审计：1、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性、合规性、效益性；2、资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性。3、对内部控制制度和其他各项管理措施是否健全，制度是否得以执行进行审查、评价，并提出改进建议；4、对所属企业全面预算的执行情况进行审查、评价；5、对所属企业因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化进行审计；6、对基建、技改等投资项目的概（预）算，竣工决算进行审计；7、对外签订重要合同的审查；8、对外投资业务的立项、投出经营及效益、收回情况的审计；9、根据龙岩市人民政府国有资产监督管理委员会201460号文所出资企业经济责任审计管理办法的要求或受市国资委的委托，对所属公司的法定代表人及主要领导人等进行任期经济责任的任中或终结审计；10、企业经营管理中重要部题的专项调查，为领导决策提供依据；11、集团领导或上级主管理部门交办的其他任务。第十八第十七条 内审部门的主要权限：1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算报表和有关文件、资料等；2、审核凭证、账表、决算、检查资产和资金，查阅有关文件和资料；检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；3、参加或召开与审计事项有关的会议；4、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；5、对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，向有关单位领导反映，并提出追究有关人员责任的建议；6、提出改进管理、提高效益的建议；7、对严重违反财经法规和其他法律、法规，造成严重损失和浪费的行为，向相关领导反映。 第十九第十八条 内部审计部门的工作成果，未经本单位负责人批准，不得对外披露。第5章 内部审计工作程序第6章第二十第十九条 审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论何种审计，其程序均应包括计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。第二十一条 审计计划 审计计划包括年度审计计划和项目审计方案。年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部份；项目审计方案是指对具体审计项目的审计范围、审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。1、内部审计机构于每年度末编制下年度审计计划，并报经董事会批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。2、内部审计机构根据批准后的年度审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。3、 董事会要求对特定事项进行审计时，内审部门按要求进行审计。4、内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。5、编制年度审计计划应当根据企业年度工作计划，企业领导要求和集团公司总体布署，确定具体审计项目。6、内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源；并根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。 7、审计项目负责人应当根据被审计单位的具体情况，编制项目审计方案，主要包括：审计目的、审计范围、审计内容、审计重点，预计完成时限、审计的方式和方法、审计人员安排等，应力求简约、高度概括。 第二十二第二十一条 下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审工作。审计通知书是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施五日前向被审计单位传达（专项调查可以根据需要不下达审计通知），内容包括：1、被审计单位名称；2、审计的依据、范围、内容、方式和时间；3、审计组长及其它成员名单；4、对被审计单位配合审计工作的具体要求；5、集团公司公章及签发日期。此外，内审部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。第二十三第二十二条 要求被审计企业作出书面的承诺。实行被审计企业向内审部门的承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组，审计组及审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。第二十四第二十三条 审计实施阶段1、进场后首先召开与被审计单位见面会。2、根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。3、运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。4、在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。5、审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标的完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿。审计工作底稿要写明事实情况，使用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。第二十四条审计工作终结阶段1、审计组组长运用审计工作底稿提供的材料，编写审计报告（征求意见稿）。审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，作出结论的文件。因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明。2、审计报告（征求意见稿）编制完成后，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起10日内提出书面意见；未在10日内提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告（征求意见稿）有异议的，审计项目组应当研究、核实，撰写关于意见采纳情况的书面说明。审计报告（征求意见稿）经审计项目组集体讨论后，由审计项目组组长审核定稿，报集团公司领导审批后正式印发。3、审计报告送达被审计单位后，被审计单位必须对审计报告中反映的问题进行认真整改。被审计单位对审计报告的内容如有异议，可向集团公司主要领导申请复议，集团公司主要领导应在收到申请复议报告30日内进行复议或裁定。在此期间，仍按原审计决定执行。第二十五条 建立后续审计制度后续审计主要是对上一次审计发现的被审计单位在管理方面存在的不足及问题的整改情况及有关审计建议的执行情况进行的检查。是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：1、检查中发现问题的整改情况及采纳审计建议情况；2、了解问题整改及采纳审计建议的困难与问题；3、通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。第六章 职业道德第二十六条 内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员。因此必须讲求职业道德，树立良好的职业形象。第二十七条审计人员应具备的职业道德是：1、坚持原则，依法审计。2、事实求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；3、廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。4、工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；5、保守秘密，忠于职守。恪尽职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位的合法权益，有利于保证审计工作的顺利进行；6、谦虚谨慎，平等待人。审计人员应树立良好的职业形象；7、审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。第六第七章 审计档案管理第二十八条 审计档案是内审部门在审计活动中形成的具有保存价值的各种形式的真实记录；是考察审计工作、研究审计历史的依据；是集团公司档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是内审部门的重要任务。第二十九条 审计档案资料主要包括：1、审计通知书和审计方案；2、审计报告及其附件；3、审计记录、审计工作底稿和审计证据；4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；5、分管领导对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；6、审计处理决定及执行情况报告；7、申诉、申请复审报告；8、复审和后续审计的资料；9、其他应保存的资料。第三十条 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经内审部门负责人批准，按时归还。第三十一条 审计档案应分长久、长期、短期进行保存，对超过期限的当案，应鉴定造册，内审部门提出申请并经集团分管领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：1、永久保存。国资委监事会及集团领导交办的重大审计事项通知