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企业所得税,企业所得税,企业所得税处置资产收入的确认,企业所得税,企业所得税,企业所得税不得扣除项目,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出 未经核定的准备金支出 企业之间支付的管理费等 国务院税务主管部门规定不得扣除的其他项目,企业所得税应纳税额,计算公式： 应纳税额应纳税所得额适用税率 减免税额允许抵免的税额,五、稿酬所得,定额定率扣除： 每次稿酬收入在4000元以下的： 应纳税额=（每次稿酬-800）20%（1-30%） 每次稿酬收入在4000元以上的： 应纳税额=每次稿酬（1-20%）20%（1-30%） 税率：20% 减征：30%,个人所得税税率表 （工资薪金所得适用）,（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）,四、应纳税所得额和税额计算,一、工资薪金所得： 应纳税额： 应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额： 每月收入额-允许扣除费用 规定的费用 3500元 4800元 政府规定的“三险一金”,具体规定,免税项目： 不予征税项目：（4项） 独生子女补贴 执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补助,全年一次性奖金,基本原则： 奖金分摊到12个月，其商查税率表确定税率 此计算方法一年只可用一次 年薪绩效工资同上 半年奖、季度奖与工资合并计税,四、劳务报酬所得,定额定率扣除： 每次收入不超过4000元： 应纳税额=（每次收入额-800）税率 每次收入超过4000元： 应纳税额= 每次收入额 （ 1-20%）税率,加成征收： 应纳税所得额（不是收入额）超过20000元的才使用加征税率,劳务报酬税率表,“次”的概念 只有一次性收入，以取得该项所得为一次 同一事项连续性的收入，以一个月内取得的收入为一次。 个人兼职取得的收入按劳务报酬所得缴个人所得税,“次”的规定 同一作品再版所得，视为另一次稿酬计征个税 同一作品连载再出版，视为两次稿酬 同一作品连载/出版，分次支付稿酬，合并为一次计算 同一作品加印，与以前出版稿酬合并为一次计算,六、特许权使用费所得,应纳税额=应纳税所得额适用税率 定额定率扣除 税率：20% “次”的规定 使用权的每次转让为一次，再转让又为一次 一次转让分次支付收入，合并为一次计算,七、利息、股息、红利所得,应纳税额= 应纳税所得额适用的税率 应纳税所得额= 每次收入额20%,八、财产租赁,应纳税额=应纳税所得额适用的税率 定额定率扣除 扣除顺序：有关税费（城建、营业和教育费附加） 修缮费（800元） 税法规定的定额税率 税率：20%，出租房产（市价）：10% 次的规定：一个月扣除一次费用,九、财产转让,应纳税所得额= 每次收入额-财产原值-合理税费 应纳税额= 应纳税所得额适用税率,十、偶然所得,应纳税额= 应纳税所得额适用的税率= 每次收入额20%,十一、其他所得,应纳税额= 应纳税所得额适用的税率= 每次收入额20%,将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。,计算抵扣,购进免税农产品 进项税额买价13% 例题：书中2-6及2-7,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物或应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不得作为进项税抵扣,进项税的转出,购进货物改变生产经营用途的，不得抵 扣进项税额。 如果在购进时已抵扣了进项税额，需要 在改变用途当期作进项税额转出处理。,二、税目和税率,现有14个税目 烟:卷烟 、雪茄烟和烟丝 酒：粮食、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 鞭炮及焰火 化妆品：各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 贵重首饰及珠宝玉石,成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 实木地板 一次性木质筷子 高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 摩托车、小汽车、游艇 高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表 汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎,比例税率,雪茄烟 25% 36% 烟丝 30% 其他酒 10% 酒精 5% 化妆品 30% 贵重首饰及珠宝玉石：10% 其中：金银首饰暂减按5%的税率征收,高尔夫球及球具 10% 高档手表 20% 游艇 10% 木制一次性筷子 5% 实木地板 5% 汽车轮胎 3% 鞭炮、焰火 15%,啤酒酒调整后定额税率表,项目 定额税率 1、每吨出厂价3000元 （含）以上的啤酒 250元/吨 2、每吨出厂价3000元 以下的啤酒 220元/吨 3、黄酒 240元/吨,卷烟复合税率表,项目 定额税率 比例税率 1、每标准条70元 每标准箱（5万支） 以上的卷烟 150元 56% 2、每标准条70元 每标准箱（5万支） 以下的卷烟 150元 36% 卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5%,酒类复合税率表,项目 定额税率 比例税率 粮食 每斤0.5元 20% 薯类白酒,三、应纳税额的计算,三种计税方法 从价定率计税 从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油） 复合计税 （粮食、薯类白酒、 卷烟）,对复合计税办法征收消费税的应税消费品 组成计税价格 （成本利润自产自用数量定额税率）（1-比例税率）,委托加工应税消费品消费税的缴纳,受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外） 如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为： （1）已直接销售的：按销售额计税 （2）未销售或不能直接销售的：按组价计税,委托加工应税消费品消费税的缴纳,受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外） 如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为： （1）已直接销售的：按销售额计税 （2）未销售或不能直接销售的：按组价计税,复合征收组价公式为： 组成计税价格 （材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率）,委托方收回应税消费品 委托方收回应税消费品直接销售，不再征收消费税 委托方收回应税消费品连续加工生产另一种应税消费品，需缴纳消费税 准许抵扣已纳消费税税款，按领用扣税法扣除,四、应纳税额计算,1、以收入全额为营业额计算 应纳营业税=营业额税率 2、以收入差额为营业额计算 应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）税率 3、按组成计税价格计算 应纳营业税= 组成计税价格税率 组成计税价格工程/营业成本（1+成本利润率）（1营业税税率）,某公司某月发生如下业务： 自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装 成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其 中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收 入2400万元；销售现房取得销售收入3000万 元，预售房屋取得预收款2000万元；,自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑 业、销售不动产行为各征一道营业税： 建筑业营业税： 3000 50% （1+20%） 3% （1-3%） =55.67万元,销售不动产营业税： （2400+3000+2000）5%=370万元 共交纳营业税: 55.67+370=425.67万元,5.娱乐业 5%-20% 6.服务业 5% 部分现代服务业除外 7.转让无形资产 5% 8.销售不动产 5%,5.金融保险业 5% 金融业 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务 。 保险业 出口信用业务、出口信用担保业务免征营业税。,四、应纳税额计算,四种计税方法 ： 从价计税 关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率 从量计税： 复合计税： 滑准税计税：,房产税应纳税额计算,从价计征 全年应纳税额=应税房产原