2014税收调查注意事项.doc

注意事项：1、抽样调查企业，必须通过财政部网上直报系统直接在线申报，请企业登录互联网网址（）填报数据。非抽样调查企业自己安装软件，到税务机关报电子数据。2、抽样企业（含营改增）与重点税源监控企业、加工贸易企业重复的，选“既是抽样、又是重点调查企业”，除此之外的调查企业非“抽样调查”即“重点调查”。3、加工贸易企业中若存在无法调查的，则由税务机关填写能填写的信息后已空户企业形式另行上报一个数据包，并附企业名单（含纳税人识别号和纳税人名称以及不能调查的原因，以excel表格形式上报）。4、今年取消了A、AA类企业的划分。5、关于经费使用要提早安排，9月份之前全部使用完毕。6、全国税收调查汇审工作会议拟于7月中下旬举行，各省级税务机关应提前做好参会准备，汇审会议的具体时间、地点等事项另行通知。汇审时，除了提交税收调查数据及相关情况说明外，还要提交2012年度纳税人户数统计表（附件3）、重点调查和抽样调查完成情况表（附件4和附件5）电子文档，以及参数完善意见和建议，专门针对调查指标、代码、审核公式、审核表、测算表等提出完善意见和建议。7、关于自定义码的要求：重点税源监控企业填“A”营改增企业填“B”加工贸易“C”上市公司“D”外商投资企业“E”出口企业填写“F”如果一户企业既是重点税源企业又是上市公司也是外商投资企业，那么“信息表/自定义代码”填写ADE，以此类推，必须按照字母表顺序填写，不得填写AED或者其他。8、总局分析表已随正式任务下发，要求各单位及时刷新，查找问题。另省局会再确定一套我省的分析表，各市局可以积极提供分析表，共大家参考使用。9、调查企业核实。2014年税收调查企业范围仍然采用省局直接下发名单的方式。为方便调查本次抽取企业含税务分局和管理员信息。本次抽取企业基本为增值税一般纳税人和纯所得税纳税人。目前，初步选定的税收调查企业名单已下发各市核实。税收调查企业（除集团企业调查）总体分为两种：重点调查企业和抽样调查企业。各市在核实工作中要把握两个原则。一是抽样调查企业已经核实完毕，户数不能再变化。二是重点调查企业本次抽取的是当前状态“正常经营”的企业，基本不存在“关停并转”现象。若仍存在不能调查的现象，需要各单位选取下发名单中其他企业。今年调查总户数的标准时各单位调查企业（抽样调查和重点调查）总体同比增长6.5%。去年石家庄5696户（含辛集476户）唐山5138户秦皇岛1518户邯郸2311户邢台2172户保定3290户（含定州141户）张家口1222户承德1148户沧州3331户廊坊2485户衡水2207户各单位在选取调查企业时必须保证所有打标企业必须全部调查。然后按入库税款多少选取调查企业。注意：调查消费税纳税人企业，其入库消费税占当地全部消费税90%以上。10、各单位应将所有以增值税业务为主的上市股份有限公司及其汇总会计报表的下属单位全部纳入调查范围。11、在调查企业时如遇到没有打标的企业属于打标范围的应予以调查并将名单上报省局。12、财政部、总局下发的抽样调查企业今年仍采用网上直报的方式。根据去年各市税收调查工作的经验，对抽样调查企业可采用通过NTSS系统任务上报，各市审核正确后统一上传至网上直报平台的做法。税务机关：用户名：该税务机关代码。（国税前面加G，地税前面加D） 初始密码：123456企业：用户名：纳税人识别号 初始密码：123456登陆后，可以对密码进行修改。13、报表体系。今年的税收调查仍采用信息表、企业表、货物劳务表的报表体系。14、总、分机构数据填报要求。为避免数据重复和遗漏的问题，特针对总分支机构调查对象提出以下要求：（1）仅有总机构纳入调查范围时，税收及财务数据均须按照合并数据填报。（2）总、分机构同时列入调查范围时，汇总下级缴纳的总机构须填报本级缴纳的增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标，以及汇总缴纳的企业所得税指标；财务指标按照合并会计报表填写。其分支机构只须填写本级（含三级机构）缴纳增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标。如果三级机构也纳入调查范围，二级分支机构要确保和纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。15、若某集团企业被同时纳入企业调查和企业集团调查范围，为避免地区间数据重复填报，须注意该集团企业在填报企业调查表时，只填报本部数据；而在填报企业集团调查表时，应按照企业集团调查表填报要求，填报所有成员单位的汇总信息。16、法人企业均需填写税收指标及财务指标。货物劳务表中所填报的货物劳务比重，不低于企业表总计税收入的80%。此外，为调查企业所得税当年实际入库数，便于与调查年度企业所得税实际入库总收入进行比对，所有企业所得税纳税人（含分支机构）均需填写“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”指标。17、纳入调查的企业集团包括：中央企业集团、国务院批准的试点企业集团、国务院主管部门及省级人民政府批准的企业集团；2013年度营业收入5亿元以上、年实际缴纳各项税收合计1000万元以上以及下属成员单位5个以上（含5个）的其他各类企业集团。国家税务总局下发企业集团调查参考名单，各地税务机关应按参考名单开展调查，同时可将符合上述标准，但在下发名单以外的企业集团补充纳入调查。下发名单中2012年年底已经停止经营或未达到调查标准的企业集团可不纳入2014年企业集团调查的范围。各地税务机关应将不符合调查标准企业的名单和原因上报国家税务总局。18、调查参数中审核公式的设置只是一般情况下的判定标准。作为一种提示工具，判断数据正误，主要看它是否如实反映企业实际情况并按填表说明规定的口径和取数来源填写，对于满足上述要求而出现的审核提示信息，要尊重实际情况，并提交文字说明，调查人员不得自行修改。各单位要加强对填表说明的审核，杜绝类似“123”、“ABC”等填写情况的发生。可以通过清单列表的方式查看所有户的填表说明。19、关于工作总结和调查报告请各单位学习总局下发的各省优秀工作总结和调查报告撰写本地区材料（优秀工作总结江西、江苏国税；湖南、福建地税。优秀全国性分析山西、浙江、河北、江苏、黑龙江、山东、重庆国税；重庆地税。优秀地方性分析湖北、北京、深圳、大连国税；天津、厦门、湖北、江西、深圳地税）。对质量差、以其他分析改为税收调查分析报告的单位，省局通报批评。20、填报对象。全国税收调查信息表（00表）企业表（01表）和货物劳务表（02表），应以增值税纳税人或营业税纳税人为填报对象，但办理临时税务登记证的企业可以不纳入调查。21、数据来源。01表和02表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2013年度各税种纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表、会计账户及其他有关资料。22、指标范围。法人企业需填写本法人（含其非独立核算的非法人分支机构）的相关税费指标（01表第2-313行及02表各行，下同）、财务和其他指标（01表314-465行，下同）；独立核算的非法人企业需填写本企业相关税费指标、财务和其他指标；非独立核算的非法人企业只需填写本企业相关税费指标，不填写财务及其他指标。23、填写要求。00表和01表应逐行填列，02表应逐栏（即分货物或劳务）并逐行填列，对没有数据的项目填“0”，不留空行。各项指标中，对注明关系式的指标，相关数据应满足关系式的要求；对未列明关系式的指标，相关数据之间逻辑关系要求正确。特殊情况不能满足关系式的须填写审核说明。24、计量单位。分为六类。一是税率或征收率类。包括企业表房产税税率、企业所得税税率、应税所得率、土地增值税增值额与扣除项目金额之比，货物劳务表消费税税率、营业税税率、资源税税率，单位为%。二是单位税额类。货物劳务表消费税单位税额、资源税从量计征定额税率，单位为元。三是面积类。企业表房产税房产面积合计、城镇土地使用税土地面积合计、应税面积合计、土地增殖税转让面积合计、耕地占用税占用耕地面积合计、减免面积、应税面积合计、耕地面积、其他农用地面积，单位为平方米。四是资源消耗类及职工人数。企业表电力消费量为万千瓦时，注意1兆瓦时等于1000千瓦时等于0.1万千瓦时的换算关系，煤炭、油、水消费量单位为吨。年初、年末职工人数单位为人。五是指定单位类。货物劳务表选择货物劳务产品后，软件自动分配产品计量单位。六是其他项目指标的单位一律为千元。各项指标必须严格按照规定的计量单位填报，避免出现数量级错误。各市可通过查看县区汇总表各项指标的形式，对出现的极大值、极小值的数据进一步核实，也可以通过极大极小值清单列表核实。25、小数位数。除01表“适用企业所得税税率”和02表“消费税税率()”、“消费税单位税额（元）”、“资源税单位税额(元)”的数据可填写小数外，其他指标数据在千元以下的均应四舍五入，不得填写成小数(或写成“.00”)，三位数字之间不要书写分节号，以防止错误录入。企业表部分行在今年的报表中设置为保留小数点后一位小数，在填写时需要注意。26、纳入今年税收调查的企业均为正常经营企业，要求正常营业状态的企业信息表填报完整，不得空项。在报表中，空项和0项是不同的。27、纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。填写时一般不要超过40个汉字，即最多占80位，名称汉字偏长的可适当缩减。纳税人名称强调不得填写简称。汇审时，一般审核“纳税人名称为空的企业户数”。28、国民经济行业类别代码 按纳税人实际从事的主要社会经济活动性质分类，按GB/T4754-2011执行。根据企业实际从事的社会经济活动性质进行分类，国民经济行业分类填写到小类。分类原则如下：（1）以新国民经济核算体系中关于统计单位划分的原则作为划分行业的基本原则，并在分类中注意区分了第一、二、三产业；（2）依据按经济活动性质的同一性进行分类的原则。即主要按企业、事业单位、机关团体和个体从业人员所从事的生产经营活动或其他社会经济活动性质进行行业分类，而不按其所属行政管理系统分类。某一行业就其实质来说是指从事一种或主要从事一种活动的所有单位的聚合体。如果有行业找不到合适的代码，先找到相近的行业代码。汇审时，审核行业代码为空、行业代码不在代码组的企业。要求填写时，要用鼠标选择对应行业的方式，不要用手工填写代码，否则容易出现此类错误。29、纳税人登记注册类型代码 企业按工商行政管理机关登记或变更登记时核定的注册类型填写。企业类纳税人登记注册类型根据下表填列，个体工商户填写“400”，其他纳税人填写“900”。汇审时，审核“注册类型代码为空”、“注册类型代码不在代码组的企业”。要求填写时，要用鼠标选择对应注册类型的方式，不要用手工录入方式填写代码，手工录入方式容易出现不正确的字母，无法带出注册类型形成空白。登记注册类型为400（个体工商户）和900（其他纳税人）的企业一般属于错误选择的，应予以核实。30、要求上市公司、中央企业必须填写现金流量表31、增值税缴纳方式代码 用1位数字表示非增值税纳税人，0表示非增值税纳税人，1表示独立缴纳增值税的一般纳税人，2表示独立缴纳增值税的小规模纳税人，3表示作为分支机构其增值税由总机构汇总缴纳的纳税人，4表示作为总机构缴纳包括分支机构增值税的纳税人增值税的一般纳税人。由于涉及到核算方式，所以选择对应的缴纳方式后，调查表内置了相应的审核公式进行审核。32、增值税优惠政策代码 根据免税、减税、即征即退、先征后退（返）等增值税优惠类型，从列表中选择适用的政策。可多选。由于涉及到税收优惠的情况，要求认真审核确认。在享受税收优惠的企业中，要选择具体的优惠类型，一般不会存在其他优惠政策（90），凡是选择90的，需要提起注意。33、是否营改增试点纳税人用1位数字表示，0表示不是营业税改征增值税试点纳税人，1表示是营业税改征增值税试点纳税人34、房产