财务管理规定(会签版)20121130064.doc

Q/SDYG沈阳地铁集团有限公司运营分公司管理文件财务管理规定沈阳地铁集团有限公司运营分公司 财务管理规定 主要修编人周 禹归口部门审核人徐 佳编制部门李 亮审核部门李文哲编制中心宋延斌审核中心李 乐分管领导岳红旗审核领导王云帆批 准岳红旗日 期2012年 月 日发文字号Q/SDYG.0-YY.00-012-2012.C受控文件发布日期2012年 月 日实施日期2012年 月 日文件修改记录修订次数版本修改人修改部门批准人实施日期2010.A李亮财务部岳红旗2010年 月 日2011.B王涤飞财务部岳红旗2011年 月 日2012.C周禹财务部岳红旗2012年 月 日- II -财务管理规定 Q/SDYG.0-YY.00-012-2012.C1 编制目的为加强财务管理工作，完善沈阳地铁集团有限公司运营分公司（以下简称分公司）内部财务管理制度，确保及时提供合法、真实、准确、完整的会计核算信息，真实、全面反映各项经济事项，发挥财务人员在经济管理方面的作用，特制定本规定。2 适用范围本规定适用于分公司的财务管理工作。3 编制依据（1）企业会计制度（2）企业会计准则（3）中华人民共和国会计法（4）现金管理暂行条例（5）内部会计控制规范4 原则和要求4.1 会计记账采用借贷记账法。4.2 会计记录的文字使用中文。4.3 会计核算以人民币为记账本位币。以外国货币结算的，应当折合人民币记账，同时登记外国货币金额和折合率。4.4 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份按公历起讫时间确定。季度以每季度1日至季度末最后一天确定，月份以每月1日至月末最后天确定。4.5 会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。4.6 会计核算应当划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅及于本年度的，应作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应作为资本性支出。4.7 收入与其成本费用应当配比，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本费用，应当在同一会计期间内入账。4.8 对交易或者事项进行会计确认、计量和报告，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用。4.9 会计核算应遵循重要性原则，在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。4.10 会计核算应当全面反映财务状况、经营成果和现金流量，对于影响决策的重要经济业务，应当分别核算、分项反映，并在会计报告中重点说明。4.11 根据企业会计准则的要求，结合分公司实际情况自行设置和使用明细会计科目。4.12 各项财产物资严格按照取得或购建时发生的实际成本核算。除国家另有规定外，一律不得自行调整其账面价值。4.13 收入及成本费用核算划分利润中心及成本中心。4.14 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家有关财务管理法规制度的规定。4.15 分公司发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设“小金库”，进行会计账簿外核算。4.16 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及电算化会计软件资料等应建立档案、妥善保管。5 财务管理5.1货币资金管理5.1.1 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。5.1.2 现金管理5.1.2.1 现金使用范围（1）职工工资、各项津贴及奖金。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定奖励给个人在科学技术、文化艺术、体育等方面的发明创造及取得成果的奖金。（4）各种劳保、福利费用及国家规定的针对个人的其他支出。（5）出差人员必须随身携带的差旅费。（6）乘客赔偿金。（7）分公司日常需要支付现金的其他零星支出。5.1.2.2 严格按照银行核定的现金库存限额控制现金，超过库存限额的现金应及时送存银行。5.1.2.3 严禁“白条”抵充现金，不得坐支现金。5.1.2.4 异地采购物资，必须通过银行结算，不得自带现金或编造用途套取现金。5.1.2.5 每日终了，账实核对，做到日清月结，保证账款相符。月末应与总账核对，保证账账相符。5.1.3 银行存款管理5.1.3.1 现金使用范围之外的经济业务往来及银行结算起点以上的经济往来，均应采用转账方式，通过银行办理结算。5.1.3.2 银行结算凭证（汇票、支票、委托收款、托收承付）是通过银行支付款项的依据，须妥善保管。5.1.3.3 银行转账的各项结算凭证必须由财务部统一签发，不得签发远期支票及空白支票，不得套取银行信用。5.1.3.4 填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记和存根联一并保存，按期销毁。5.1.3.5 财务专用章与法定代表人印鉴须分别由专人进行保管。5.1.3.6 经审批后的单据采用网上银行进行转账结算时，需由出纳进行网银转账操作，提交财务部长复核支付。网上银行结算U盾须由出纳和财务部长分别保管。5.1.3.7 月末编制银行存款余额调节表，由财务部部长审查盖章。未达账项须及时查询，督促支票领用人尽快结清。5.2 存货管理5.2.1 存货包括原材料、备品备件、周转材料、低值易耗品等。5.2.2 存货按取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他归属于存货成本的费用。5.2.3 存货发出及领用时，采用移动加权平均法进行计价。5.2.4 月末对已入库但尚未报销的存货进行暂估入库处理，按实际消耗领用记入相应成本费用。5.2.5 每月对存货进行抽查盘点。盘点中发现盈余或短缺，及时查明原因并编制盘盈盘亏表，经分公司总经理批准后进行账务处理。5.3 往来账款管理5.3.1 往来账款包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。5.3.2 往来账款按客户或供应商分明细核算。5.3.3 每月进行账龄和清收情况的分析，积极催收，避免形成坏账。5.4 固定资产管理5.4.1 固定资产包括房屋建筑、机械设备、管理用具等。5.4.2 固定资产的购置和调入均按实际成本入账。5.4.3 自行建造的固定资产在达到预定可使用状态前所发生的费用计入在建工程，待建造的固定资产达到预定可使用状态后，确定实际价值计入固定资产。5.4.4 固定资产折旧采用年限平均法分类计提。5.4.5 在资产负债表日判断资产是否有减值的迹象，有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，计提减值准备。5.4.6 定期对固定资产进行盘点。盘点中发现盈余或短缺，应及时查明原因并编制盘盈盘亏表，经分公司总经理批准后进行账务处理。5.5 无形资产管理5.5.1 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。5.5.2 无形资产按实际成本即取得时并使之达到预定用途前发生的全部支出入账。5.5.3 使用寿命有限的无形资产，在其预计的使用寿命内采用直线法进行摊销，使用寿命不确定的无形资产持有期间不摊销，在每个会计年度进行减值测试，需要计提减值准备的，应计提无形资产的减值准备。5.6 收入管理5.6.1 收入范围5.6.1.1 收入包括：客运收入、资源开发收入、其他业务收入、营业外收入。（1）客运收入包括单程票收入、储值票收入、纸票收入、纪念票收入等。（2）资源开发收入包括广告收入、租赁收入、通讯收入、其他资源开发收入。（3）其他业务收入包括非经营性固定资产出租收入、技术劳务收入、销售材料收入等。（4）营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、补贴收入、罚款净收益、确实无法支付应付款项以及教育费附加返还等。5.6.2 收入确认5.6.2.1 客运收入（1）储值票（包括普通储值票、老人储值票）以闸机扣值数确认收入。（2）单程票以实际售卖金额确认收入。（3）其他票款(包括纪念票、纸票等)以实际售卖金额确认收入。（4）储值卡押金收取时确认为其他应付款，退款时冲减其他应付款，因各种原因罚没的储值卡押金在罚没当期从其他应付款转出确认为当期营业外收入。5.6.2.2 资源开发收入（1）资源开发收入应与客户签订合同或协议，依合同或协议的约定为客户开具发票。（2）资源开发收入在实际收取款项时确认预收账款，于每月末按相应的受益期分期确认。5.6.2.3 其他收入确认其他业务收入应与客户签订合同或协议，依合同或协议约定为客户开具发票，在受益期内确认收入。5.7 成本费用管理5.7.1 成本费用范围5.7.1.1 成本费用按其经济用途分为运营生产成本、管理费用、财务费用。（1）运营生产成本包括经营生产、维护维修地铁车辆及设备过程中实际耗用的各种材料、燃润料、修理用备件、水电能耗等；直接从事运营生产活动的人员工资、福利费、奖金、补贴等人员费用；生产部门为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如折旧、劳动保护费、乘客赔偿金等。（2）管理费用包括管理人员工资、福利费、工会经费、教育经费、社会保险统筹、办公费、水电费、劳动保护费、差旅费、业务招待费、咨询费等。（3）财务费用包括营运期间发生的利息支出、金融机构手续费等。5.7.2 成本费用归集5.7.2.1 凡能直接计入各利润中心的成本费用