关于制定企业内控制度的一点想法.doc

关于制定企业财务内控制度的一点想法现代企业都注重企业的财务管理，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。一、企业财务内控制度建立的要点财务内控制度的作用表现在内外两个方面，对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高企业内部的管理水平；对外则有利于国家政策法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。因此，在构建企业财务内控制度体系时，要充分考虑财务内控制度在特定企业中所处的现状和环境，坚持正确的指导思想和工作方法。企业应当以会计法、具体会计准则和其他有关法律制度为依据，以企业的生产经营特点和管理要求为基础，以会计核算和会计监督为中心，针对财务会计工作和管理中的各个环节，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行，并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。 企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行者、执行者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。二、企业财务内控制度建立的内容企业财务内部控制度的内容是多方面的，可以从不同的角度进行构建。按控制方法、控制要素、结构层次、管理环节构建等。但不论从何角度出发，构建均须达到预期目的。企业可将财务内控制度控制方法与控制要素相互结合构建具体制度结构。1、原则性的财务、会计制度企业制定财务内控制度与企业其他内部管理一样，应当具有纲领性的规范制度，国家以会计法作为全国会计工作的最高法规，企业在财务内控制度（体系）方面也应当有自身的“母法”。为此，企业制定原则性的财务、会计制度作为统控，作为“母法”是极其重要的，它将指导企业的其他财务内控制度的制定。在“母法”中，既要考虑财务方面的原则控制，也要考虑会计方面的原则规范，这样企业就应制定财务管理制度和会计核算制度。2、基础性管理制度基础性的管理制度范围广泛，在这里定义其要达到几个方面的目的：第一，对财务会计活动的各项基础进行具体规范，达到基础工作的明晰化和程序化，控制各基础要点。第二，对一些专项的控制进行阐述，以达到对专项的基本目标控制。第只，对基础工作的综合性业务予以控制，达到全面牵制的作用。为此，企业应建立账务处理程序制度、会计稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务分析制度、会计档案管理办法、会计电算化管理办法、财务收支审批与授权管理制度、财务预算管理制度、财务检查管理办法等有关制度。3、会计机构与人员管理制度会计机构是财务内控制度（体系）的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度（体系）最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构，配备合格的会计人员，实行相应的奖惩措施。为此，企业应制定会计机构、会计人员管理办法、会计人员岗位责任制、执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定等制度。4、成本费用管理制度成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范，从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此，企业需制定费用报销管理制度、成本费用管理办法等来实现成本费用的相关控制。5、购销流程管理制度企业的生产经营活动，就是物资流和资金流的转移过程，对购销过程企业应予以严格控制，因为购为企业经营活动的开始，而销为企业一个营运周期的结果，是创造升值价值的过程，又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了，才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题，即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现，这也是控制的重点。为此企业需制定物资采购管理制度、销售管理办法、内部计划价格管理制度、税金管理制度、单据管理制度等来实现上述控制目标。6、其他财务风险内控制度企业的财务风险管理，是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识，不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等，从而给企业造成严重的后果，小则使企业损失数百万，大则几千万上亿元，甚至导致企业破产倒闭。为此，企业应加强风险意识，确定风险管理机制，达到对各项风险的控制。为达到上述目的，企业应建立对外担保管理制度、保函管理制度、资金管理办法、投资管理办法等，把企业的财务风险控制到最小程度。7、内部审计制度虽然内部审计独立于财务机构，但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段，它能指出企业在财务控制环节中的各项问题，并能对财务内控制度进行评价和建议，因此，加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面，在此对内部审计的主要方面做一简述，即内部审计制度主要包括财务收支审计制度、预算决算审计制度、离任审计制度、任期审计制度、内控制度审计制度、效益审计制度等多个方面。8、相关内部管理控制制度由于企业的业务活动是相互关联的，企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现，从而保证了财务内控制度