VIP-税法22015题库.xlsx

1：多项选择题 依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业 正确答案：A, C, D, E 知识点：纳税义务人 2：多项选择题 注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所 A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得 C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 E.该银行转让位于东京的房产给北京企业 正确答案：A, B, C, D 知识点：纳税义务人 3：单项选择题 某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得 咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分 支机构无实际联系的特许费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的 A.500 B.580 C.830 D.780 正确答案：D 知识点：征税对象 试题解析： 企业应纳税收入总额=500+200+80=780（万元）。 4：单项选择题 2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润 中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。 A.50 B.180 C.200 D.220 正确答案：C 知识点：收入总额 试题解析： 计算股权转让所得时，应确认的股权转让所得=1000-800=200（万元）。 5：单项选择题 2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每 股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公 积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。（2012年） A.A居民企业应确认股息收入225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 正确答案：D 知识点：收入总额 6：案例分析题 2012年7月1日A企业租赁闲置的机器设备给B企业，租赁期3年，总计租金600万元，2012年7月1日一次 收取了3年的租金600万。则计算企业所得税时，计入2012年收入总额的租金收入为多少万元？ 正确答案： 在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收， 所以2012年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，也即是100万元。 知识点：收入总额 7：多项选择题 下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ）。 A.债务重组收入 B.转让设备收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 正确答案：A, C 知识点：收入总额 8：单项选择题 格新公司2013年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），公司拥 有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有 2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万。公司当年拨缴的工会经费 21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为（ ）万元。 A.1 B.0.712 C.0.976 D.0.488 正确答案：B 知识点：扣除原则和范围 试题解析： 格新公司2013年工资总额为1000+0.2612=1014.4（万元），工会经费的扣除限额为1014.4 2%=20.288（万元），21万元大于20.288万元，因此纳税调整为0.712万元。 职工福利费实际发生=100+0.2412=109.6（万元）。职工福利费的扣除限额为1014.4 14%=142.016（万元），142.016万元大于109.6万元，不需调整。因此纳税调整为0.712万元。 9：计算题 某企业实际支付合理的工资总额1000万元，发生职工福利费支出130万元，工会经费20万元、职工教 育经费26万元，为职工支付商业保险费20万元。 要求：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费、保险费的纳税调整金额。 正确答案： 职工福利费限额=100014%=140（万元），按130万扣除。 工会经费扣除限额=10002%=20（万元），据实扣除。 职工教育经费扣除限额=10002.5%=25（万元），企业发生了26万元，纳税调整增加1万元，结转下 期。商业保险费20万元调增。该企业上述业务共涉及纳税调增21万元。 知识点：扣除原则和范围 10：计算题 某市影视城2012年9月正式营业。正式营业期间收入800万元。3月8月筹建期间发生开办费用合计 120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括3月 8月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。9 月12月“管理费用”中业务招待费6万元，则2012年税前可扣除的业务招待费和广宣费为多少万 正确答案： 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费， 按规定在企业所得税前扣除=3060%=18（万元）。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万 元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。 912月发生的业务招待费6万元，发生额的60%=660%=3.6（万元），销售（营业）收入的5= （800+18）5=4.09（万元）。3.6万元4.09万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费 知识点：扣除原则和范围 11：单项选择题 A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2013年发 生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际 发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业 务宣传费为1200万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调 A.280 B.557.5 C.107.5 D.250 正确答案：A 知识点：扣除原则和范围 试题解析： 2013年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为300015%450（万元）。则B企业转移到A企业 扣除的广告费和业务宣传费应为45040%180（万元），而非60040%240（万元），在本企业扣 除的广告费和业务宣传费为450180270（万元）。 接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额； 2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，2013年广告费和 业务宣传费的税前扣除限额为600015%900（万元），B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为 180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为9001801080（万元）。 由于A企业2013年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费的纳税调整），2013年A企业广告费和业务 宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300（万 元）。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际 的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元），所以2013年A企业实际的应纳税额=112025%280 12：计算题 某企业2010年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列 支租赁费10万元。2010年税前允许扣除额： 正确答案： 10104（月）=4（万元）。 知识点：扣除原则和范围 13：计算题 某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的市场价格400万。假设当年 该企业的会计利润为2000万。则该笔捐赠的企业所得税的处理： 正确答案： 1.视同销售收入400万，成本200万。会计处理上不确认收入，形成税会差异，做纳税调整增加处理。 同时，注意视同销售做收入，同时结转视同销售成本。 2.捐赠的处理：捐赠成本=200+40017%=268（万元），税法允许扣除的捐赠支出=200012%240 （万元），纳税调整增加28万。 知识点：扣除原则和范围 14：计算题 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万 元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元， 营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180 万元，投资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地 正确答案： （1）会计利润55004003002800300210420550900180120960（万元） （2）公益性捐赠扣除限额96012%115.2（万元） 调增应纳税所得额120115.24.8（万元） （3）直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除 （4）上述业务应调增应纳税所得额4.82024.8（万元）。 知识点：扣除原则和范围 15：计算题 A公司2010年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，该公司的章程规定A公司的分红比例为20%。 2012年1月份经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2000万元。截止2011年年底，M公 司共有未分配利润和盈余公积3000万元。（假定只考虑所得税） 正确答案： 1.股息红利所得=300030%=900（万元） 2.投资资产转让所得=2000-900-1000=100（万元）。 知识点：扣除原则和范围 16：单项选择题 2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即 可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）元。（2013） A.300000 B.320000 C.380000 D.400000 正确答案：B 知识点：扣除原则和范围 试题解析： 上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计 算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=（20-4） 17：单项选择题 某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元（注：关联 企业对该居民企业的权益性投资额为480万元），同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年， 利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（ ）万元。 A.26.42 B.34.32 C.45.65 D.18 正确答案：B 知识点：扣除原则和范围 试题解析： 企业利息费用调整金额=90-4802（法定比）5.8%=34.32（万元）。 18：计算题 2013年税务代理实务综合题 某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。 “实收资本”金额为300万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月 1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第 二次注册资金因故一直未到位。“财务费用”：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限 正确答案： 企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息， 不得在计算应纳税所得额时扣除。企业向银行贷款700万元的利息，只能在税前扣除500万元对应的 2012年4月1日至2012年12月31日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出=（700-200）8% 所得税前需要调增=42-30=12（万元）。 知识点：扣除原则和范围 19：计算题 王经理的企业当年销售收入1000元，请采购员吃了包方便面花了10元钱，业务招待费税前扣除限额? 正确答案： 纳税人销售收入1000元，业务招待费发生扣除最高限额10005=5（元）。 分两种情况： （1）实际发生业务招待费发生10元：1060%=6（元），税前可扣除5元； （2）实际发生业务招待费发生8元：860%=4.8（元），税前可扣除4.8元。 知识点：扣除原则和范围 20：计算题 某企业2013年度取得销售货物收入2800万元，让渡专利使用权收入800万元，债务重组收益100万元， 对外赠送不含税市场价值200万元的货物，固定资产转让收入50万元，包装物出租收入200万元，接受 捐赠收入20万元，国债利息收入30万元；当年实际发生的业务招待费30万元。该企业当年计算业务招 正确答案： 销售（营业）收入2800+800+200（对外赠送货物价款）+200（包装物出租收入）4000（万元）。 知识点：扣除原则和范围 21：计算题 某化工企业3月1日向工商银行借款500万元用于建造厂房，4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向 银行支付了借款利息90万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为多 正确答案： 8月份完工，税前可扣除的财务费用=9094=40（万元）。 知识点：扣除原则和范围 22：计算题 某企业对原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），使用18年时进行改造，取得变价收 入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税率17%），改造工程分摊人 工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为多少？（企业按直线法 正确答案： 改造后年折旧额=（200-30+350+4001.1717%+100）（2+3）=135.62（万元）。 【提示】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程属于增值税的视同销 售，按售价计算增值税。 知识点：固定资产的税务处理,固定资产的税务处理 23：案例分析题 2013年9月，A公司以500万元的银行存款购买取得B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经 营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。一般性税务处理方法的涉税处 正确答案： （1）A公司（受让方/收购方）的税务处理 A公司购买该经营性资产后，应以该资产的公允价值500万元为基础确定计税基础。 （2）B公司（转让方/被收购方）的税务处理 B公司应确认资产转让所得：500-460=40（万元） 知识点：企业重组的一般性税务处理方法,企业重组的一般性税务处理 24：多项选择题 根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。 A.向母公司支付的管理费 B.业务招待费支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金 E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质赞助支出 正确答案：A, D, E 知识点：不得扣除的项目 25：计算分析题 两家企业，A企业2014年利润50万元，2015年利润50万元；B企业2014年利润-100万元，2015年利润 正确答案： 如果不允许补亏： A企业纳税（50+50）25%=25（万元） B企业纳税20025%=50（万元） 如果允许补亏： A企业纳税（50+50）25%=25（万元） B企业纳税（-100+200）25%=25（万元）。 知识点：亏损弥补 26：案例分析题 国美并购永乐是典型的换股并购案例。其收购方案为：每股永乐股份换0.3247股新国美股份及现金 0.1736元，占永乐已发行股本约95.3%，永乐股份计税基础是47.94亿港元。涉及收购金额总值为 问题：判断是一般重组，还是特殊重组。 正确答案： 首先，国美收购永乐股权比例为95.3%50% 其次，国美股权支付占总价值比例为（52.68-4.09）/52.68=92.24%85%。 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 27：综合题 某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300 万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定 正确答案： 企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净 资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）6%=150 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 28：案例分析题 甲公司将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权 的历史成本为200万元，转让时的公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务 要求：计算上述业务的纳税调整额。 正确答案： 非股权支付对应的资产转让所得=（320-200）（20320）=7.5（万元） 纳税调减所得=（320-200）-7.5=112.5（万元）。 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 29：计算分析题 下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，则该企业7年间补亏情况。 年度 应纳税所得额 正确答案： 2000年亏损额：20012005年为弥补期 尚有未弥补的亏损5万元 2001年亏损额：20022006年为弥补期 56万元的亏损额全部弥补 知识点：亏损弥补 30：单项选择题 6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用 发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认 可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额（ A.18.40万元 B.33.25万元 C.36.80万元 D.43.01万元 正确答案：A 知识点：固定资产的税务处理 试题解析： 会计上的折旧=400（1-8%）5126=36.8（万元） 所得税允许抵扣的折旧=400（1-8%）10126=18.4（万元） 所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4（万元）。 购买资料联系QQ1980370644其他方式购买均非一手 2000200120022003200420052006 -165-563030406060 1：单项选择题 某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。（2009年） A.一次性在税前扣除 B.按奶牛寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低10年折旧年限计算折旧税前扣除 正确答案：C 知识点：生物资产的税务处理 试题解析： 奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。 2：单项选择题 房地产开发企业将转为固定资产的房产用于对外出租，并为租户装修，发生装修支出，租期28个月。 该房产原值1亿元，发生装修支出2000万元，其发生的装修费的税务处理正确的是（ ）。 A.作为大修理支出在税前摊销扣除 B.作为其他长期待摊费用税前分期扣除 C.资本性支出，按照28个月分期扣除 D.作为装修费用，当期一次性税前扣除 正确答案：C 知识点：长期待摊费用的税务处理 试题解析： 按照规定，固定资产的大修理支出，需同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上、 修理后固定资产的使用年限延长2年以上两个条件，因此该装修支出不属于固定资产大修理支出。其 他应当作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年，该企业出租房屋的租期为28个月，不足三 年，因此不按其他长期待摊费用进行税务处理。装修支出属于资本性支出，应在发生支出的次月按照 3：案例分析题 甲房地产企业销售商品房收取货币资金4000万元，其中含代市政部门收取的专用基金300万元，由甲 企业开具发票；另含代物业管理部门预收20万元的垃圾处置费，由物业管理部门开具发票。该房地产 正确答案： 该房地产企业的收入为4000-20=3980（万元）。 知识点：收入的税务处理 4：单项选择题 某房地产企业委托一境外B公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元（不含佣 金），代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。房地产企业向境外公司支付的 佣金、手续费等为40万元（能提供有效凭证）。该房地产企业的应纳税所得额为（ ）。 A.10万元 B.30万元 C.50万元 D.66万元 正确答案：D 知识点：计税成本的核算方法 试题解析： 应纳税所得额=240-150-24010%=66（万元）。 5：案例分析题 A公司持有M公司限售股股票10万股，购买成本为10万元，因资金需要协议转让给B公司，作价500万 元，B公司又作价700万元卖给了C公司，两次转让均未在证券登记结算机构过户。限售股解禁后，A公 正确答案： A公司转让限售股所得：1000-10=990（万元） A公司将纳税后的余额转付给C公司时，由于A公司已经就990万元所得全部纳税，因此C公司不再纳税 知识点：企业转让上市公司限售股有关所得税问题 6：单项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。 A.海水养殖 B.内陆养殖 C.香料种植 D.家禽饲养 正确答案：D 知识点：免征与减征优惠 试题解析： （1）选项ABC：为企业所得税减半征税项目；（2）选项D：为免税项目。 7：判断题 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年 至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 正确答案：错 知识点：免征与减征优惠 8：多项选择题 企业所得税加速折旧的表述，正确有（ ）。 A.通信企业购进新机器设备，可加速折旧 B.饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除 C.生物药品制造企业新购进120万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前 D.某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除 E.常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧 正确答案：A, D, E 知识点：加速折旧优惠,加速折旧优惠 9：单项选择题 某电子设备制造厂，总计人数80人，资产900万，2014年的应纳税所得额28万元。企业2015年购入价 值50万元的研发和生产经营共用的设备，购入同类型笔记本10台，每台4000元，总计价款4万元， 2015年的企业应税收入是146万元，发生的其他成本费用总计72万元，为了当年纳税最少，则该企业 A.4 B.2 C.8 D.10 正确答案：B 知识点：加速折旧优惠,加速折旧优惠 试题解析： 从该企业的规模可以判断出该企业为小型微利企业，适用的企业所得税税率为20%。2015年，该企业 的应纳税所得额=146-50-72-4=20（万元），可以享受超小微企业的待遇。2015年购进的50万元的设 备和笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=（146-50-72-4）50%20%=2 10：单项选择题 某小型微利企业（增值税一般纳税人）2014年购买符合规定的国产环保设备一台，取得的普通发票， 货物价款200万元，增值税34万元。已知该企业2009年尚未弥补的亏损20万元，2014年经审核的未弥 补亏损前应纳税所得额为65万元，2015年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为5万元。该企业2015 年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。（企业2014年和2015年的员工人数和资产总额不变） A.13 B.0 C.10 D.13.9 正确答案：B 知识点：税额抵免优惠,税额抵免优惠 试题解析： 2009年的亏损，到2014年弥补期满。 所以，2014年弥补亏损后的所得为65-20=45（万元）。 国产设备投资抵免限额=23410%=23.4（万元） 2014年应纳税额=4525%=11.25（万元）， 抵免限额23.4万元，国产设备投资可以在2014年部分抵免11.25万元，剩余12.15万元留抵到2015年。 2015年企业应纳税额=550%20%=0.5（万元） 抵免后实际应缴纳企业所得税0万元，而剩余部分=0.5-12.15=-11.65（万元），继续结转。 11：单项选择题 下列利息所得中，应征企业所得税的是（ ）。 A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得 正确答案：D 知识点：非居民企业优惠 试题解析： 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他 12：单项选择题 境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司股息、红利100万元，同时取得境内 乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A 公司持有两公司股票均公开发行并上市流通。取得境内丙公司支付房屋转让收入80万元，该房屋原值 80万元，已计提折旧20万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.17 B.14 C.18 D.36 正确答案：A 知识点：非居民企业优惠 试题解析： 财产净值=80-20=60（万元） 应纳企业所得税=100+50+（80-60）10%=17（万元）。A公司在我国境内未设立机构、场所，所 以权益性投资收益不免税。 13：计算题 某工业企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销 售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元； 缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万 元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益 34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出 正确答案： 第一步：求利润总额 （1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销 售成本4000-其他业务成本660-销售税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404 第二步：纳税调整 （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。 （3）技术开发费调减所得额=6050%=30（万元）。 （4）按实际发生业务招待费的60%计算=7060%=42（万元）。 按销售（营业）收入的5计算=（5600+800）5=32（万元）。 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）。 （5）取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准=40412%=48.48（万元） 实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 第三步：计算应纳税所得额和应纳税额 （7）应纳税所得额=404-40-30+38-34=338（万元）。 （8）该企业2014年应缴纳企业所得税=33825%=84.5（万元）。 知识点：居民企业应纳税额的计算 14：计算题 某企业2010年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B 两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额 为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的所得为30万元，B国企业所得税税率为30% 。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额 一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业应缴纳 正确答案： 企业当年应纳税额=10025%+2.5（补）=27.5（万元） （境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年退）超过限额的1.5万当年不得抵扣， 知识点：境外所得抵扣税额的计算 15：单项选择题 某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得 税税率为20%，但该企业享受了5%的税率优惠（两国之间签署税收饶让协议）。该公司2009年度在我 A.33.718 B.34.375 C.33.5 D.37 正确答案：C 知识点：境外