必修管理会计实践及应用案例.doc

2016必修管理会计实践及应用案例引言2014年被业界称为管理会计元年，酝酿已久的推动我国管理会计发展的指导性文件在万众期待中隆重发布。财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见【财会201427号】在阐述我国全面推进管理会计发展的重要性、紧迫性的基础上，给出了未来发展管理会计的指导思想、基本原则、主要目标以及任务、措施，标志着我国管理会计发展跃升到新的高度，承担着重要的历史使命，同时也给学界及实务界指明了方向，提出了要求。2015年12月29日，关于征求管理会计基本指引（征求意见稿）意见的函下发，意味着指导意见中提出的构建管理会计基本指引工作的启动和落地，也表明我国推动管理会计发展的决心。在此背景下，我们会计界的专业实务人才有必要尽快掌握管理会计相关内容和发展动态，以提升管理会计能力，更好地为我国管理会计发展贡献力量。目 录管理会计与财务会计管理会计实践应用领域管理会计应用案例当代管理会计应用基础管理会计与财务会计管理会计与财务会计大不同！1. 服务对象不同财务会计：对外报告会计主要服务股东、债权人、分析师等公司外部相关利益群体，提供其决策所需信息管理会计：对内报告会计主要服务于企业内部高、中、基层管理者，提供其决策支持信息。2. 工作重点不同财务会计：提供并解释历史信息，向后看管理会计：提供信息用于预测前景、参与决策、控制当前、评价过去、规划未来3. 程序和方法迥异财务会计：按照会计准则和会计制度的规定，采用一系列标准化的程序和方法，提供固定格式的财务信息，可形象地看作“普通话”；管理会计：在不同的企业会有不同的呈现模式和表象，具体程序和方法个性鲜明，类似“方言”；4. 信息来源渠道不同财务会计：信息来源于业务管理会计：信息来源于财务会计信息和业务活动5. 终极功能不同财务会计：衡量价值管理会计：创造价值管理会计内涵管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计工作是会计工作的重要组成部分。-财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见2014年11月14日管理会计实践应用领域从信息中汲取价值是（组织）获得优势的重要来源。当前全球管理会计实践总结 -CGMA（2015）实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献成本改造和管 理减少浪费，维持并增加价值。包括在组织范围内持续不断地辨识、减少浪费，以释放资源来进行创新从而增加利益相关者利益。以物有所值的方式提供产品或服务，提升顾客满意度。1.理解组织的成本动因；2.帮助提升组织价值链效率；3.在企业相关领域确定成本目标当前全球管理会计实践总结 -CGMA（AICPA&CIMA）实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献投资评价根据是否符合组织战略、优先顺序、可承受性、可接受的收益、不可接受的风险等方面的分析，评估是否接受一个特定的投资项目。安排投资顺序，为能 够创造价值的项目筹集资金，规避减损组织价值的项目。1.对投资项目拟创造的可计量价值进行计量和分析；2.理解并考虑风险因素；3.为决策者提供明确的放弃或者选择的意见。当前全球管理会计实践总结 -CGMA实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献管理与预算控制将业绩与组织各个层级的预定目标对照以控制业绩的系统。预定目标可以是财务目标也可以 是非财务目标。帮助组织根据目标评价业绩并采取改进措施。根据预算目标，监督和报告财务绩效和运营业绩当前全球管理会计实践总结 -CGMA实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献内部控制组织在保值增值过程中风险管理的政策、制度、程序和步骤的书面框 架。1.为组织的资产安全提供合理保证，财务和非财务资源的会计记录准确无误；2.降低错误、避免欺诈风险和财务损失，增加组织对托管责任的信任度。增强组织资源安全管理的能力和信心。当前全球管理会计实践总结 -CGMA实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献定价、折扣产品决策决定生产什么或提供什么服务；决定产品或服务的售价及折扣政策。提供产品或服务的盈利性，帮组企业产品或服务在其目标市场中定位。1.分析目标市场，确定目标价格、边际成本及目标成本。以符合市场规律的方式优化产品、客户和渠道；2.将复杂的数字转化为可理解的建议，帮助企业在特定产品或服务间分配资源。当前全球管理会计实践总结实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献风险管理识别、评估和对不确定做出反应的程序和过程。帮助组织在执行战略过程中增加成功率，减少失败率，消减不确定性，满足利益相关者的预期。1.识别风险、衡量风险、提出风险管理策略；2.将风险管理思维嵌入到组织中，并贯穿实施于组织计划和业绩实现的全过程。当前全球管理会计实践总结实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献资源管理在组织决策中，优先考虑资源的可利用性资源包括有形资源和无形资源。帮助组织有效地对产品与流程进行转型或持续改进。1.考虑可获得资源的优先次序；2.提供不同资源分配方案的机会成本和比较优势；3. 提供体现需求、回报和选择的资源地图当前全球管理会计实践总结实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献财务战略制定参谋&战略执行及监督识别能使组织的净现值最大化的战略，在各种竞争机会之间分配稀缺资源；执行、监督组织所选择的战略，帮助实现既定战略目标。实现股东及相关利益者价值最大。平衡股东及其他利益群体期望，满足企业资本需求。对投资机会进行通盘考虑、坚决执行适度监督 。1.寻求高效资金来源；2.投资评估；3.设计并执行股利政策；4.管理营运资本；5.优化资本结构当前全球管理会计实践总结实践领域定义对组织的价值管理会计师的贡献战略性税收管理明确税收在财务分析和决策中的作用，同时积极处理组织的税收问题，并遵循法律要求。帮助组织知晓并理解经营中涉及的税收法规及其影响。1.提出转移定价建议；2.分析收购、兼并过程中的税务影响；3.计算资本预算中的税收影响；4.合法管理税务从信息中汲取价值是（组织）获得优势的重要来源。Y、 对单选题：在风险管理领域中，关于管理会计的说法不正确的是（）。A、 风险管理识别、评估和对不确定做出反应的程序和过程B、 风险管理可以帮助组织在执行战略过程中增加成功率，减少失败率，消减不确定性，满足利益相关者的预期C、 管理会计在风险管理领域对识别风险、衡量风险、提出风险管理策略有很大的贡献D、 管理会计在风险管理领域对识别风险、衡量风险、提出风险管理策略几乎没有贡献D管理会计实践应用案例实践一： 成本管理案例成本管理是企业管理永恒的主题上世纪80年代，国内企业从美国引入本量利分析方法，对降低成本起到很好的推动作用。当前形势下，成本管理不再是简单的降低成本，而是要促进企业提升核心竞争力和价值创造能力，因此成本管理进入战略成本管理时代。战略成本管理是从战略的高度对企业的成本行为及成本结构进行分析，为管理决策服务，形成竞争优势。战略成本管理实现“事前预测分析事中预算控制事后核算评价”相结合实现技术与经济的结合实现成本管理与价值创造相结合深南电路战略成本管理案例深南电路公司成立于1984年，高新技术企业，主要从事高端印制电路板研发和生产。2009年公司面临严峻经营环境，主要受金融危机的负面影响，订单严重萎缩；同行纷纷关厂、裁员并不惜一切代价抢占订单；多类产品低于成本接单，个别甚至低于材料成本。深南电路采取“保增长、拓业务、鼓干劲、练内功、降成本”的举措，建立了以战略成本管理为核心的卓越运营模式，明确总经理挂帅，分工明确的公司成本管理组织架构，并在各项工作中成立“疯狂成本控制”团队、流程优化、跨部门合作、网上竞价、降低隐形质量成本、降低融资费用等创新性成本管理实践。一是降低采购成本，采购成本平均下降18%；二是降低质量成本，将百元报废成本降低至1.2元，减少质量损失1400多万；三是降低流程成本，单位流程成本从年初的700元/平米降低至500元/平米；四是降低项目成本，全年节约4000多万元；五是降低费用，全面期间费用率同比降低2个百分点，减少费用2000多万元A电子公司运用ABCM管理的效果1.产品利润精细化管理；2.顾客利润精细化管理；3.员工绩效精细化管理；产品面报表-产品损益表产品面报表-产品成本表产品面报表-产品作业成本表顾客面报表-客户损益表顾客面报表-客户成本表员工面报表-员工产能利用率表员工面报表-国外业务人员利润贡献率表员工面报表-国内业务人员利润贡献率表实践二： 预算管理案例全面预算是企业战略落地的阶梯。实现5年预算的年度滚动调整，每年8月开始，二上二下- 波音公司波音公司预算编制与预算执行全过程 波音公司以销售预算为起点，销售预算以订单为基础，波音公司2016年实现1000亿美元的销售收入，787、777订单已经排到2020年和2018年。大冶有色预算管理实践-“五特色”全面预算管理大冶有色在全面预算管理体系建设中取得显著成效：近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子公司2014年成本同比下降4%-6%。“五特色”即五举措：1.公司、厂矿两层面建立公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系；2.预算主体延伸至班组，实现预算控制真正从作业开始，效果显著；3.实行定额管理：建立了涵盖1235项的定额库，作为公司预测、年度预算、成本管控的基础；4.推行对标管理：寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到；5.实行超利分成的预算考核制度，实现将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。上汽集团“人人成为管理者”全面预算管理上汽集团通过应用“人人成为管理者”的全面预算管理方法，帮助集团合理制定经营目标并在运营中有效执行提供了坚实基础。“人人成为管理者”全面预算管理四个特点：1.管理层重视，专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作；2.推行“人人成为管理者”的理念，实现真正意义的全面预算：将每个员工或若干员工组成基准预算单位，设定为独立核算的“经营体”，将核算单位分解细化为企业相关管理资源或技术资源的最小单位；3.始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质；4.全面预算管理信息化小结全面预算以价值增值为导向，关注重点是企业资源的获取与配置。判断题：战略成本管理可以实现“事前预测分析事中预算控制事后核算评价”相结合。Y、 对多选题：下列关于全面预算的说法正确的是（）。A、 全面预算以价值增值为导向B、 全面预算的关注重点包括企业资源的获取C、 全面预算的关注重点包括企业资源的配置D、 全面预算的关注重点不包括企业资源的配置ABC实践三： 业绩评价实践案例大华股份业绩评价创新-“奖金K值模型”浙江大华技术股份有限公司是一家服务型企业，为提高公司运营效率，激励员工，大华股份围绕奖金分配问题设计了全面的奖金考核体系，称之“奖金K值模型”，收到显著成效。大华股份业绩评价创新-“奖金K值模型”K值是一个基于多指标模型计算的综合值：“销售额”“销售毛利率”“销售回款”“费用控制率”“应收账款周转率”等关键效益指标K值模型架构如下：K=计划完成额 实际完成额计划完成额=年计划标准销售额60%+（本年销售计划回款+历史应收款） 1.17 40%计划标准销售额 =各产品线销售额各产品线毛利率标准销售毛利率实际完成额=年实际标准销售额60% + 年实际回款额 1.17 40%当代管理会计应用基础重塑理念，重建能力管理会计工作思路优化财务核算模式企业信息化建设判断题：管理会计的工作领域包括成本管理。Y、 对练习题一、单选题1、根据服务对象的不同，对内报告会计是（）。A、财务会计B、管理会计C、财务会计和管理会计D、以上都不是【正确答案】B【您的答案】B正确2、按照会计准则和会计制度的规定，采用一系列标准化的程序和方法，提供固定格式的财务信息，可形象地看作“普通话”的是（）。A、财务会计B、管理会计C、财务会计和管理会计D、以上都不是【正确答案】A【您的答案】A正确3、财务会计的信息来源于（）。A、财务会计B、管理会计C、业务D、以上都不是【正确答案】C【您的答案】C正确4、提供并解释历史信息，注重向后看是（）的工作重点。A、财务会计B、管理会计C、财务会计和管理会计D、以上都不是【正确答案】A【您的答案】A正确5、在组织决策中，优先考虑资源的可利用性是管理会计在哪一个领域中的应用。（）A、风险管理B、战略税收管理C、资源管理D、内部控制【正确答案】C【您的答案】C正确6、根据预算目标，监督和报告财务绩效和运营业绩是管理会计师对哪一个领域的贡献。（）A、风险管理B、管理与预算控制C、资源管理D、内部控制【正确答案】B【您的答案】B正确7、下列哪一项不是优化财务核算模式的目标？（）A、提高财务核算效率B、节约生产成本C、提高信息质量D、解放财务人员生产力【正确答案】B【您的答案】B正确8、下列哪一项不是当代管理会计的重构能力？（）A、战略管理能力B、资源配置能力C、学习创新能力D、协同合作能力【正确答案】D【您的答案】D正确9、当代管理会计重建工作包括以下原则，除了（）。A、技术与经济相结合的原则B、短期绩效与长期发展相结合的原则C、协同管理的原则D、产业与金融相结合的原则【正确答案】C【您的答案】C正确10、提供产品或服务的盈利性，帮助企业产品或服务在其目标市场中定位。这是管理会计在哪个领域的应用？（）A、定价、折扣、产品决策B、管理与预算控制C、投资评价D、风险管理【正确答案】A【您的答案】A正确二、多选题1、管理会计的工作目标是（）。A、提升核心竞争力B、促进创造价值C、提供标准格式的财务信息D、正确衡量企业价值【正确答案】AB【您的答案】AB正确2、管理会计的功能有哪些？（）A、决策支持B、投资评估C、价值评定D、运营分析【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD正确3、公司可以通过哪些方法优化财务核算模式？（）A、财务外包B、信息化建设C、自建财务共享服务中心D、数据中心【正确答案】AC【您的答案】AC正确4、“重塑理念，重建能力”是当代管理会计的应用基础，其中“理念”包括哪些？（）A、价值创造理念B、低成本理念C、全球竞争理念D、协同管理理念【正确答案】ACD【您的答案】ACD正确5、管理会计师对成本改造和管理的贡献包括（）。A、理解组织的成本动因B、帮助提升组织价值链效率C、在企业相关领域确定成本目标D、理解并考虑风险因素【正确答案】ABC【您的答案】ABC正确6、通过优化财务核算模式，可以达到以下哪些目标？（）A、提高财务核算效率B、节约财务成本C、提高信息质量D、解放财务人员生产力【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD正确7、企业通过信息化建设，可以实现（）。A、提高财务核算效率B、决策支持C、价值创造D、核心竞争力提升【正确答案】BCD【您的答案】BCD正确8、管理会计的信息来源渠道有（）。A、财务会计信息B、高层讨论C、小道消息D、业务活动【正确答案】AD【您的答案】AD正确9、下列属于财务会计的服务对象的是（）