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文档简介
SOKEN试生产会计核算办法根据新企业会计准则第4号固定资产与企业会计制度三十一条的规定,在试生产期间发生的收入、成本和费用均可计入在建工程。由于大型成套设备验收期比较长,当试生产达到一定的产量水平并且产品完全合格时,会计上可以先转入固定资产并计提折旧,待验收完成,进行竣工决算后调整相关固定资产的价值和折旧。试生产期间可按下列方法核算试生产产品的收入、成本和费用。 (1)归集试生产产品的生产成本借:在建工程-试生产产品生产成本 贷:原材料、低值易耗品等科目 贷:制造费用(不含机器设备折旧) 贷:应付职工薪酬(2)完工产品结转:借:在建工程-试生产产品 贷:在建工程-试生产产品生产成本(3)归集试生产产品发生的销售费用:借:在建工程-试生产产品销售费用 贷:银行存款等科目(4)试生产产品销售:借:银行存款等科目 贷:在建工程-试生产产品销售收入 贷:应交税金-应交增值税-销项税额(5)结转试生产产品销售成本借:在建工程-试生产产品销售成本 贷:在建工程-试生产产品 贷:在建工程-试生产产品销售费用(6)结转试生产产品损益借:在建工程-待摊支出-试生产产品利润借:在建工程-试生产产品销售收入 贷:在建工程-试生产产品销售成本注意在编制利润表时,试生产产品的收入、成本和费用不能纳入汇编,但纳税申报表必须纳入,可作为纳税调整项目处理。因为在此税法与会计准则不一致。(7)当确定机器设备等在建工程转入固定资产前,先将“在建工程-试生产产品成本”、“ 在建工程-试生产产品”余额分别转入“生产成本-直接生产成本”、“库存商品”科目。借:生产成本-直接生产成本 贷:在建工程-试生产产品成本借:库存商品 贷:在建工程-试生产产品(8)机器设备等在建工程转入固定资产前,分摊待摊支出:借:在建工程-安装工程(出包)-胶粘剂车间生产设备安装工程在建工程-在安装设备-胶粘剂车间生产设备 贷:在建工程-待摊支出(9)验收合格,转入固定资产:借:固定资产-生产用固定资产-胶粘剂车间生产设备 贷:在建工程
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