税收理论论文-铸币税、减税与税制改革.doc

税收理论论文-铸币税、减税与税制改革摘要：在内需不足时期应该实行减税政策，以刺激民间需求的增长，但由于政府执行积极的财政政策，客观上造成财政赤字日益增加且难以弥补，这又为减税政策的实施带来了困难。征收铸币税可以有效地克服这一矛盾，可以同时实现弥补财政赤字和增加公共投资的双重目的，进一步扩大内需并推动经济更快地发展。从我国的实际出发，提出征收铸币税后我国可实行的各项减税的措施和方案，并就我国的税制改革提出了意见和看法。关键词：扩大内需；铸币税；减税；税制改革一、内需不足时期的税收政策自1997年10月至今，除在2000年的几个月中出现物价持平或略有上升的短暂时间外，其他时间始终处于总体商品供过于求、物价持续下降的怪圈之中，社会的低物价、低就业和经济的低效率仍然困扰着我国经济。为了改变宏观经济中的供大于求，自1998年以来，我国共发行了5100亿国债，主要用于基础设施的建设。交通、技改、水利等一大批国家重点工程的建成与投产，有效地提升了我国产业的竞争力，降低了社会的投资成本，带动了房地产业和一大批相关产业的发展，有力地推动了我国的经济增长。据测算，1元钱的国债资金的投入可以带动2-3倍的社会投资，进而再扩大产生出2-3倍的GDP.（金陵晚报，2002.10.6）。这就是乘数效应，它表明在供过于求时期，增加公共投入可以使总产出倍增。与积极的财政政策相伴的另一种经济现象是政府赤字逐年增加，在2002年我国编制的预算中，赤字额已达3098亿，占GDP的3%左右。为弥补赤字，政府一方面加大了增税力度，1998年增税1000亿元，1999年接近1500亿元，2000年为2348亿元，2001年为24%亿元，4年增税收入超过了7300亿元。另一方面不断扩大向民间借债的数额，截止到2001年底，我国的国债余额是18700亿元，占GDP的比重为18%左右。（郝中华，2002）据劳动保障部的统计，在“十五”期间，我国新成长的劳动力数量将升至峰值，每年城镇需要安排的就业人数将达到2300万人左右，年度供大于求的缺口达1500万人，同时，农村还有1.5亿富余劳动力需要转移，就业面临来自城乡的双重压力。（扬子晚报，2002.9.26）。与此同时，我国商品供过于求的状况也日益严重。2001年各类商品供过于求的占83%，到2002年8月，这个数字达到了88%，供求平衡的占12%，没有供小于求的商品。企业设备大量闲置，商品积压日趋增加，与2001年相比，2002年各类商品的库存总额同比增加了1.1%.来自劳动与商品的双重供大于求是影响我国经济健康发展的主要原因。为缓解经济中存在的诸多矛盾，促进经济增长，政府已经实行了以扩大内需为目的的积极政策，但从目前的情况来看，力度似还不够，政策执行的方法组合还有改进的必要。例如政府要实施扩张性的财政政策，就必须增加公共工程的支出，增加向民间的转移支付，减少税收，但在具体实施过程中会受到来自财政收入的约束。政府年度的财政收入主要来自税收。在萧条时期，为调节经济，政府必须多增加公共工程的支出和转移支付，这会造成人不敷出，使赤字不断扩大。弥补赤字的途径主要有两个：一是增加税收，二是发行国债，用民间储蓄来弥补。在实际操作中，出于对国债还本付息能力的担忧，政府总是想方设法通过增加税收来弥补财政赤字。这种做法尽管可以暂时解决赤字问题，但对于扩大内需却起着不可低估的负面效应。在总产出增量一定的条件下，增税的结果必然会挤占民间的可支配收入的增长速度。以2001年为例，当年GDP比上年新增加6529亿元，而当年新增税收2496亿元，新增税收占新增GDP的比重为38.23%，其影响是减慢了民间总需求的增长速度。在宏观经济理论中，决定社会总需求增量的是民间可支配收入的增长速度，而不是总收入的具体数值。增税是紧缩性财政政策的工具之一，其效应与积极的财政政策的初衷相左。应该指出的是，增税也会产生乘数效应，它会使GDP倍数减少。二、铸币税与减税从以上的分析可以看出，在内需不足时期，增税是一种为弥补财政赤字的无奈之举，并非政府执行政策的初衷。那么征收铸币税自然就成为通货紧缩时期配合执行积极的财政政策的首选工具了。政府通过中央银行发行货币，用于基础设施与公共工程的建设，其结果是一举多得：第一，执行积极的财政政策的一个有争议的焦点是财政赤字如何弥补。2002年上半年，财政部长项怀诚提出积极的财政政策必须淡出，其主要论点就是没有任何国家能够坦然面对日益增大的赤字，中国也不例外。笔者认为，征收铸币税可以弥补政府的财政赤字，使政府决策建立在对宏观经济形势的正确判断上。第二，征收铸币税，是向潜在的生产能力征税，其结果是促使潜在的GDP转变为现实的GDP.在这个过程中，政府弥补了赤字，增加了税收，实现了萧条经济向健康经济的转变；企业从增加的总需求中获得了利润与收入，家庭从增加的就业岗位中获得工资，这是一个对各方都有利的好方案。征收铸币税对本国政府、企业和家庭都有好处而无一害。第三，征收铸币税解决了一个在内需不足时期持续执行积极的财政政策的内在矛盾（即如何弥补赤字的问题），从而为政府实行减税和改革税制提供了一个难得的机会，这将对我国经济在今后若干年内的健康发展打下一个良好税收的政策基础。第四，在通货紧缩时期，由于我国金融改革的滞后，中央银行放松货币的政策难以对实体经济产生积极的影响。征收铸币税的收入可以通过政府直接用于基础设施的建设，其本身就是将增发货币直接用于增加实体经济的总需求，增发货币与扩大内需融为一体，这必将极大地提高政府调节宏观经济的可控性和有效性。第五，征收铸币税以其自身创造的巨大需求，促使经济更快地发展。据估算，经济发展速度每提高1个百分点，经济总量翻一翻所需要的时间就会缩短1年。如年均增长7%，总量倍增的时间大约需要10年，而年均增长9%，这一时间只需要8年左右。征收铸币税后，我国经济的增长速度有望提高1-2个百分点，这不仅会为我国经济赶超发达国家赢得宝贵的时间，还将会为全社会提供更多的新就业岗位，以缓解我国日趋紧张的就业矛盾。弗里德曼的研究表明，居民财富的积累与消费、投资需求的增长之间存在着正向稳定的函数关系。征收铸币税，为我国在内需不足时通过减税增加家庭和企业的收入、促使民间财富的更快积累提供了政府财政方面的基本保证。笔者建议我国应在以下几个方面实施减税，以配合积极的财政政策，促进民间消费与投资需求的迅速增长。1.减免农业税我国农民的收入水平长期处于较低的水平，这不仅影响了农民对消费品的购买力和对农业的投资水平，而且造成城乡差别和巨大的收入差距。减免农业税，可以把党中央关心农民、扶持农业、加快发展农村经济的政策真正落到实处。农业税总数并不多，减免农业税所减少的税收收入完全可以通过征收铸币税来弥补，这就相当于中央政府将每年应征收的农业税全部通过转移支付返还给农民，其本身就含有扶持弱势群体、提高农民收入的政策意义，在我国内需不足的时期尤其是这样。2.提高个人所得税的起征标准我国现行的个人所得税的起征标准是在20世纪80年代初期制定的，这一起征标准在当时的低物价与低收入水平下还是合理的，对提高国家财政收入、实行社会收入再分配，起到了一定的积极作用。在经历了80年代末期和90年代初期的较为严重的通货膨胀以后，月收入800元的个人所得税起征点就显得太低了，不能起到保障低收入阶层的基本生活水平和对全社会实行差别征税以实现收入再分配的税收目标。况且800元的月收入在当今城市中已经成为低保家庭的收入标准，这意味着一个月收入达到800元以上的三口之家，就必须要照章纳税了。如果连这样的低收入家庭也需交纳个人所得税，那么，个人所得税作为调节富裕家庭收入，扶持贫困户的税收工具，也就失去了原先的政策意义，变成了加重低收入家庭生活负担的税收工具了。为此笔者建议提高现行个人所得税的起征点，使其真正成为我国扶持弱势群体，实现收入再分配的有力工具。3.将九年义务教育制的承诺落到实处出