基础会计第三次自主报告.doc

本次研讨方向：掌握各种账簿的格式和记账方法，明确各种账簿的格式和登记方法，掌握对账和结账的内容和结账方法，掌握错账的更正方法，了解会计账簿的更换和保管。本人承担的具体学习研讨主题：解决案例五中的问题，寻找案例五中相关的知识点。引言 在本章的学习中，我们了解了会计要素与会计等式，学会利用会计等式反映企业的财务状况。下面是对我们是否理解主要内容的小小测试。一、知识点错账更正方法有三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法。 划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。 红字更正法：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。这种错误，无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可以采用此方法更正补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填写的金额小于正确金额的状况。会计职业道德主要内容有八项，包括以下方面：1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 4）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。5）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。 7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。中大型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。原始凭证上未盖章，现金日记账未做到日清月结，公司以后应该在原始凭证上盖章，表示原始凭证已经经过审核，其内容是真实的，合法的，完整的。现金日记账也要做到日清月结，反映出企业真实的库存现金状况。对于找不到会计凭证的，付款方遗失手写填开式发票报帐联时，可由开票方提供存根联复印件，并注明“此件由我单位提供，与原件相符”等字样，加盖公章后就可作为原始凭证入账。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿，违反了会计法，将由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款二、案例分析：案例一：若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？a.日期“2009年7月9号”-“2009年07月09日”b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核 不能为同一个人。C.还应该有银付X号和附X张d.在末列在“记账符号”一列的下面打上勾。 付款凭证贷方科目：银行存款 2009年07月09日 银付字第 X 号；附件 X 张针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？补充登记法：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所填写的金额小于正确金额的状况。这里就应该用补充登记法。如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。案例二上述经济业务发生后分别涉及到那些原始凭证？ 哪些是属于外来或自制凭证？ 哪些是属于外来或自制凭证？原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结 算表、发票、现金 支票。 外来凭证：银行收账通知单、发票、现金支票。 自制凭证：借款单、工资结算表。李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？都不能。李副经理是负责生产设计的，而她的发票是油烟机的，不 符合她的工作器材需要，所以不能报。 何副董事长的发票虽然应填的内 容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证明他的发票是用于公司 事务，所以也不能报销。根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？不能。出纳员是负责办理现金收付业务和现金保管业务。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。这是会计法的规定。 总账会计：记账（复核出纳填制的记账凭证）；报表总账（复核记账岗位登记的账簿）；报税（月末负责计算本月应纳各项税负，由总账审核）李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？不正确。正确的应该是：柒万捌仟陆拾伍元整。李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？不能。根据会计分期的不同，结账工作相应的可 以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期的工作量而提前结账， 也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。案例三“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”我们认为该观点是片面的。库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。 库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。这是对账的内容。“现今和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现今和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务分离的内部控制原则。”这种说法是错误的，根据会计工作岗位责任制规定出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账，保存库存现金和各种有价证券，保管有关印章、空白收据和空白支票。“对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。”这种说法是对的。因为大中型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。”这种说法是错的。试算编制平衡表可以检验，但是不足说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，通过试算也就无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向颠倒或方向正确但记错了账户等等。案例四：收款员的做法是否正确？理论依据是什么？不正确。发票手写的大小写金额不好改,其他可改后盖章，而收款员写错了金额，不能更改，只能重开王某接受了这张发票是否违法？违法。违反了中华人民共和国发 票管理办法规定。第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发 票。取得发 票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。案例五招聘专业的会计人员和财务部经理，用现代公司制方式进行人力资源的设计和管理，建立新型的劳资关系，按社会化、市场化的原则，广纳各类才俊，为企业所用。改变用人观念，更新管理理念，全面整章建制，为企业的长远发展奠定基础 要使用有效的会计凭证，财会人员应认真学习会计法和会计基础工作规范，依法建账，算帐和记账。会计法和会计基础工作对会计基础工作做出了详细、具体的规定，是做好记账，算账、报账工作的重要依据。所以，广大财务人员应当认真学好，熟悉和掌握其中的法律、法规，制度以及各类规定，扎扎实实的依法做好会计基础工作。案例六上述做法有哪些违反会计核算规定？违反了将原预借差旅费的借款单交回王刚，表示解除了王刚与公司之间的债权债务关系（原始凭证作为会计核算的原始资料和重要依据，是具有法律效益的，不得交回个人）；改为：借 管理费用 19800 库存现金 200 贷 其他应收款 20000发现该张记账凭证及其所附的原始凭证均无审核人员签章（违法原始凭证的真实性和完整性）；有一张金额 为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上的名字为樊小莉（非本公司员工，业务内容没有真实性）。甬江公司及其有关人员应承担哪些法律责任？会计法第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（1）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； （2）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的； 甬江公司及其有关人员应承担的法律责任有：A责令限期改正 B罚金C给予行政处分D吊销会计从业资格证书甬江公司财务人员的上述行为违反哪些会计职业道德规范？违反了爱岗敬业，诚实守信，坚持准则和客观公正。爱岗敬业里要求会计人员对待工作严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽职尽责。 诚实守信中要求会计人员新手诺言，讲信誉，履行自己应承担的义务。 坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，应严格按照会计法律制度办事，熟悉准则，遵守准则，坚持准则客观公正要求会计人员态度端正，依法办事，实事求是，不偏不移。三