审计测验题-答案.doc

审计学 姓名： 学号： 班级： 一、单选题 1、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（B）。A.如果会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果被审计单位故意编制虚假财务报表，会计师事务所不必承担责任 D.如果被审计单位的无意行为导致财务报表存在错报，会计师事务所不必承担责任 2、如果人民法院审理后认为会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（B）。A.会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.会计师事务所明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.会计师事务所未拒绝被审计单位出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 3、注册会计师审查A公司销售收入时发现，12月份账上某笔销售收入为1 000 000元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为100 000元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务 4、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。对营业收入的下列认定中，通过实施对本期销售额函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ C）。A.分类B.截止 C.发生D.完整性 5、对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（B）。A.发生 B.完整性C.截止 D.分类 6、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（B）。A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 7、注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中，在审计应收账款真实性时，获取到下列证据，可靠性最强的是（）。A.甲公司编制的应收账款明细汇总表B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账C.甲公司连续编号的销售发票 D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函 8、在审计甲公司财务报表时， 下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 9、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 10、在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将是否经过审批作为主要识别特征B.对采购一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 11、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（D）。A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 12、A注册会计师对甲上市公司2013年度财务报表进行审计，于2014年2月15日结束审计外勤工作，审计报告日期为2014年2月16日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。2014年3月20日审计档案归档。其审计档案应从以下日期起至少保存十年（）。A.2013年12月31日B.2014年2月15日C.2014年2月16日D.2014年3月20日 13、在制定具体审计计划时，注册会计师应考虑包括的内容是（D）。A.了解仓库收发货物的内部控制程序的安排B.计划与治理层就管理层对会计处理沟通的时间C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.存货监盘的时间安排和人员分工 14、在确定重要性时，对于会计报表使用人非常关心的会计报表项目，注册会计师应当（B ）。 A确定较高的重要性水平 B确定较低的重要性水平C不考虑项目的流动性 D以上各项均不对 15、注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ D ）。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 16、注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A计划阶段和实施阶段 B计划阶段、实施阶段和报告阶段 C编制审计计划时和评价审计结果时 D实施阶段和报告阶段 17、注册会计师在对重要性水平初步判断时，应考虑的因素不包括（ C ）。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度 18、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列(A )程序难以为此获取充分、适当的证据。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运行 C. 检查文件和报告 D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) 19、被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好将对被审计单位( A )性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。 A. 所有权结构 B. 治理结构 C. 组织结构 D. 劳动用工情况 20、下列各项中，不属于控制环境要素的是（D）。A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统 21、下列有关控制环境的说法中，错误的是（A）。A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑 22、下列关于特别风险的说法中，错误的是（C）。A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试 23、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（D）。A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.如果在穿行测试和评价中发现已识别的控制实际并未得到执行，注册会计师应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制 D.应当了解所有与业务流程相关的控制 二 多选题 1、在承接下列业务时，B会计师事务所（注册会计师）的考虑不恰当的有（ ）。A.A注册会计师审计甲公司财务报表，年末甲公司收购了戊公司，B注册会计师的正在对戊公司进行内部控制评估服务，甲公司和B注册会计师达成协议，在合并生效日起一月内终止该业务B.乙公司上年度财务报表审计由A注册会计师审计，本年度审计采取招标的方式，B注册会计师在投标前，必须与A注册会计师沟通C.B注册会计师正在对丙公司财务报表进行审计，现欲委托B注册会计师设计会计制度，考虑到审计的独立性，B注册会计师向丙公司推荐D注册会计师从事该业务，并提供相关咨询，共收取咨询费和介绍费5万元D.丁公司与丙公司存在竞争关系，在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情况并承诺遵守保密原则 2、注册会计师计划检查主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。A.抽取销售发票的存根，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较 3、以下各项审计程序中，有助于实现对销售的截止审计目标的有（ ABCD）。A.测试资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对B.选取资产负债表日前后若干天的应收账款和收入明细的凭证，与发运凭证核对C.复核资产负债表日前后销售和发货水平D.对资产负债表日应收账款进行函证 4、在确定审计证据相关性时，下列事项中，注册会计师应当考虑的有（ ）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据5、下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（ ABC ）。A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 不需要看来源。C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础6、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中,有经验的专业人士应当具备的有（ACD ）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程 7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的有（ ）。A.同一规模的不同企业，其重要性应当一致B.同一企业如果与上年相比规模未发生较大变化，其重要性应当一致C.判断某项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.某项未更正错报单独或汇总起来低于重要性时，该错报应当被评价为不重大 8、注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括( ) A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.净利润 9、注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断（ ABCD ）。 A.被审计单位的经营规模及业务性质 B.内部控制与审计风险的评估结果 C.会计报表各项目的性质及其相互关系 D.会计报表各项目的金额及其波动幅度10、审计计划的作用包括（ ABCD ）。 A.有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据 B.有助于保持合理的审计成本 C.有助于提高审计工作的效率和质量 D.有助于减少与客户之间发生的误解11、注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理确定重要性水平，（ BCD ）。 A. 如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的质量 B. 如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计效果 C. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果 D. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计的效率 12、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括(BCD )。 A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较 B. 检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告 C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试 D. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 13、下列有关风险评估的提法中，正确的有( ACD )。 A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序 B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序 C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序 D.了解被审计单位