浅谈内控的关键控制点.docx

浅谈内控的关键控制点摘要：内部控制是形成一系列具有控制作用的制度、流程、规范，并予标准化，最后成为一个完整、严谨的体系。今年四月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于今年联合发布的企业内部控制配套指引，与2008年5月发布的企业内部控制基本规范，形成了一套适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。由此可见，国家对内部控制的重视和内部控制对企业的重要性。在复杂的经营活动过程中，管理层不可能事事都亲力亲为，而必须设计一些关键控制点，加以特别关注。有了这些关键控制点给出的各种信息，各级管理人员可以不必详细了解执行过程中的每一细节，就能保证整个组织计划的贯彻执行。 开题报告 关键词：内部控制；关键控制点 1、内部控制的发展与目标 内部控制最初的意义来源于内部牵制，内部牵制就以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象，这在早期被认为是确保所有帐目正确无误的一种理想控制方法。期后又经历了内部会计控制、内部控制、内部控制三要素、内部控制五要素、企业风险管理等发展阶段。企业风险管理是用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。 内部控制的目标是确保企业经营决策和国家政策的贯彻执行、提高企业的经营质量，确保会计信息的真实正确、财务报表的准确可靠、资金资产的安全完整。 2、内部控制的主要控制点 内部控制的关键控制点在某种程度上有一定的共性，但由于不同行业的性质及其业务特殊性，关注的重点也不同。本人就自己所在的行业药品流通行业，谈谈对其业务层面的几个关键控制点。 这里所指的业务层面是：货币资金、采购、销售、存货、成本费用、固定资产与在建工程等。他们的共同关键控制点是必须建立健全相关的制度，严格分离不相容职务。 一、资金 开题报告 t a、银行预留印鉴和网银钥匙的规范化管理。财务专用章由财务部专人保管，个人名章由本人或其授权人员管理。网银付款至少经一道复核才能付款成功。 b、资金支出必须按规定程序审批。 c、现金支出标准在规定范围之内。 d、银行票据的购买、领用以及银行承兑汇票的交接手续健全。 e、定期核对现金、银行存款、票据，至少每月一次，并编制现金盘点表、银行存款调节表及票据核对表。 二、采购 a、对所有的采购业务签订合同。 b、采购合同、首营品种、采购退货按规定程序审批。采购合同指定专人保管，分类存档。首营品种办理完首营手续后发生业务。采购退货及时处理。 c、采购订单、采购价格、合同的授权批准手续健全。 d、付款业务的授权批准手续健全，货款按照采购合同约定的条件支付。预付货款至少每月一次跟踪到货及来票情况。 e、供应商、开票人及实际收款人必须一致。以票据支付方式结算的票据签收人有有效的授权书。 f、涉及返利的采购业务在采购合同中明确返利条款或签订专门的协议，并报财务部门备案。 g、建立采购返利台账，其核算与复核职责分离。实时计算、定期核对，至少每月核对一次。除内部核对外，还应当与供应商定期核对。 三、销售 a、对所有的销售业务签订合同。 b、销售合同、销售退回按照规定程序审批。销售合同指定专人保管，分类存档。销售退回取得合法的证明依据，并及时入库。 c、销售价格的控制，根据毛利率划分审批权限并按照规定程序审批。 d、对销售订单的发货情况进行定期检查，不许存在已出库未开票或是已开票未出库情况。 e、应收账款按发票或销售清单进行核销，定期对账，分析差异原因，保证账账相符。 f、设置独立于销售部门的信用管理岗位。负责收集客户信用资料，进行评估后对客户进行分级管理、设定信用期和信用额。按规定程序对客户信用进行临时或定期调整。 g、对逾期应收账款及时采取催收措施，发生坏账查明原因追究相关责任人的责任。 h、涉及返利的销售业务需要在销售合同中明确返利条款或签订专门的协议，并报财务部门备案。 j、建立销售返利台账，其核算与复核职责分离，销售部门在支付返利前必须经财务部门审核并报公司有权签字人审批。定期核对，除内部核对外，还应当与客户定期核对。 开题报告 四、存货 a、存货验收、出库手续健全。 b、按照制度规定对存货进行定期盘点并编制盘点报告。 c、及时处理问题存货，包括3个月以上存货、近效期、不合格药品的处理。 d、存货处置价款及时收取并入账。 e、存货管理损失追究相关责任人的责任。 五、成本费用 a、成本费用支出按照规定程序审批。 b、费用支出真实合理，且按照规定标准报销。主管领导负责审核费用发生的真实性和合理性，财务部门负责审核票据的合规性和合法性。 c、服务类供应商的选择须取得询价单或报价单、比价报告并按照规定程序审批。 d、按月编制各部门费用支出明细表及费用预算执行情况表，且对于存在重大差异的部门，由该部门负责人对差异做出书面详细说明。 e、对费用预算外开支有严格的审批流程。 六、固定资产与在建工程 a、固定资产申请、付款、处置按规定程序审批。 b、固定资产按规定程序验收，验收人和使用人在票据上签收。 c、项目立项、编制可行性研究报告、项目预算制订、项目预算变更、工程项目变更按规定程序审批。 d、按制度规定对工程中的采购行为进行招标方式。 开题报告 e、项目进度款的支付按程序规定进行审核和审批。 f、固定资产与在建工程的合同签订按规定程序审批。 3、内部控制的缺陷 健全的内部控制，不仅能确保企业会计信息的真实正确、财务报表的准确可靠、资金资产的安全完整，还能保证企业经营活动的效率和效果，以及企业经营决策和国家相关法律法规等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制也存在其不可避免的局限性，其缺陷主要体现在：一是内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求、不相容职务的人员相互串通作弊或是管理人员滥用职权，即使设计再好的内部控制也不会发挥其应有的效能。二是企业在经营过程中出现不经常发生或未预计到的经济业务，以及实施内部控制时考虑到的成本效益原则，都有可能影响