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关于企业财务内部控制问题的研究 摘要：本文介绍了有关企业财务内部控制的主要内容，指出了现存对大多数企业财务内部控制过程中存在的主要问题，然后通过对这些主要问题的探析，提出了完善企业内部控制的主要措施，从而企业能够有效地实行财务内部控制，提高整个企业的财务管理水平和企业的经济效益。下载 关键词：财务管理；内部控制；管理水平；经济效益 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01 一、财务内部控制的涵义及主要内容 财务内部控制是内部控制的重要组成部分，很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。通常说来，企业财务内部控制包括以下几个方面：第一，给处在交易活动中的人员确定权限范围，建立恰当的审批手续，保证交易活动的正常进行。第二，明确资产构建、转移记录，定期对资产进行盘点清查。分项管理债权债务，合理进行成本费用控制，非授权不得接触财务文件资料；以免造成财务资料的外泄。第三，必须明确各部门的管理职责以及之间的监督关系，明确财务相关人员的岗位分工及职责权限，形成部门之间、人员之间互相监督，这样既节约了外部监管的成本，又可以加强企业员工的自我约束能力。第四，结合企业情况。在符合管理要求的情况下，制定和执行合理的会计政策方法和程序，使得整个流程更科学，更合理。第五，进行财务检查和内部审计。这是为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作，指出财务内部控制体系方面的不足，进而进一步完善。 二、目前企业财务内部控制存在的主要问题 1.制度规范、财务管理制度不完善，导致企业财务内部控制无据可依 虽然企业也颁布了许多管理制度。如公司规章，董事会工作条例等。但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，企业也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。 2.企业没有形成科学的管理观念，缺乏紧迫感 长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计，内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少企业对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。 3.会计环节不完善，特别是管理会计环节较为薄弱 现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础。为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为公司提供强有力的决策投资信息，使企业资金运作方面存在一定的风险。 4.企业外部监督环境漏洞多，导致监管不力 内部控制重在执行，有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好的执行，以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统等等，几乎年年都有蛀虫出现，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。 5.企业财务内部控制手段落后，控制效率低 财务内部控制手段可以分为三种，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企业当中。事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段。考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系。使事前的管理流于形式。事中控制仅限于某些手段。如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用。事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。 三、解决企业财务内部控制问题的措施 1.建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度 健全的财务控制制度，主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。 完善预算管理制度。首先，树立全面预算意识。其次，建立科学、合理的预算模型，提高预算效率和科学性，还要加大资金预算，改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象，建立全面的预算管理体系。 2.确立人本思想，不断推进内部控制制度的创新 我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上，对内部控制就有必要从新定位，不能够仅在某些方面进行修补，任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制，同时又要具有一些发展的长远眼光，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措，把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订，在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。 3.细化管理流程，降低企业内部控制成本 企业需要加大对成本的控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况。例如，企业可以按照一定的标准如业务量的不同制定成本定额，计算各类产品成本。为合理的成本控制提供依据。要随着企业的营运情况来调整企业的资金存量。分析企业现金流量的变化趋势，强化内部约束机制，提高财务管理水平。通过提高资金的使用效率，增强企业在市场竞争中的应变能力，加强企业融资管理。合理的控制资本结构，使企业承担的财务风险在合理的水平上，并满足企业在生产经营中对资金的需求。还可利用计算机网络技术建立财务信息系统，进行实时监控，发现和纠正存在的错误。提高企业的管理效率和资金使用效率。 综上所述，企业只有不断完善财务内部控制制度，确立以人为本的内部控制思想，细化管理的流程，这样才能充分发挥企业内部财务控的保证、促进、监督和协调等重要作用，加强企业内部财务控制已成为企业自身生存发展的需要。尤其是我国加入WTO后