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浅论我国财政税收中的成本因素 摘要：财政税收工作是财政部门重要的工作之一，我国长期以来税收成本始终是偏高的状态。本文从税收成本内涵和税收原则入手，分析了影响减少税收成本的因素，并提出具体解决措施，以期为日后税收效率的提高提供参考性意见。 下载 关键词：财政税收；税收成本；影响因素 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-01 财政税收工作是财政部门主要的工作之一，随着我国成产力增强，经济快速发展，财政税收工作也相应变得更加繁重。由于诸多因素影响，我国的财政税收成本一直居高不下，成本问题成为困扰财政部门的主要难题之一。因此，降低财政税收成本，进一步提高财政税收的工作效率，实现更大的经济效益是我们当前必须要尽快解决的难题。 一、财政税收成本 财政税收成本指的是在税收征纳过程中所发生的税务费用支出。该支出可以分为两类：一是税务行政费用，指的是相关政府部门制定税收计划以及向纳税人征税过程中所投入的资金。二是税收奉行费用，指的是在纳税过程中个人或纳税单位所支付的费用。 财政税收实施过程中遵循两项基本原则：（一）税收公平原则，该原则是设计和实施税收制度的重要原则。如若税收不公平，必然会导致一些纳税负担重的人选择逃税或者是抗税。因此，只有在公平税收的原则下，才能调动起纳税人主动依法纳税的积极性与自觉性。税收的公平对维持税收制度的正常运转、维护社会稳定至关重要。（二）税收经济效率原则，在不影响税收负担的前提下，实现税收收入的最大化是经济效率原则的基本要求。该原则包括两方面内容：一是要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行；二是要制定简单的税收制度，征纳双方的费用要节省，提高税务的行政管理效率，即称之为税务行政效率原则。 二、我国财政税收成本的影响因素分析 1.税制和税收政策不完善 从近几年的发展来看，我国政府对税收制度进行了多次的改革，在税收政策方面也做了很大的努力，进行了多次的调整。但是从总体来看，现行的税收制度与政策仍然不够完善，具体体现为税收工作不够公开透明、税率过于复杂、有关交税纳税的宣传教育工作较缺乏等等。差别税率是我国目前采取的最广泛的方式，此外累进税率也应用广泛，这导致税制的复杂性大幅度提高。例如，我国个人所得税适用税率有多种：工资、薪金所得适用5%45%的九超额累进税率；个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率等等。多种多样的税收制度和税率使得纳税人或者企业没办法清楚的计算纳税的金额，甚至有部分纳税负担重的人们采取逃税的方法，以致为税收工作带来巨大的阻力，间接的也增加了税收的成本。 2.税收管理机构设置不协调 自1994年施行税务制度改革后，我国设立了国税、地税两套税务机构，采取分开纳税的税务制度，该举措从一定程度上增大了财政税收的收入，但与此同时也增加了税收的成本。为了满足不同的税收事务的办理，各级国税局、地税局纷纷增大办公场地、相关服务厅的建立，相应的服务人员的数量也在不断增加；另外，纳税人需要分别去两个税务局办理纳税事务时所花费的纳税成本也在增加。 3.成本意识较为淡薄 就目前状况而言，很多财政税收部门往往受传统观念的影响，对于税收成本的意识比较淡薄，没有足够的税收成本观念。部分工作人员侥幸的认为自己所处的部门是财政部门，并且国家大力支持社会建设，所以肯定不会缺钱，因此在日常工作中，出现了铺张浪费的不良习惯。另外，有些部门在对资源进行配置的过程中没有合理规划成本，导致大量的资源浪费。此外，资金分配的不合理还会造成贪污、腐败的现象发生。这些举措不但不利于财政部门的长期发展，而且很大程度上增加了财政税收的行政成本。 三、降低我国财政税收成本措施 1.增强全员的税收成本意识 相关研究表明，对税法知识的了解和税收遵从程度高度相关。为了提高纳税人自觉纳税的意识，相关部门可以开展多种多样的税收宣传，不仅应当积极把握在一年一度的“税收宣传月”，还应该将税法宣传和教育工作常规化。在各级财政税收部门还要积极的开展内部宣传教育，增强部门人员的税收成本意识。提高税收服务人员的执业素质和服务意识，从而在整体上提高税收工作的效率。完善相关制度建设，规范税收执法程序，做好充分的税收预算和分析。另外可以将税收成本作为衡量税务工作人员业绩好坏的重要指标，通过工作人员加强管理，合理的配置资源，实施奖惩措施，如此，才能从根本降低税收成本，提高税务效率。 2.优化税制结构，完善税收政策 构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制结构是我国税制建设的发展主要方向。长久以来，我国一直非常重视财政税收工作，为了促进财政税收工作水平的提高，进行了多次的税制改革。但是，就目前的税收制度仍然还存在很多缺陷。因此，优化税制结构可以通过调整税率、合理的简化税率档次方式改进，简明清晰的税制不仅可以清楚的界定税收义务，而且还可以减少纳税人在交税过程中的时间成本及其他各种费用，进而可以一定程度上降低税收成本。此外，在完善税收政策方面还要规范税收程序，提高税收效率，减少不必要的开支，降低税收成本。 3.优化税务机构，减员增效 各级部门根据当地的经济实际情况，根据从“精简”到“高效”角度出发，结合当地的税费征管机构，从而降低征收成本。税务部门精简税务机构，将国地税调整为同一个办税服务厅，使纳税人在一个地方就可以完成纳税程序，既减少纳税人的纳税成本，还可以降低税务部门的行政成本。 四、结束语 虽然我国目前的税收成本还是处于偏高的状况，这是由多方面的因素造成的。因此，要想从跟上解决税收成本高的问题，需要多方面的努力，多