火电企业标准成本初探.docx

火电企业标准成本初探 一、火电企业标准成本编制的可行性 下载 （一）标准成本的涵义 标准成本按所根据的生产技术和经营管理水平，分为理想标准成本和正常标准成本。正常标准成本是在效率良好的条件下，根据下期一般应该发生的生产要素消耗量、预计价格和预计生产经营能力利用程度制定出的标准成本。它突出的是客观、高效，而不是实际发生。 （二）火力?l电企业的运营特点 与一般制造业相比，火力发电企业生产的产品为电和热，产品不能储存，且经营环境相对稳定，成本费用划分清晰。基于经营环境相对稳定、产品较少等特点，火电企业适合于标准成本管理模式。 （三）火电企业标准成本编制的原则 1.标准先进。标准成本应制定在较为先进的水平上，以激励职工充分挖掘降本增效的潜力。2.考虑未来。制定标准成本不仅要依据历史成本资料，还应预测未来经济情况及其他各有关因素的变动。3.多方参与。在制定标准成本时，不仅需要管理者参与，还应让标准成本执行者参与，以充分发挥标准成本的激励作用。4.权变思维。标准成本制定前应充分考虑时间、地域等特点。制定完成后也不是一成不变的，应根据客观情况的变化适时进行修正。 （四）火电企业主要成本组成 五大发电集团火电企业成本按性质分类为变动成本和固定成本，变动成本5项，固定成本4项。变动成本包括：燃料费、环保费、购置电力费、水费及水资源费、材料费。固定成本包括：修理费、其他费、职工薪酬、折旧。 二、QYRD标准成本编制实例 （一）基本情况 QYRD2010-2012年新建2台300MW燃煤供热机组，配套2台1025吨/小时亚临界锅炉，同步安装烟气脱硫、脱硝、布袋除尘装置。 主要技术经济指标：正常年份平均在岗人数471人，发电机组平均利用小时5500小时，年发电量33亿千瓦时，年供热量280万吉焦，供电煤耗308.52克/千瓦时，供热煤耗40克/吉焦。全年来煤质量，按照2015年1-3月份来煤结构考虑：入炉煤热值21286.28千焦/千克，含硫量1.43%，挥发分15.05%。 供电煤耗、供热煤耗2个关键指标的选取过程为：可研报告中满负荷发电煤耗为230克/千瓦时，按照5.2%厂用电率折算，供电煤耗为242.62克/千瓦时；纯凝状态下机组设计值为320.9克/千瓦时，按照2015年发电量及供热量预算值测算，供电煤耗为312.88克/千瓦时，供热煤耗41克/吉焦；2015年生产指标测算表中，供电煤耗为308.52克/千瓦时，供热煤耗为40克/吉焦。按照标准成本定义，以正常和高效率的运转为条件，最后选定供电煤耗308.52克/千瓦时，供热煤耗40克/吉焦。 （二）环保费 以SO2排污费为例，NOX、烟尘排污费近似： 300MW机组对应烟气量为1242488 Nm3/h （烟气量：根据QYRD脱硫运行规程主要设备规范技术数据表，烟气数据（FGD入口、出口）中的校核煤种、标准干态下的设计烟气量（实际含氧量），SO2排放标准为35mg/Nm3，按照标准浓度的90%（31.5 mg/Nm3）核算，300MW机组SO2每小时排放量=烟气量标准浓度的90%=39.138kg/h，SO2每小时当量值=SO2排放量（kg/h）0.95（当量值）=41.1983。当量值0.95，为SO2排放标准数量相对应的固定值。 编制期河北省SO2收费标准为2.4元/当量，得SO2每小时排污费（元）=2.4元/当量SO2每小时当量值=98.876元。机组每兆瓦时排污费（元/MWh）=SO2每小时排污费/300MWh=0.3296（元/MWh）。公司两台机组年发电量3300000兆瓦时，得SO2全年排污费（元）=3300000兆瓦时机组每兆瓦时排污费=1087680元。 （三）水费及水资源费 1.水费： 发电水耗选取中华人民共和国电力行业标准火力发电厂节水导则中300兆瓦机组发电定额标准下限2.16吨/兆瓦时，以该值为基础计算供热水耗为0.6吨/吉焦（1兆瓦=3.6吉焦）。水结构按照经验值自来水与中水比例30：70计算。根据发电量计算出发电水耗为712.8万吨，供热水耗为168万吨，共计880.8万吨，其中中水616.56万吨，自来水264.24万吨。 中水不含税单价1.54元/吨（含税单价1.80元/吨），自来水不含税单价4.47元/吨（含税单价4.6元/吨），污水处理费1.1元/吨，自来水与污水处理费合计不含税单价=4.47+1.1=5.57元/吨。全年自来水水费1471.82万元，中水水费949.5万元，合计2421.32万元。 2.水资源费为该地区排污管网使用费6万元/月。 （四）材料费 以脱硫材料费为例： 石灰石粉：石灰石粉用量=（烟气入口SO2浓度-烟气出口SO2浓度）烟气流量运行小时数 /109（100/64） 90%1.06 石灰石粉用量=（4000-22）12400000.8555002/109（100/64）90%1.06=84875吨，石灰石粉单价120元/吨，金额870.51万元。 （100/64）为碳酸钙的摩尔量/二氧化硫的摩尔量；90%为所用石灰石粉纯度；1.06为钙硫比。 其他脱硫材料费是在考虑三年历史数据的基础上，结合当前超低排放要求计算的耗用数量。 （五）购入电力费 全年预估68.38万元。购入电力费=启动次数*单次启停外购电量*外购电价格（每年启停5次，单次启停外购电量20万千瓦时，平均含税电价0.8元/千瓦时）。 （六）其他费 按照费用相关性原则将费用划分五类为：与职工人数相关、与容量相关、与资产相关、与国家及地方相关法规政策相关、其他。后三类按照据实列支的原则如实记列，不再制定标准成本。 1.与职工人数相关（以办公费、差旅费、低值易耗品为例） （1）办公费：42.68万元，人数471*800元/人+基数5万元= 42.68万元。 （2）差旅费：74.84万元， 人数471*1419.11 元/人+8万元=74.84万元。 （3）低值易耗品摊销：5.71万元，人数471*100元/人+基数1万元，测算为5.71万元。 2.与容量相关（以水电费、运输费、绿化费为例） （1）水电费：3万元，机组容量600MWH *单位容量水电费费50元/MWH= 3万元。 （2）运输费：12.24万元，运输费=机组容量600MWH*单位容量运输费费204元/MWH=12.24万元。 （3）绿化费：9万元，按照上级单位定额标准机组容量600MWH*150元/MWH=9万元。 3.与资产相关：保险费、无形资产摊销、灰场维护费。 4.与国家及地方相关法规政策相关：房产税、车船税、土地使用税、印花税、河道维护费、残疾人就业保障金、特种设备检测费。 5.其他：团体会费、中介费、外部劳务费、诉讼费、信息化费用、研究开发费。 三、标准成本编制的借鉴意义 标准成本编制很好的指导了当年的成本控制，并对日后完善预算编制奠定了基础，具有很好的借鉴意义：一是标准成本的提炼要深挖成本驱动因素，先确定成本消耗水平，再确认价格基准，不能简单的运用历史数据；二是牢牢把握住标准成本中