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试析房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策 摘要：为了优化国民经济结构，实现国家经济的稳健发展，我国加强了对“营改增”税收制度的建设工作，自今年5月1起，开始在全国范围内开展“营改增”的纳税试点工作，明确的将房地产行业纳入到了“营改增”的试点改革中。对于房地产企业来说，面对新的税收政策的出台，企业的财务管理工作也需要进行相应的调整和改善，以更好的适应新的税收环境，为企业谋得更多的发展空间。本文立足于房地产企业发展的现状，对“营改增”税务形式下房地产企业财务管理中出现的问题进行了分析，并有针对性的提出了相应的解决对策，希望能够为房地产企业的进一步发展贡献绵薄之力。 下载 关键词：房地产企业；营改增；财务管理 “营改增”税务政策的出台，是国家依据社会经济发展的实际情况，做出的科学合理的税制改革。其目的是为了实现国家税收的精细化调整，落实结构性减税的改革目标，避免重复性征税现象的出现。对于房地产企业来说，由于其涉及到的经济环节和财务步骤较为复杂和多样，所以如何运用新的税收政策，帮助房地产企业获得更好的发展，是当下许多房地产企业亟待解决的问题。因此，在“营改增”的背景下，展开对房地产企业财务管理工作的分析和探讨，具有重要而深远的现实意义。 一、房地产企业实施营改增的概况 当前我国房地产企业税费普遍偏高并且表现出一个逐年增长的趋势，同时我国房地产企业的税费占到了房地产企业开发成本的15%-20%，繁重的税费压力成为了制约我国房地产企业进一步发展的主要障碍。而在房地产企业的税费占比中，营业税占据着高达30%以上的税费额度。“营改增”的实施，对于房地产企业来说，可以有效地调整以往的负税结构，帮助企业减小纳税压力，激发企业活力。 “营改增”税务制度贯彻的是“确保所有行业税负只减不增”的税收改革目标，它是一个把国家改革红利发放给企业的优惠政策，是一种以制度手段促进经济结构调整的有效举措。2016年对于房地产企业来说是风险和机遇并存的一年，把握住税务改革的脉搏就能求得新的发展，否则将会被企业的税务负担所累，降低企业的发展潜力。 二、房地产企业营改增后财务管理中出现的问题分析 （一）增加的会计核算难度 “营改增”新政颁布实施以后，对于房地产企业来说，以往的会计核算方式已经不能适用于现行的税务制度准则，同时与以前存在营业税的会计核算方式相比，现行只进行增值税的会计核算方式的难度也相对增大。这是因为，在以往的营业税的会计核算中，只需要利用企业的总收入乘以额定的税率5%，即可以求得企业当年应缴纳的营业税额度。但是在新政中增值税的税率有四个不同的档次（即6%、11%、13%、17%），不同的房地产企业，需要依据自己的业务模式和经营范围，来进行会计核算税率的选择。在这个过程中，如果相关的财务会计人员无法有效的对企业的业务模式和经济活动进行有效的分类，那么极易造成在后期的财务会计核算过程中出现税率选择的失误，最终将导致企业税费减少的目标，无法切实达成。 （二）企业税收筹划发生变化 面对“营改增”税收新政在全面范围内的开展落实，房地产企业也需要积极的进行税收筹划工作的调整。依据新的税收政策，进行合理合法的减税降税工作，这是一种利用国家税收政策，进行企业生产活动、经营活动、投资活动等系统的企业运营全过程的统筹规划。其主要目的是通过税收负担的最小化，实现企业利润的最大化。这是一种企业在符合法律法规的情况下，进行的企业税额利润最大化的企业财务会计决策。通过科学合理的降低税负压力，有利于降低企业的纳税成本，增加企业的现金流动额度，帮助企业提高市场竞争力。如何通过对新政的有效解读来完成对房地产企业的税收筹划工作，是当前房地产企业财务部门开展财务管理的工作重点。 （三）进项发票不足量的问题 按照“营改增”的要求，房地产企业需要把以前存在与企业中的营业税种直接去除，采用增值税的会计核算形式来进行企业纳税金额的确定。虽然营业税和增值税都属于传统意义上的流转税制，但是两者的会计核算形式，却大不相同。增值税实行的是一种价外税的概念，它采用的是进项税抵扣的会计处理方式，其中进项税的抵扣依据是企业对外经济活动中产生的增值税专用发票。但是对于房地产企业来说，因为其对外产生的许多经济活动都无法取得相应的增值税专用发票，只具有普通发票，那么在“营改增”的新政下，房地产企业的财务管理中就会出现进项发票不足量的问题。 三、房地产企业营改增后财务管理中问题的解决对策 （一）加强营改增学习，强化财会人员素质 “营改增”实施后，面对房地产企业财务管理中会计核算难度加大的问题，相关的房地产企业财务部门要积极的加强对“营改增”新政策的学习，尤其是对新政的部分进行有效的理解和解读。房地产企业的财务部门要加强和国家税务部门的联系，及时的了解国家税收政策的变化，积极的调整自己的工作思路。房地产企业还可以通过组织相关的税务培训，聘请会计师事务所的国家注册会计师来对新政进行解读和讲解，帮助企业财务人员更好的学习和理解“营改增”新政。同时企业还要加强对财务会计人员专业能力和职业素质的培养。通过财务会计工作考核机制的改善，建立起有效的财务会计工作机制，调动财务会计人员的工作积极性，提高房地产企业财务部门的会计核算能力。 （二）进行合理的税收筹划 科学合理的税收筹划工作，可以有效的帮助房地产企业减少税费负担，增加企业活动。因此房地产企业在开展财务管理工作的过程中，要积极的调整和改善企业的税收筹划工作。房地产企业的税收筹划工作，可以通过以下三个步骤来实现合法合理的目标。首先，房地产企业的财务部门要对“营改增”新政有一个切实的了解，在法律法规允许的范围内进行企业的税收筹划工作；其次，房地产企业的税收筹划工作要立足于企业实际，明确企业的现实情况、发展需求、纳税能力和可以进行税收筹划的纳税项目，让企业通过税收筹划工作能取得实际的收益和效果；再次，房地产企业的税收筹划工作要有一个全局性的认识，税收筹划要落实到企业经营活动的各个细部，如进行工作流程、项目决策、预算管理等统筹工作，让税收筹划工作落到实处。 （三）加强增值税发票管理，优化供应商选择 面对“营改增”背景下，房地产企业增值税进项税额抵扣过程中增值税专用发票不足量的问题，可以从以下两个方面进行优化和改善。一方面，是加强对现有增值税专用发票的管理。对企业为数不多的增值税专用发票，财务管理部门要引起足够的重视，加强对增值税发票的管理和保存，减少对增值税发票的人为破坏。另一方面，要优化企业供应商的选择。在保证供货质量的基础上，尽量选择一些能够提供增值税专用发票的企业进行长期的合作，提高房地产企业获得增值税专用发票的潜在可能性。 四、结语 对于房地产企业来说，在“营改增”全面实施的新税收背景下，面对存在于企业财务管理中的问题，如会计核算难度加大、税收筹划工作发生变化、进项发票不足量等。可以通过加强财务会计人员的专业能力和工作素养，利用科学的手段进行税收筹划工作，加强对增值税专用发票的管理，优化企业的供应商选择等措施来加以调整和改善。笔者相信只要房地产企业善于用国家税收制度来武装自己的财务管理工作，就一定可以收获新的成效，获得新的发展。 参考文献： 陈桦清.营改增对企业财务管理的影响及对策J.财经界