浅析新形势下的经济责任审计途径.docx

浅析新形势下的经济责任审计途径 2014年7月中央经济责任审计工作部际联席会议颁布的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则中明确提出：“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。”这是在廉政新风吹拂下对经济责任审计提出的新思想、新观念、新举措，经济责任审计一定要顺应这种形势变化要求，以崭新的视角参与国家治理，积极探索新形势下的经济责任审计途径，本文认为需着重从以下几方面入手： 下载 （一）经济责任审计需加强对权力运行机制的监督 从“八项规定”到党政机关厉行节约反对浪费条例，政坛上劲吹廉洁从政的新风，领导干部的权力运行必定更加规范和透明，审计监督必定更加重视和高效，根据以往的经济责任审计实践，我们侧重于对领导干部任期内的财政财务收支情况是否真实、合法和效益，重要投资项目的建设和管理，重要经济事项的管理和执行，内控制度是否健全，对下属单位的管理和监督，领导干部有无违反财经纪律和是否遵守廉洁自律规定等，忽视了任期内制定和执行重大经济决策造成的铺张浪费、短期效应、社会效果、环境效益、资源毁损、生态问题等因素。乘着中央下大力气肃整吏治这股东风，下一步经济责任审计除了按照中央两办党政主要领导干部及国有企业领导人员经济责任审计规定及其实施细则规定的审计内容要求实施监督外，还应对财政资金分配、重点项目建设、工程采购招投标、土地和矿产资源出让转让、国有资产处置和投资经营项目等容易产生腐败行为的领域重点关注，促使领导干部履行经济责任时克己慎行、如履薄冰，做决策时三思而后行，避免所赋予的权力被滥用；真正做到权为民所用，情为民所系，利为民所谋。由此可见，今后经济责任审计应改变重点对被审单位财政财务收支情况监督，转而实行对被审单位进行综合监督才是良策，才能够真正维护国家利益和人民群众的根本利益。 （二）从绩效审计视角进行经济责任审计 经济责任审计如果只是“事后监督”，或者只是“财务责任监督”，那根本不能完全发挥审计监督和推动完善国家治理的功效，虽然目前审计机关正在逐步提高经济责任任中审计比例，是很大的进步，但离任审计只是“警醒后者”还是一直为人们所诟病。从经济责任审计创新的角度看，唯有把领导干部研究出台的政策文件是否符合当地发展需要、整个任期经济决策的程序和效果评价、遵守和执行经济政策法令情况、资源和生态领域的社会经济效益评价、财政财务资金使用的效益评价、信用和债务风险评价、目标责任状完成情况、产业结构调整政策落实、是否存在急功近利短期行为、有无形象工程和政绩工程等内容列入审计绩效指标，才能涵盖经济活动整个过程，并对领导干部作出科学的评价；通过审计全方位问效，才能发现问题、揭露风险、合理问责。从可持续发展来考虑，对重大经济活动的绩效进行评价，从中体现领导干部驾驭经济管理的能力，促其形成正确的政绩观，进而增强领导干部的责任意识，大局意识，谨慎意识，从而达到经济责任审计的目的。 （三）构建经济责任审计量化指标 经济责任审计要对领导干部做出真实、客观、公正的评价，量化指标支撑必不可少，但目前而言，经济责任审计还没有建立起任何评价领导干部的量化指标体系。审计的精髓就是用数据支撑事实，充分利用数字资源优势来衡量单位领导干部的履职情况是深化经济责任审计改革必然要求，因此，构建规范、统一、科学及可操作性强的量化指标体系，显得十分有必要。如何构建？原则上应先易后难，先试点后铺开，方法上先定对象后定内容，先定标准后定权重。选择量化指标体系时，选对象先从较易的国有企业法人代表开始试点，再扩大到事业单位主要领导，然后是稍难的党委政府部门和人民团体主要领导，最后是难度大的党委政府和司法机关主要领导，选内容先选较易的财务评价指标，如：资产、负债、损益指标，企业经济效益状况指标，企业收益分配指标，资产保值增值指标等，再选到有无违反与财务收支管理有关规定的指标，然后选稍难的企业重大经济决策指标，最后选难度大的铺张浪费、短期效应、社会效果、环境效益、资源毁损、生态问题等指标。当然，由于我国地域广阔，经济发展水平不同，领导干部层次不同要求也不同，内容不同评价标准也不同，这些差异造成量化指标建立统一标准较为困难，但只要找准切入点，求同存异，就一定能够构建起较为直观准确的量化指标体系。 （四）充分利用现代信息技术介入经济责任审计 经济责任审计离不开财务数据，在信息化时代的今天，传统的审计方法逐渐吃不消了，要提高审计工作的效率，必须充分利用现代信息技术，目前为止，县级基层审计部门都已建成“金审工程”信息系统和“审计管理系统”（OA）、“现场审计系统”（AO），这大大提升了基层审计信息化技术水平。但是，由于历史的原因，经济责任审计人员对计算机操作不熟练，觉得很麻烦，所以很多同志都愿意用传统的手工方法来查阅资料，虽慢点但较直观，感觉习惯了，不愿意再掌握信息技术及其所带来的好处，加上AO系统技术上还有不够完善的地方，特别是大型数据库的导入导出操作，的确让不少人望而却步。殊不知，在大数据的背景下，经济责任审计人员通过电脑可以获取被审单位与审计项目相关的所有数据，加以自动处理，利用相关模块能准确地进行预测、分析，多大的数据量都是瞬间就可以完成。通过编程的话更是“全能”：利用分类、关联、序列等来对审计软件中无法提供帮助的一些财务资料和其他数字资料进行挖掘、分析和研究，以取得比较有用信息，更好地为经济责任审计服务。 （五）加大培训力度，造就一支技术过硬的经济责任审计人才队伍 自2002年机构改革之后，受机构编制所限，审计机关很少再进新人，新增人员都是单位自然减员和退休才补充招录，基层经济责任审计人员不足和老化现象十分严重，人才断层和知识更新矛盾十分突出，上级部门必须高度重视这一问题，除不断吸收新生力量外，要利用自身的技术优势，结合形势发展的需要，定期和不定期对基层经济责任审计人员进行知识培训更新，提高他们的技术水平，“打铁还需自身硬”，经济责任审计决定了其人员必须具有复合型知识，除了掌握财政财务知识外，还须兼备基本的经济管