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四川农业大学本科生毕业论文（设计）开题报告毕业论文（设计）题目村级财务管理存在的问题及对策选题类型调研型课题来源自选项目学 院园艺学院专 业设施农业科学与工程指导教师龚荣高职 称讲 师姓 名陈振焕年 级2011级学 号201116071. 研究的背景、目的与意义1.1 研究背景随着社会主义市场经济的发展和农村产权制度改革的深化，农村经济进入了一个新的历史发展时期，农村财务管理工作关系到农民的切身利益，搞好农村财务管理工作，是农村基层民主建设的重要内容，是农村经济持续稳定增长的前提和保证，也是维护农村稳定的基石。建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会等“以民为本”战略决策的出台，为农村建设和管理特别是村级财务管理提出了新的使命和要求。近年来，在农村经济社会快速发展的进程中，由于制度上的缺陷和管理上的漏洞等多方面的原因，我国村级财务管理中出现了会计基础工作薄弱、账目混乱、违法违纪现象严重、制度不健全、管理不民主、财会人员素质较低等一系列亟待解决的问题，造成了村级会计信息严重失真、干群关系紧张等不良后果，阻碍了农村经济社会发展,影响农村社会大局的稳定。1.2 研究目的与意义随着市场经济的逐步深入，国家提出农村经济实现大发展的总体思路。农村财务管理是整个农村经济管理的基础，它的好坏直接关系着农村经济的发展和社会的稳定。农村经济的发展关系到我国的国计民生，农村财务问题历来是广大农民关心的热点、农村工作的焦点、基层工作的难点，也是党群、干群关系紧张的根本原因之一。近年来虽然国家有关部门就如何加强农村财务规范化管理制定出台了相关法规政策，各级农村干部也做了大量工作，取得了明显的社会效益。但是当前一些地方农村财务管理方面存在的问题仍相当严重，因此更需要关注和研究。目前，农村财务制度落实不到位，财务管理混乱，农村财务人员素质不高，财务工作不规范乱开支现象愈演愈烈，农村财务工作监督乏力。应当推行“村财乡管“，真正落实农村财务管理的各项制度，提高财务人员的素质，规范会计基础工作，加强民主理财，推行群众监督与审计监督相结合，促进和改善农村财务管理。推行“村财乡管”，真正落实农村财务管理的各项制度，提高财务人员的素质，规范会计基础工作，加强民主理财，推行财务公开。 2. 文献综述由于农村财务管理的特殊性、中国的具体国情，国外学者对农村的财务管理现状及对策的研究几乎没有，只有在中国许多学者对这一问题进行了研究。国内学者对农村财务管理的研究主要体现在以下几个主要方面：第一，我国农村财务管理的问题农村财务管理的问题众多，不同的学者有不同的看法。梁茜（2008）指出，农村财务管理财务制度落实不到位，财务管理混乱；农村财务人员业务水平不高，财务工作不规范；农村财务违规违纪行为时有发生，乱开支现象愈演愈烈；民主理财搞形式，财务公开走过场，监督乏力1。谢筠（2008）阐述了不同的观点：当前农村财务管理存在的问题是钱帐不分管；集体资金管理混乱；会计基础差；缺乏民主监督机制2。顾学平（2008）认为，2007年是行政区划调整第1年，乡镇合并后，问题主要是各村财务状况发展不平衡和个别村财务制度不健全、操作不规范、管理不完善等4。杜爽（2008）认为的问题有，会计核算的基础工作做得不扎实；财务制度不健全、监督管理不到位；集体资金管理失控、开支混乱；财务公开流于形式、缺乏内容；农村财务管理人员整体素质较低10。孟凡笙、田秀丽（2008）强调出现的问题主要分为，资产管理混乱；村级财务管理基础薄弱；管理手段落后11。查建清（2009）指出，当前村级财务管理的问题主要是，收费票据不规范，白条入账和白条抵库现象普遍存在；农村财务人员业务素质低，账务处理不规范；财产物资管理混乱，资产损失严重；资金管理混乱，借支欠款面广量大；记账不及时，报表不准确；账务不公开，决算不兑现14。第二，我国农村财务管理问题的对策 梁茜（2008）认为应该采取的措施有：提高对农村财务管理工作重要性的认识；推行“村财乡管”制度，坚持村集体资产所有权不变、使用权不变、财务审批权不变、资金使用监督权不变的前提下推行“村财乡管”制度，对村集体经济组织进行独立核算。“村财乡管”就是要在乡政府成立农村财务服务中心，并为各村分派一名助理会计，而各村成立村级民主理财小组；健全农村财务管理制度。把各项制度真正落实到位；提高财务人员的业务水平，保持财会队伍的稳定；全面推行村级财务公开，完善群众监督机制1。谢筠在（2008）指出，通过推行农村财务管理信息化，运用信息技术，特别是利用互联网，促进财务管理规范化、公开化，是解决我国农村财务管理问题的核心和切入点。同时，通过建立健全农村财务管理制度和保障正常运转的监督机制，使财会工作规范有序，逐步走上科学化、制度化的轨道；利用当地大中专院校创办农村财务管理教育基地；建立农村财务预决算制度、费用定额制度、开支审批制度、非生产性开支管理制度；加强农村财务审计监督职能，建立集体财务审计监督制度、严肃财经纪律2。 吴旭东（2008）认为：近年来，坚持把规范村组财务管理作为促进社会主义新农村建设的重要工作来抓，采取了一系列有效措施，切实强化农村财务管理工作，取得了显著成效。应该做到：规范村务公开，坚持民主监督；开展内部审计，强化财务监管；加强制度建设，夯实工作基础；加强队伍建设，着力提高素质；强化考核工作，建立奖惩机制3。 顾学平（2008）指出：针对出现的问题，我们以创建省农村财务规范化合格镇村为契机，建章立制，强化考核，狠抓农村财务的规范化管理，通过正确引导和严格规范，强化了基础和薄弱环节，全面提升了我镇农村财务规范化管理水平，促进了农村财务管理迈上一个新台阶，严格杜绝了村级财务混乱和因财务问题的信访现象，密切了党群、干群关系，促进了农村集体经济的发展和农村社会的和谐稳定。主要做法有制定一套制度、强化一支队伍、实行三项代理（资金、记帐、承包合同）、开展六项服务（农村政策咨询、农村经济契约、会计代理、农村集体资产经营、农村土地流转、农村财务审计）、规范民主理财、善村务公开、强化检查考核4。第三，对我国农村财务管理的问题级对策的评述通过对这些学者对农村财务管理的问题和对策的研究，我国农村财务管理的问题归纳起来有制度的不完善、会计人员自身素质不高、管理不善者三个大的方面，我国农村财务管理的的对策在问题基础上提出了相应的措施，也有一些创新的观点，如谢筠在（2008）指出，通过推行农村财务管理信息化，是在梁茜（2008）认为推行“村财乡管”制度基础上的创新，吴旭东（2008）明确表示要建立奖惩机制。表现出来的主要有这几方面的特点：在不断的更深层次的研究中，理论依据越来越充分；通过众多的对农村财务管理的问题及对策的研究，他们都离不开委托代理理论、内部控制理论等理论的支撑，也都是在这些理论上进行分析农村财务管理存在的问题，然后再提出对策。他们的主要优点是：针对农村的现状，相应提出对策，在不断地深入中，提出一些创新的观念，对农村财务管理的具体工作具有实际指导意义。但是他们在分析过程中，也存在一些不足：很难突破一些传统的观念，没有太多太大的创新，只是在原有的基础上，很保守的提出了推进信息化、建立奖惩机制等观点，没有提出让注册会计师进驻农村等其他创新的观点，由于个人生活环境的不同，有时也不能全面正确的反应农村财务管理存在的问题。3. 研究的基础理论3.1委托代理理论 委托代理理论是20世纪60年代末70年代初一些经济学家深入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的。委托代理理论的中心任务是研究在利益相冲突和信息不对称的环境下，委托人如何设计最优契约激励代理人。上世纪30年代，美国经济学家伯利和米恩斯因为洞悉企业所有者兼具经营者的做法存在着极大的弊端，于是提出“委托代理理论”，倡导所有权和经营权分离，企业所有者保留剩余索取权，而将经营权利让渡。近20多年来，委托代理理论的模型方法发展迅速。主要有三种：一种是由威尔逊（Wilson,1969）,斯宾塞，泽克豪森（Spence and Zeckhauser,1971）和罗斯（Ross,1973）最初使用的“状态空间模型化方法”（Statespace formulation）。一种是由莫里斯（Mirrlees,1974,1976）最初使用，霍姆斯特姆(Holmstrom,1979)进一步发展的“分布函数的参数化方法”（Parameterized distribution formulation），这种方法可以说已成为标准化方法。另一种模型化方法是“一般分布方法”（general distribution formulation）,这种方法最抽象，它虽然对代理人的行动及发生的成本没有很清晰的解释，但是，它让我们得到非常简练的一般化模型。 在对称信息情况下，代理人的行为是可以被观察到的。委托人可以根据观测到的代理人行为对其实行奖惩。此时，帕累托最优风险分担和帕累托最优努力水平都可以达到。 在非对称信息情况下，委托人不能观测到代理人的行为，只能观测到相关变量，这些变量由代理人的行动和其它外生的随机因素共同决定。因而，委托人不能使用 “强制合同”（forcing contract）来迫使代理人选择委托人希望的行动，激励兼容约束是起作用的。于是委托人的问题是选择满足代理人参与约束和激励兼容约束的激励合同以最大化自己的期望效用。因此，使用此原则的前提是似然率对产出是单调的，这就是统计中著名的概念：单调似然率（Monotone Likelihood Ratio Property，MLRP）,它是由米尔格罗姆（Milgrom，1981）引入经济学的。莫里斯（Mirrlees,1974）和霍姆斯特姆 (Holmstrom,1979)引入了“一阶条件方法”（the first-order approach）来证明了代理人行为是一个一维连续变量时，信息非对称时的最优合同，其结论与非连续变量情况相似。由于一阶条件方法存在不能保证最优解的唯一性的问题，格鲁斯曼和哈特（Grossman and Hart,1983）和罗杰森（Rogerson,1985）导出了保证一阶条件有效的条件：分布函数满足MLRP和凸性条件（CDFC, convexity of distribution function condition）。在论文的写作过程中，分析农村财务管理工作的问题的过程中，会运用到此理论。正是委托代理理论的指导下，财务工作总不是管理层在进行操作，就会出现农村财务管理财务制度落实不到位，财务管理混乱、农村财务人员业务水平不高，财务工作不规范、农村财务违规违纪行为时有发生，乱开支现象愈演愈烈、民主理财搞形式，财务公开走过场，监督乏力、钱帐不分管、集体资金管理混乱、会计基础差、缺乏民主监督机制等这些问题，在采取措施的过程中，委托代理理论也会给我们的农村财务管理工作提出一些要求。在论文的例证分析的部分，更是对委托代理理论这一抽象理论概念落到实处。3.2 内部控制理论 1936年美国会计师协会在注册会计师对财务报表的审查文告中提出了以内部控制为基础的审计程序。1947年，该协会在审计准则暂行公告中又重申了这一内容。这一时期，内部控制处于以查错纠弊为导向的理论初级阶段，后被称为内部牵制理论。 1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告，第一次对内部控制进行定义性表述：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。”同时报告对内部控制的范围做出解释，指出内部控制既是对会计和财务部门直接有关的控制，也包括了预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门，制定计划对有关人员履行职责的能力进行培训，设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序准确、顺利贯彻执行。当时，这一定义和解释被普遍认为是对内部控制概念认识上的重大突破，但是由于该报告内容宽泛，在职责划分上缺乏可操作性。于是，1953年10月，美国审计程序委员会对上述定义进行了第一次修正，在审计程序公告第19号中，修正后的定义表述为：“广义的说，内部控制按其特点可以划分为会计控制和管理控制：（1）会计控制由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成；会计控制包括授权与批准制度；记账，编制财务报表，保管财务资产等职务的分离；财产的实物控制以及内部审计等控制。（2）管理控制由组织计划和所有为提高经营效率，保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。管理控制的方法和程序通常只与财务记录发生间接关系，包括统计分析、动态研究、经营报告、员工培训计划和质量控制等”。从20世纪40年代末开始，内部控制理论的发展走过了漫长的道路，在实践中充实，在实践中修正，被理论界称之为内部控制系统理论阶段。而为这一阶段做结论的是美国准则委员会。该委员会在总结研究前人理论的基础上，经过深入探讨，在该委员会1972年第1号公告中，为内部控制做出了在该阶段较为精确的定义：A、内部会计控制。会计控制由组织计划与保护资产和保护财务资料可靠性有关的记录和程序构成。B、内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。在论文写作中，由于有内部控制理论的指导，才能使管理层把财务管理工作分配给会计人员做，自己参与内部控制，共同提高财务管理工作的质量，内部控制理论将会运用到分析农村出现的问题，在提出对策这两个部分。4. 研究的主要内容和研究思路4.1主要内容本论文宏观上可以分为两个大部分：理论研究和实例分析，理论研究主要立足于当前农村财务管理的现状、文献综述、基础理论、研究方法、我国农村级财务管理的问题级对策等方面。从微观上讲，可以分为：第一， 写作背景、目的及意义，主要是在宏观给微观背景的总体介绍。第二， 文献综述，是对当前研究现状做分析。第三，研究理论，主要是对委托代理理论、内部控制理论的阐述，包括概念、发展、模式、内容等。第四，分析我国村级财务管理的现状，主要是对现阶段出现的问题及成因进行系统的分析。第五，以*乡村级财务管理进行实例分析。第六，提出意见和建议。4.2 研究思路论文首先是对农村财务管理的现状做系统的分析，对目前国内主要的观点做对比分析，然后介绍本论文中运用到的委托代理理论和内部控制理论的阐述，其次是分析现阶段出现的问题及成因，最后以*乡为实例进行分析。背景、意义委托代理理论内部控制理论*乡村级财务管理 的现状*乡村级财务管理 的对策及成因对策理论阐述实例分析图1 论文框架图5. 研究方法 在研究方法上，运用对比分析方法、理论研究与实证分析相结合、定性分析和定量分析相结合的方法。对比分析法，也叫比较分析法，是通过实际数与基数的对比来提示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。这个方法主要运用在文献综述时，对比分析各学者就农村财务管理的问题及对策的分析部分。理论研究与实证分析相结合，在论文的写作过程中，综合运用此方法，先是对该论文理论的阐述，后面又以*乡村级财务管理的问题及对策的实例分析。定性分析和定量分析方法，这个部分主要是运用在实例分析的过程中，以*乡的具体财务数据来进行定量分析，用此去说明前面理论的观点。6. 研究的重、难点和可行性分析6.1 研究的重、难点 文章的重点是理论研究与实证分析相结合、分析与归纳相结合、定量分析和定性分析相结合的方法的掌握与运用；委托代理理论、内部控制理论、集权与分权理论、会计寻租与会计管制理论等理论的把握。难点也亦如此。6.2 论文的的可行性分析农村财务管理工作关系到农民的切身利益，搞好农村财务管理工作，是农村基层民主建设的重要内容，是农村经济持续稳定增长的前提和保证，也是维护农村稳定的基石。基于农村财务管理特殊性和重要性，我们更应该立足于当前的重点热点。此研究中国已经有很多学着进行了研究，留下许多了宝贵的经验和教训。本文研究前期已搜集到大量的相关文献、图书资料，为实现研究目标提供了一个基础。同时论文研究的相关数据有一定的可行性，可以通过暑期实习收集论文所需的数据资料。本论文采所运用的经济理论和计量方法都有些已学习过，相对较熟悉，从理论和方法上都具有可行性。7. 研究的可能创新之处与不足7.1 可能创新之处本文是收集广泛资料，对农村财务管理存在的问题及对策做了系统的分析，运用多种理论来分析农村财务管理,是一篇系统，全面的研究论文。是在搜集大量文献资料的基础上，运用多种理论，找出村级财务管理的问题，并就不同的方面提出全面的措施，如果有可能的话，把具有实际操作性的措施反馈到村级财务管理的相关部门。7.2 不足由于个人能力有限，个人理论知识、经验的不足有可能导致文章的效果不理想，由于农村财务管理的特殊性和约束性，可能会使成本过大。8.论文进展计划时间安排计划内容2009.062009.07完成论文开题2009.072009.09利用暑假，收集论文所需要的例证资料2009.092009.11整理实际数据，收集理论资料2009.112010.01完成毕业论文写作、修改定稿、毕业论文答辩参考文献1 梁茜，浅谈农村财务管理存在的问题及对策J，经济研究导刊，2008（13）：1-22 谢筠，我国农村财务管理的问题及对策研究J，肇庆学院学报，2008（4）：1-33 吴旭东, 规范村组财务管理,加快新农村建设J，工作研究，2008（9）：14 顾学平，以创建为抓手 着力规范农村财务管理J，上海农业科技