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对电子商务环境下税收征管体系的完善研究 摘 要：电子商务给我们的生活带来巨大改变的同时。也给税务管理带来了许多问题。由于传统商务税收管理本身存在着的问题，面临着税收征管效率低，税收稽查力度不够的状况，在电子商务飞速的背景下，税收征管面临着日益严峻的挑战。因此建立新型税收征管体系，及时适应电子商务管理的需求，对促进社会经济健康发展并维护国家税收利益都有重要意义。 下载 关键词：电子商务；税收征管；征管体系 一、探究电子商务环境下税收征管体系的背景及意义 在当今时代，以阿里巴巴为代表的电子商务企业成为经济的领头羊，每年网上成交金额过千亿元。电子商务在为经济注入巨大活力的同时，同时对传统的税收管理水平提出了严峻的挑战。由于网上开店无需工商注册，使得税务不容易获取纳税人信息；经营信息电子化，使得信息的伪造和修改变得更容易，传统的查账手段难以凑效；电子支付无需经由银行，传统的银行监控落不到实处；交易方式多样，交易数量巨大但大多小金额交易，这大大加剧了税务管理操作难度，提高了税收征管的成本。如何在电子商务的环境下采取新的思路应对电子商务征税的问题，是目前税务机关必须重视的课题。 二、电子商务涉税特点 1.无店铺经营，减弱了纳税登记效力 传统商务中，规定企业进行工商注册时需要纳税登记，这样才能取得营业资格。然而当下电子商务具有无店铺经营的特点大大减弱了纳税登记制度的效力。在电子商务中，由于客户对网上店铺的信任这样来自于交易平台提供的交易保障，比如：第三方担保支付、信用评价等。在这种情况下，无论客户是否知道商家的地点、商家的身份，都不影响客户在交易平台付款的安全程度，因此在电子商务中即使无营业执照仍然不影响经营。企业缺乏申请营业执照的动力，客户不在意商家的营业资格，大大削弱了依靠工商注册进行纳税登记的效力。 此外，由于传统商务多有固定经营场所，因此抽查经营场地的经营资格会对无证经营形成震慑。而电子商务是通过网络经营，无需固定场所，店铺开设成本低，就算被税局查到后可以关掉再开新店。对网络上 店铺的调查工作量大。效率低，经常使检查成为无用功，如此减弱了税务局网上追查的积极性。传统的纳税登记制度难以在电子商务环境下落到实处。 2.零售比例高，隐瞒税源更易 在中国，通过电子商务隐瞒收入已变成公司逃税的重要手段。传统的交易中存在许多中间环节，通过对中间商的发票管理利于统计应税收入。而在电子商务中，通过调查，发现卖家的纳税遵从度相当低，因为生产商直接向消费者进行零售。客户可以为了自身利益不索要发票，这样就会使发票管理账务商家收入的机制架空，这就是偷税漏税的根源。对于电子商务下巨大的小规模零售商，政府缺少有效监控手段监控税源，会导致大量税收不断流失。 3. 交易环节分散，加剧税收管辖权冲突 电子商务环境下，交易的各个要素分处各地，从而造成所在地政府对税收管辖的争议加剧，交易环节分体对税收管辖提出了挑战。首先，交易环节分散化模糊了所得来源加剧税收管辖权的冲突。电子商务使商家可将经营活动分散在各地，致使管理控制中心难以确定收入来源，对来源地的管辖权提出了挑战。其次，交易环节分散化丢失了国家税收税源，导致无税可收。企业利用无常设机构的俩原地税收不能征收的漏洞，对全球资源进行配置，可不对任何一国缴税，居住国和收入来源国就会无税可收。 4.支付电子化，资金流监控缺位 传统商务中，由于现金交易金额一般都不大，因此逃税是有限的。而在电子商务中，由于交易数额巨大并且能用脱离监控的电子货币支付，大大提高了逃税的可能性。税务部门若很难对支付方的交易予以监控，就会丧失对逃税者的震慑。 5.产品无形化：适用的税种不明 随着电子商务的发展，网上销售的不只是实体商品，实体商品对税制影响不大，然而数字化产品难以明确规定是按销售征税还是按服务征税，这给实际情况下的征税带来很大困难。 三、电子商务环境下税收征管体系的完善对策 针对之前对电子商务环境下税收征管的特点和问题以及税收征管的盲区，本文接下来提出如下相应的对策。 1.修正登记制度 电子商务环境下，众多电商经营者游离于监管之外，他们绕过监管部门到监管约束，导致电子商务税源模糊。对于这种情况，首先需要店主自主登记，并辅以相关的辅助检查，对于企业通过实体店执照予以编号，对其不同渠道的经营活动进行核查，尤其是电子商务渠道的经营活动，重视其电子银行账户、第三方支付账户以及税务登记编号之间的关系。 2.推广并逐步完善电子票据系统的使用 增强税收征管的可操作性，需要加强虚拟交易征税与传统征税监管相结合。目前京东商城、苏宁电器等网上商城已经推出并使用电子票据。要完全大规模推广电子票据系统的使用，首先要确保网络发票的安全性。同综合实力强大的企业合作，激发商家使用电子发票的积极性，给予相应的鼓励和优惠政策，推进这一举措的实施。此外，增强客户自觉索要发票的意识，让他们认识到纳税是一种义务，才能保证电子票据系统的使用落到实处，更具有流通性。 3.加强信息化处理和税收环境的匹配，减少交易的不可见性 在电子商务的交易环境系，商家可以和客户直接联系，简化了许多中间环节，大大节省了中间环节的成本。同时这种新型的交易模式也带来了税收方式的改变，由于供应商和卖家通过网络平台直接进行交易，因此在时候对中间商的发票管理认定困难，不利于统计应税收入。解决的对策是税务监管机制充分利用网络平台的建设，在整个金融系统融入税务机关和第三方平台，实现信息共享和连接，便于操作和监管。 4. 改革税收征收机制 凡是涉及电子商务的商品交易和劳务都列入增值税的征税范围，无需区分业务性质，这大大避免了税务处理中的混乱。规定增值税的征税权由商家所在地的税务机关转移到消费地，解决跨地区交易征税难题，重新归属“特许权使用费”，尽可能减少地区间的摩擦，使征税更加合理、更易操作。 5. 依靠国际交流合作解决跨国税收争端问题 加强国际协调，对税源的税收由收入来源国或者居住国一方收取，建立国际统一税收区，统一收税，统一分配，达到双方分享。 四、结束语 电子商务的迅速发展不仅影响了我们的生活，也对税务部门税收征管提出了更高的要求。传统税收方式不能解决电子商务焊接下的税收问题，进而形成了税收不公、税收流失的问题。解决电子商务环境下税收征管的问题需要在税收制度和管理方法都作出相应改变，不能僵化在传统思路上，需要进行创新思考。对税收征管体系的完善是现有税收征管体系的填充，同时能确保电子商务在健康发展的基础上，实现税收的合理性，促进经济健康长久发展，保证国家税收来源的持续和稳定。 （作者单位：上海立信会计学院） 参考文献： 曹海生.电子商务支付实验教程M.北京：清华大学出版社.2