原始成本帐的账务处理.doc

原始成本帐的账务处理科目设置：备用金、应收账款、其他应收款、库存材料、周转材料、低值易耗品、工程施工、管理费用、财务费用、应付账款、预收账款、应付工资、应缴税费、工程结算收入等一级科目，二级科目根据各自情况设置。账务处理参考如下：（一）一级科目 备用金：核算现金的支付的业务。（二）一级科目 其他应收款：核算支票支付的业务。（三）一级科目 库存材料下设二级科目1、土建、装饰材料：钢材（分型号）、木材、水泥、商品砼（分标号）、黄砂、机砖、砌块、石子、白灰（灰膏）、结构件、铁丝（分型号）、钉子（分型号）、焊条、保温材料、防水材料、屋面瓦、地面砖、内墙瓷砖、外墙瓷砖、其他材料。2、电器材料：电线管管材及管件（分型号）、电线、电缆、配电箱（分型号）、接线盒、开关、插座、灯具、其他材料。3、采暖材料：采暖管材及管件（分型号）、阀门（分型号）、暖气片、其他材料。4、给、排水材料：给、排水管材及管件（分型号）、地漏、阀门（分型号）、水嘴、卫生器具、其他材料。 会计分录：购入时：借：库存材料相关材料 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位 预收账款XXX建设单位XXX工程材料出库时：借：工程施工材料费（或措施费）贷：库存材料相关材料（四）一级科目 周转材料：包括方木、竹胶板、木胶板、安全网、工字钢等。会计分录： 购入时：借：周转材料 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位摊销时：（注：方木、竹胶板、木胶板、安全网按工程的实际盘点摊销、工字钢按20%摊销）借：工程施工材料费或措施费 贷：周转材料XXX材料（五）一级科目 低值易耗品：包括搅拌机、配电箱、电缆、电脑、水泵、空调、打印机、彩板房等。会计分录：购入时：借：低值易耗品 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位摊销时：（按30%摊销） 借：工程施工相关科目（机械费、办公费、措施费临舍费用） 贷：低值易耗品（六）一级科目 工程施工：下设二级科目：人工费、材料费、机械费、措施费、规费。1、人工费：分包项目人工费、辅助用工及管理人员工资。（分包项目人工费要按分包的明细项目设置）会计分录： 借：工程施工人工费 贷：应付工资XXX或XXX劳务公司2、材料费：是指施工过程中耗用的，构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件的费用，以及材料的检验试验费。下设三级科目检验试验费其他（出库材料、材料运费、水费等，库存材料出库时，必须进行现场盘存并附有现场盘存表。）会计分录： 借：工程施工材料费 贷：库存材料相关材料3、机械费：包括机械配件、维修费、租车费、挖运土费、泵送费、租用铲车、装载机费、电费、小型机具等（500元以下的小型机具均计入机械费。）。会计分录： 借：工程施工机械费 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位4、措施费：指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活等方面的非工程实体项目所需费用。 下设三级科目：包括模板费、垂直运输机械费、脚手架费、文明施工费、施工降水、其他。（1）模板费：包括竹、木胶板的摊销，大钢模板租赁费，木材摊销，模板用铁钉，铁丝等。材料通过库存材料或周转材料摊销转入。 会计分录：材料费 借：工程施工措施费模板费 贷：库存材料木材借：工程施工措施费模板费 贷：周转材料竹（木）胶板（2）垂直运输机械费：包括塔机、提升机的租赁费及安拆费，塔机基础，该费用直接计入措施费。会计分录： 租赁费;借：工程施工措施费垂直运输机械费 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位（3） 脚手架费：包括架管、扣件运费和租赁费，垫板、脚手板的摊销等。会计分录：租赁费;借：工程施工措施费脚手架费 贷：备用金XXX 或应付账款XXX或XXX单位（4）文明施工费：包括施工现场围墙、大门及施工路面、八板两图、企业标牌、现场绿化。需要摊销的由周转材料或低值易耗品转入。（彩板围墙、大门、五板两图、企业标牌按20%摊销，修理修复费用一次计入损益。）会计分录：借：工程施工措施费文明施工费 贷：库存材料相关材料（5）临时设施：包括施工现场临时用电、施工现场临时设施用水、施工现场配电箱、电缆摊销、临时生活设施、办公室、文化娱乐用房、构筑物仓库、加工棚及规定范围内供水、供电（用电设施除外）、排水管道等。会计分录： 材料费：借：工程施工措施费临时设施 贷：库存材料相关材料 摊销时：借：工程施工措施费临时设施 贷：低值易耗品或周转材料（6）安全施工费：包括安全网、防护用的架管、安全通道、室外防砸棚、楼梯、槽边防护。（7）施工降水、基坑支护费用：根据工程实际情况设置。（8）其他：包括工地食堂用具及设备，构件运输及安装，夜间施工增加费、二次搬运费、总包服务费。5、规费：包括工程排污费、危险作业意外伤害保险。会计分录：借：工程施工规费贷：备用金XXX（七）一级科目 管理费用下设二级科目：包括办公费、电话费、差旅费、业务招待费、汽车费、其他。1、办公费：包括复印费、会议费、圆珠笔、钢笔、本子等办公用品。2、电话费：移动及固定电话费。3、差旅费：包括住宿费、公交车票。4、业务招待费：包括烟、酒、餐饮费等。5、汽车费用：包括养路费、交通罚款、道路维修基金、柴油、汽油、汽车维修费、汽车保险费、汽车折旧。6、其他：包括招标代理费、工程交易费、施工手续费、投标费、审计费、职工保险费、工程罚款、印花税、统筹费、营业税及教育费附加、上交公司管理费等。会计分录： 借：管理费用相关科目 贷：备用金XXX （八）一级科目 财务费用：包括借款利息、银行手续费。 会计分录： 借：财务费用利息（手续费） 贷：备用金XXX （九）一级科目 应付账款：（十）一级科目 预收账款：（十一）一级科目 应付工资：（十二）一级科目 应缴税费：达到核算阶段结转成本时统筹费、营业税及教育费附加、上交公司管理费的会计分录： 借：管理费用其他 贷：应缴税费（十三）一级科目 工程结算收入： 根据阶段工程盘结值做会计分录：借：应收账款XXX建设单位 贷：工程结算收入X