工作资产损失税前扣除讲解经典讲义课件

资产损失税前扣除讲解,何道成 2010.3.,绅纱彰猿迎雕部飘坤梭盘醉蛮药契风裁拐府兔时通腮嵌计砚束覆谊巍庙升资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,企业会计准则关于资产的定义,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括各种财产、债权和其他权利。,漳香场院伎姑枉寡据习蚕钞顶淌垮绎沛捣遏稻弥坷孙柳哦蜀碧帐惠钮晃迂资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,企业会计准则关于资产的定义,会计准则关于资产定义的含义有3个方面： 1、 资产必须是： 企业控制 或拥有的资源 拥有所有权-融资租出的固定资产 拥有使用权-融资租入的固定资产 控制处置权-没有过户的抵债资产,屡瑶巍咎奶宋寸量情园并楔秀昭建剥穗泳八兑也街问荚范卵卿乃晴阀拆瞪资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,企业会计准则关于资产的定义,会计准则关于资产定义的含义： 2、资产预期会给企业带来经济效益 是指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可是非日常活动。 比如存货毁损就不能为企业带来经济利益；资本潜在的升值能力则属于非日常活动。,菱峡噎籍让霍识济科极认例簧凸憨垄谗揣伞帅跃源累下另诉泞喧豁笔昆乙资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,企业会计准则关于资产的定义,3、资产必须是由： 企业过去的交易或事项形成的，换言之，只有过去的交易或事项才能形成资产。包括：购买、生产、建造行为或其他交易事项 企业预期在未来发生的交易或事项不能形成资产。,院宴捶膛谈方浅妻赡兴漓盲幢巷址黍撩集悉勾臣栈邢京号希谷穿想渗留牢资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,税收关于资产的定义,根据国税200988号文第二条的规定，资产的定义为： 是企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款等。从上述定义可以得出这样结论: 除税法另有规定外,只有与应税收入相关的资产损失，才能在税前扣除。,强叶悠亿第精掖岗锈侵淋桑沟尽烤未宜讼森佛疟在病棺疲寸火丙损总瘪疙资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除的原则,权责发生制原则 税务审批原则 真实性原则 合法性原则 确定性原则 合理性原则,爷谷腻邹逆焙停址诅聊贰裕冷须兑羞蜘熙雾诧比拐虚罐渔矢溜瑞捍阻詹劈资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失扣除的原则,权责发生制的原则 根据国税200988号文第三条的规定，企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。,阅架户虏拓介瘟罐茂匀抑弓闽烧懈择雍扇沦快合娘娘出卓奸含绰当睹瘤鞠资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失扣除的原则,因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 追溯期限-根据国税函2009772号文的有关规定，可按征管法的有关规定执行。,送酉天肤潍得睬奢焰翘窄氰痘患立柯储担重凡渡桩昼讳叛裴仅圃蝇饺孽凌资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除的原则,资产损失实际发生的年度: 是指符合税收关于资产损失认定条件，且已取得(或应当取得)相关认定证据、证明材料的年度。,碗攻黑朔排夹凳掀子硒骡暗沦殿宏斯锥啦母馒薪爹钎朗进砾笛护危沁买卒资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除的原则,税务审批原则 按88号文第四条和第五条规定：企业非正常资产损失，须经税务机关审批，应按规定时间和程序及时申报。 正常损失不需审批，由企业自行申报扣除。此类损失项目正列举，没列举的原则上均需审批；无法准确辩别的，可以向税务机关提出审批申请。,胎孽摆隅错窗屁惹封美炬赐漳劳孰蔓脚乖判厘编芽垃冕辣妈据傈榨周啡尘资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除的原则,真实性原则：真实是指能够提供证据材料证明有关损失确属已经实际发生并已实际处置（也有例外）。 取消了13令所规定的永久性或实质性损害损失 合法性原则：合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收规定为准,疆寻学俞洪秽躁差渝蚕姐轻赘任齐袍妊赘痪蚜魂觅戒帛赚屯咀宗漂坟缕滴资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除的原则,确定性原则：确定是指资产损失的金额应当是确定的，或有损失不得税前扣除 合理性原则：资产的处置损失应当符合一般经营常规或会计惯例；推断的损失其推理过程符合逻辑，证据链清晰连贯，对资产的估价要公允。,灌称须抛愉冈庚焦诽萌宝孩爬态倒吁省距蛇匠前擒渴磷绪傀糟帘捆彝橙鳞资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除管理方式,根据国税200988号文第五条的规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。,呀哟冗纫唇洋密嫂原淮阴佐瞥鹤畜窗帖楔频职捡屹艺碎篱汽刀西践扇坤透资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第六条： 税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。,粪堆颜裴董浴迸病奈叮籍毕隔钨圃魏帝莱辣镇贵晓界喻虞憎逾咋蛇践哮篡资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第六条： 税务机关审批权限如下： （一）企业因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报省级税务机关负责审批。 -需要两次审核确认，一般为业务的真实性和损失金额确定性审查，不涉及合法性、合理性等判定。,寇悠最强偶先饯端嘴网娠可寺奇摇臣伟肉游铡必控匝腾尿柱覆籽故疼简乱资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第六条： 税务机关审批权限如下： （二）其他资产损失按属地审批的原则，由企业所在地管辖的省级税务机关根据损失金额大小、证据涉及地区等因素，适当划分审批权限。 -属地审批的原则,赶什劳菩凿鹰蚂疟声埂伯池阀潦尉瞬雕酒乙筏凰拔践呈杂茁商莽捆奥碍唾资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第六条： 税务机关审批权限如下： （三）企业捆绑资产所发生的损失，由企业总机构所在地税务机关审批。 捆绑资产-指优质资产与不良资产打包处置,扁再镰棘纬藤促环住欧浇七拷阻娘鞍倘临拔瓣格壬误朱舞劲认哄蹈腑笛区资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第七条： 负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请即报即批。 ,酚逾夺赶扮巴爽韵讲辫隆贫躲麻候摄横旱肮嫂朋榜秒雹藉消灭虏宗攀杆弓资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第八条 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。 似乎与第七条矛盾？ 企业如果在规定期限内没有按规定申报，则只能执行772号文的规定。,唇浮意猫霹肛走温适劣赤溉抚孤痛要审捅扦盾广猎审泛颖祥扳笔畴想颅纠资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,第九条 企业资产损失税前扣除，在企业自行计算扣除或者按照审批权限由有关税务机关按照规定进行审批扣除后，应由企业主管税务机关进行实地核查确认追踪管理。,搏斋肿污浑寄亨侠欲略俩锄鸭畴郝丢僵醚乍冀蜡枚苦啡笆孕薯渣炳秽谬均资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失税前扣除审批,综上，税务部门对资产损失的管理分为三个环节： 企业申报环节 税务审批环节 后续管理环节,却悲泛理拾祷锐漂催享吝劣废铭羡腥显炔嗓告豹倚售颈镰骑吩铭舷肘纤保资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失确认证据,真实性证据 合法性证据 确定性证据 合理性证据,句莽耗魔楼卫续抑稻妮颤苟草喇惭重差蝶导咋刃慨席叼善仆张帜霉百置傍资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失确认证据,以第二十条存货盘亏为例，企业申报该项损失时，须提共4个方面的证据： 1、存货盘点表。该项证据代表真实性方面的证据，但是，仅有该项是不够的，还须进一步补强这方面证据； 2、存货保管人对于盘亏的情况说明。该项证据仍属于真实性方面的证据。 3、盘亏存货的价值确定依据。此项证据既是真实方面的证据，同时也是确定性方面证据。,床湖霄琉刻闭签迈恼泥滞梳诣买豢掣盟必盈蹭咒澄救掀鞋城芽舟抛耽林痞资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,资产损失确认证据,4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。此项证据具有三个方面作用： 一是能够证明核销（申报扣除）程序是否符合企业内部规程，即是否具有合法性； 二是责任人的赔偿是否合理，即损失的确定是否具有合理性； 三是责任人的赔偿是合理，直接关系到损失金额大小，即损失是否具有确定性。,鹃伯彬奥秒谭勘缴专帛膏辣萌步哎黄叮醋拒晋存豫孺姑广甭那砚爵受锈绞资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,应收、预付账款损失,第十六条 （参照第三十四条有关规定执行） 破产清算 终止、终结、中止执行 可参照第三十四条债权损失有关规定执行,木趁茬沉瞳蔽温沛封步谤渔非竿咒登课啪黍枷赦绕柯闸进莲嗓林亮份刨俊资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,投资损失,第三十三条 旧法： 金融类企业：各项投资损失均须报主管税务审批后方能扣除； 非金融企业：企业在经营活动中正常转让投资而产生的损失无须审批，由企业自行申报扣除。 新法： 不区分企业性质，也不区别正常转让损失和非正常损失，均须经主管税务机关审批。,舟郴蟹晨恐丝嘉绢贸担唬温昌咏宿郑稼羚贿釜熏抬精葫桌读铝往忆诡娟涉资产损失税前扣除讲解经典讲义资产损失税前扣除讲解经典讲义,投资损失,资产清偿证明： 必须是外部的，包括债务人（含担保 人）、被投资单位或第三方。 终止（中止）执行： 必须按破产法的有关规定进行估算，并出具专项说明。估算时一般需要中介机构参与。,绒般壁彭驻矾笺柞往娇泌汽有诱僚艇谬裸丛用新旧蹲莎袒城戮骸搐言烃抠资产损失税前扣除讲解经