现金流量表详细解读精华.doc

现金流量表结构12.会计学习 2007-06-18 08:39:26 阅读355 评论1 字号：大中小 一、经营活动产生的现金流量 1销售商品、提供劳务收到的现金举例1. 本期因本期销售商品、提供劳务而收到的现金2. 本期因前期销售商品、提供劳务而收到的现金3. 本期因将来销售商品、提供劳务而预收的现金。注意 销售材料和代购代销收到的现金也在本项目反映。 应扣除本期因本期或前期销售退回而支付的现金。2收到的税费返还如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加费返还等。3收到的其他与经营活动有关的现金如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。4购买商品、接受劳务支付的现金举例1. 本期因本期购买商品、接受劳务而支付的现金2. 本期因前期购买商品、接受劳务而支付的现金3. 本期因将来购买商品、接受劳务而预付的现金注意应扣除本期因本期或前期购货退回而收到的现金。5支付给职工以及为职工支付的现金举例本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴。注意 不包括支付给离退休人员的各项费用。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映； 不包括支付在在建工程人员的工资等。企业支付给在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 企业为职工支付及支付给职工的各项保险和住房公积金或补助应视职工的工作性质和服务对象，分别在本项和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。6支付的各项税费举例企业当期实际上缴税务部门的各种税金，以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税。 注意不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。7支付的其他与经营活动有关的现金如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。二、投资活动产生的现金流量8收回投资所收到的现金举例企业出售、转让或到期收回出现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金、以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 注意 不包括长期债权投资收回的利息。 不包括收回的非现金资产。9取得投资收益收到的现金如企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。10处置固定资产、无形资产和其他长期投资而收到的现金净额为处置上述资产而支付的有关费用后的净额。此外，由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也在本项目反映。11收到的其他与投资活动有关的现金如收回购买股票或债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息。12购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 不包括 购建固定资产而发生的借款利息资本化部分 融资租入固定资产支付的租赁费 以分期付款方式购建固定资产时除首期以外的其他各期支付的现金13投资所支付的现金如企业取得除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资所支付的现金、长期债券投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。14支付的其他与投资活动有关的现金如购买股票或债券时支付的现金中属于已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息的部分。三、筹资活动产生的现金流量15吸收投资所收到的现金 举例如发行股票或债券实际收到的现金净额。注意为发行股票或债券而支付的中介费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不在本项目内扣减。16借款所收到的现金如举借各种长短期借款所收到的现金。17收到的其他与筹资活动有关的现金如收到的现金捐赠。18偿还债务所支付的现金偿还的借款利息、债券利息在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目