《会计帐簿》PPT课件.ppt

第七章 会计账簿,第一节 帐簿的意义及种类 第二节 会计帐簿的设置和登记 第三节 帐簿的启用和登记规则 第四节 错帐的查找及更正方法,第一节 帐簿的意义及种类,一、帐簿的意义 概念：会计账簿是指以经过审核的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它是由具有专门格式，而又以一定形式联系在一起的账页组成的。 会计凭证对经济业务增减变动的记录是片断的，要提供系统、全面、综合的会计信息，还必须借助账簿将大量的、分散的会计凭证所记录的经济业务事项进行归类整理，提供比较系统、全面的会计信息。,二、帐簿的种类,(一)帐簿按其用途可以分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿 序时帐簿，又称日记帐，是按经济业务事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。,(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿 订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的帐簿。 活页式帐簿，是把若干具有一定格式的帐页放在帐夹内，可以随时增添或取出帐页的帐簿。 卡片式帐簿，是指由具有一定格式，分散的帐卡所组成的帐簿，一般可制订卡片盒，防止帐卡丢失。卡片帐可以跨年度使用，不需更换。“固定资产卡片”就是卡片式明细帐簿。,(三)帐簿按其帐页格式分为三栏式帐簿、数量金额式帐簿和多栏式帐簿 三栏式帐簿就是在帐页中设置收入、支出、结余(或借方、贷方、余额)三栏，分别记录各项会计要素的增减变动及结存情况。所有总帐、债权、债务类明细帐一般采用三栏式帐簿。 数量金额式帐簿就是在三栏式帐簿的基础上，于各栏增加“数量、单价”栏目，进一步反映各会计要素数量的增减变动及结余情况，材料物资等存货类明细帐通常采用数量金额式帐簿。 多栏式帐簿就是在帐页借方或贷方设置多个栏目，以反映引起该会计要素增减变动的详细情况，便于分析利用，成本费用类帐户多采用多栏式帐簿。,第二节 会计帐簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容,封面 主要标明单位名称、会计账簿名称（如总分类账、现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账）及会计年度。 扉页 主要标明记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等内容。 账页 1账户名称；2日期栏；3凭证种类和编号栏；4摘要栏； 5金额栏； 6总页次和分户页次栏。,二、会计账簿的格式与登记方法,日记账的格式和登记方法 1现金日记账的格式和登记方法 现金日记账的格式 现金日记账的登记方法 2银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式 银行存款日记账的登记方法 总账的格式和登记方法 1总账的格式 2总账的登记方法 明细账的格式和登记方法 1明细账的格式 三栏式明细账格式 数量金额式明细账的格式 多栏式明细账的格式 2明细账的登记方法 备查账的格式和登记方法 1备查账的格式 2备查账的登记方法,1日记帐的格式和登记方法 现金日记账的格式和登记方法 现金日记账的格式 现金日记账,登记方法。 现金日记账的登记方法，一般是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。,（2）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式 银行存款日记账,银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，按时间顺序逐笔进行登记。,2总账格式及登记方法 总分类账 账户名称： 第 页,登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。,3.明细账的格式及登记方法 三栏式明细账格式。 应付账款明细账 明细账户名称： 第 页,数量金额式明细账的格式。 原材料明细账 类别： 编号： 品名或规格： 储备定额： 存放地点： 计量单位：,多栏式明细账的格式。 表7-5 管理费用明细账,管理费用明细账,明细账的登记方法 以上各种明细账的登记方法大致相同，都是根据实际需要，依据原始凭证和记账凭证逐笔登记，或将原始凭证汇总后逐笔或定期汇总登记。,1备查账的格式。 租入固定资产登记簿 第 页,2备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务的发生时间、原因、经手人、期限等内容。,第三节 帐簿的启用和登记规则,一、帐簿启用的规则 会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用，以免造成归档保管和日后查阅的困难。,2启用新帐。 在启用新帐时，应在帐簿的扉页填写“帐簿启用和经管人员一览表”(活页帐、卡片帐一般在装订成册后填写)，详细填写帐簿名称、单位名称、帐簿编号、帐簿页数、帐簿册数、启用日期及有关人员签章等。订本式帐簿在启用时应写明页数和编号；活页帐启用时，应编制帐户目录，并写明各帐户的编号、名称、分页号等。为了查阅方便，也可以在每户前第一页，贴上口条纸卡，并写上帐户的名称。,3帐簿接交。 帐簿应由专人负责登记，若因故需要更换帐簿的经管人员时，原经管人员与新接管人员要按规定办理交接手续，在“经管人员一览表”中注明交接日期，交接人员签名并盖章，以明确责任。,二、会计账簿的记账规则 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 下列情况，可以用红色墨水记账： 1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,第四节 错帐的查找及更正方法,在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误应当查找与更正。,一、错帐的查找方法 (一) 个别检查法 1差数法。差数法就是依据不相等的差数去查找错误。 这种方法是根据发生的差数在有关凭证、帐簿中查找与该差数相同的数字，便于发现是否重记或漏记帐目 2除2法。这种方法用来查找因数字记反方向而发生的错误。 如果一笔应记入借方的数字金额3,600元，误记入贷方，其结果必然是贷方合计数大于借方合计数7,200元，这个数字恰恰是记错方向数字的二倍,用这个数字去除以2，得出的商数为3,600元 , 依据这个商数,就可以在帐簿上查找有无记帐方向错误。,3除9法。此法适用于查找数字错位和相邻数字颠倒而发生的错误。 例如，将360元误记为3,600元,其差数3,240 (3，600360),用9去除差数其商为360(3,2409)，正好是发生错位的数字。如果将3，600元误记为6,300元，发生数字颠倒的错误，用其差数2，700(6，3003，600)去除以9,商数为300(2，7009)，据此就可判断发生颠倒的数字在百位与千位之间，其差额为3，这样就可以逐渐查找出颠倒错误,(二)全面检查法 又称普查法，就是将一定时期内的帐目进行逐笔核对的方法。 1.顺查法。顺查法是按照会计核算的程序，从头至尾顺次进行普遍检查的方法。 2.逆查法。逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序检查的方法。,二、错帐的更正方法 查找出错帐后，应当根据错帐的情况按规定的更正方法给予更正。 划线更正法 红字更正法 补充登记法,划线更正法 适用范围：记账凭证无错，会计账簿登记错误。 操作方法： 将123456误写为124356 更正： 124356,123456,会计人员,会计机构负责人 （会计主管人员）,(二)红字更正法 红字更正法，也称红字冲帐法，这种方法主要适用于记帐凭证的会计科目用错、方向记错和数字多记发生的错误，造成帐簿记录错误的更正。,.记账凭证非金额错误 例：某工厂从外地购进一批原材料1 000元，记账凭证误记为： 借：包装物 1 000 贷：银行存款 1 000 发现这个错误后，应用红字编制一张内容一样的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某年某月某日某号错误凭证”字样，据以入账， 以冲销原错误记录。 借：包装物 1 000 贷：银行存款 1 000 然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记某年某月某日某号账”字样，据以入账。会计分录为： 借：原材料 1 000 贷：银行存款 1 000,2.记账凭证上金额记错了，并且被错记的金额大于正确的金额。 例：某工厂以银行存款归还购料欠款10 000元，误作下列分录： 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 这张凭证已经入账。随后发现这笔分录会计科目完全正确，但金额应是10 000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红字作如下分录： 借：应付账款 90 000 贷：银行存款 90 000,补充登记法 适用范围: 记账凭证上金额记错了，并且被错记的金额小于正确的金额。 操作方法: 例：某工厂从外地购进一批原材料1 000元，货款未付。会计分录误记为： 借：原材料 100 贷：应付账款 100 这笔分录所记的科目及方向都没有错，只是1 000元误记为100元。发现这个错误后，应用蓝字编制一张金额为900元的记账凭证，在摘要栏内应注明“补记某年某月某日某号凭证少记金额”字 样： 借：原材料 900 贷：银行存款 900,第五节 对帐和结帐,一、对帐 对帐就是指会计人员对帐簿记录所进行的核对工作。由于填制记帐凭证、登记帐簿等日常核算工作不可避免的会出现差错，由于管理工作不善在财产管理工作中也会出现种种问题，由于一些非人为的自然因素，都会对帐簿记录的真实性带来影响，因而要定期对一定会计期间(月份、季度、年度)的帐证、帐帐、帐实、帐表进行核对。通过对帐，可以检查帐簿记录是否真实、正确，发现和更正帐簿记录中的各种差错和帐实不符合的情况，从而为编制会计报表提供可靠的数据资料。,对账,账证核对 账账核对 账实核对 账表核对,总分类账,记账凭证,明细分类账,原始凭证或 记账凭证,总分类账,总分类账,明细分类账,日记帐,银行存款 日记帐,银行对账单,财产物资总账 明细账及,实物的数量 和金额,会计报表,总账及明细账,二、结账 结账的概念 所谓结账，是指在本期全部的经济业务都已入账的基础上，按照规定的方法结算出本期的发生额的合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结账的要求 结账前，一定要检查本期所发生的经济业务是否已全部入账，如查出有漏记、重记、错记的情况，应及时补记和更正。此外，根据权责发生制和会计制度的要求，还应该进行转账和调账，经过转账和调账程序后，才可以结账。 结账的程序 1将本期内所发生的经济业务全部登记入账，并保证账簿记录的准确无误； 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，正确计算本期应计收入和应计费用； 3将本期应计收入和应计费用，通过一定的会计账务处理，在有关账户之间进行结转，结平所有损益账户，并据以计算确定本期的成本利润或亏损，反映经营成果； 4结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 结账方法 满一个月结账称月结，满一个季度结账称季结，满一个年度结账称年结。结账方法一般采用划线结账法。,会计账簿的更换与保管 对于新的会计年度建账问题，一般来说，总