《财务稽核讲座》PPT课件.ppt

财务稽核管理讲座 主讲人：吴建国 2010年11月,目录,一,财务稽核的要求,财务稽核的工作程序,财务稽核的概念,财务稽核的对象,二,三,四,目录,一,财务稽核的要求,财务稽核的工作程序,财务稽核的概念,财务稽核的对象,二,三,四,财务稽核的概念,一、什么是财务稽核？,财务稽核是财务稽查与复核的简称，是财务部门对日常会计工作进行的适时审核和自查自纠，借以提高会计核算质量，规范财务管理，保证企业财产安全完整。,财务稽核的工作依据是： 1、国家财税法规、会计制度； 2、集团公司、化销本部和公司制订的财务制度。,财务稽核的概念,二、财务稽核与内控管理、内部审计、纪检监察都 是企业内部控制的重要手段，相辅相成又各不相同,内控管理是事前、事中和事后的全过程管理，主要是对企业各类经营管理行为的风险提示、过程控制和测试检查。 财务稽核是事中和事后管理，主要是对会计业务的即时审查和纠错。 内部审计是事后管理，主要审查财务收支的规范性和企业经济效益的真实性。 纪检监察也是事后管理，主要审查企业经济业务处理中可能存在的违规或舞弊行为。,财务稽核的概念,三、财务稽核工作的三大目标,确保会计核算的准确性。 促进财务管理的规范性。 强化企业财产的安全性。,目录,一,财务稽核的要求,财务稽核的工作程序,财务稽核的概念,财务稽核的对象,二,三,四,财务稽核的要求,一、财务稽核岗位的资质要求,具有大专以上学历，取得会计从业资格证书，五年以上财务会计工作经历。 遵守岗位不相容原则。出纳人员、票据管理人员不得从事稽核业务。稽核人员不能从事具体会计核算业务。,财务稽核的要求,二、财务稽核岗位的技能要求,熟悉国家有关财经法规及股份公司财务管理和会 计核算制度； 熟悉本单位的财务管理情况，了解本单位的生产经营情况； 掌握财务稽核的方法和技能； 具有较强的组织协调能力和分析、处理问题的能力。,财务稽核的要求,三、财务稽核岗位的职责要求,服务原则。财务稽核工作为企业管理服务，针对发现的问题，提出整改意见和建议。 客观公正原则。财务稽核人员在实施稽核时，应当实事求是，客观公正，防止主观臆断。 保密原则。财务稽核人员必须对稽核工作中取得和获悉的情况资料保守秘密，不得外借或泄露传播。,财务稽核的要求,三、财务稽核岗位的权限,检查权。有权检查、调阅和复制被稽核单位的会计资料和有关合同、协议等资料。 线上查询权。有权使用SAP系统中所有模块的查询功能进行线上查询。 参与权。参加上级财务稽核检查和业务培训，参与研究处理稽核中发现的问题。 建议权。对拒绝提供证据以及隐瞒、销毁证据的部门或个人，可建议公司追究直接责任人及有关领导的责任。,目录,一,财务稽核的要求,财务稽核的工作程序,财务稽核的概念,财务稽核的内容,二,三,四,财务稽核的内容,财务稽核的内容,财务会计内控制度,资金票据信用和往来管理,预算管理,投资(在建工程)管理,固定资产和存货管理,成本费用管理,价格和关联交易管理,税收管理,原始凭证稽核,记账凭证稽核,会计账簿稽核,会计报表稽核,12类,财务稽核的内容,一、财务会计内控制度稽核的主要内容,内控制度规定的财务会计不相容岗位是否分离。 关注： 1、出纳与稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记 2、稽核与会计账务处理 3、票据管理与票据结算 4、信用管理与销售结算,财务稽核的内容,一、财务会计内控制度稽核的主要内容,涉及财务管理的各项业务流程和权限是否得到有效执行。 关注：付款审批权限、信用审批权限 控制点相关资料是否完整、规范。,财务稽核的内容,二、 预算管理稽核的主要内容,各项财务收支指标、利润和资金等预算指标的编制依据是否可靠，有关数据的计算是否正确，各项预算指标是否互相衔接。 关注：预算编制的方法和基础 预算指标是否分解落实。 关注：有无年度预算指标分解到各部门的文件 预算执行是否真实有效。 关注：预算进度情况、预算外指标审批情况、预算考核情况,财务稽核的内容,三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容,资金指标管理、收支两条线管理、银行账户管理和票据管理是否符合有关规定。 是否存在截留、转移收入和私设“小金库”问题。 是否存在违规拆借、担保情况。 是否定期进行现金盘点、定期核对银行存款余额调节表，定期分析、核实和清理未达账项。 银行承兑汇票的开票、收票、贴现、背书转让、承兑、安全管理等工作是否符合有关规定。,财务稽核的内容,三、资金、票据、信用和往来管理稽核的主要内容,客户信用政策的执行是否到位，客户信用评估、审批、维护和监控等管理工作是否规范； 应收、应付款项是否按规定进行清查和核对； 账龄分析、坏帐准备的计提是否真实、准确； 历史欠帐的清理力度、追讨成绩、管理措施等情况是否真实。,财务稽核的内容,四、投资(在建工程)管理稽核的主要内容,投资项目是否严格按照投资计划执行，项目投资额度有无超投资计划的行为； 有无瞒报或虚报投资完成额的现象； 是否存在未经总部审批，擅自对外投资情况，对外投资管理是否到位； 在建工程项目竣工结转手续是否齐全，结转固定资产是否及时。,财务稽核的内容,五、 固定资产和存货管理稽核的主要内容,是否定期进行资产清查盘点，账表、账实是否一致； 固定资产计价、折旧计提的标准是否真实一致，有无少提或多提折旧形成的潜盈、潜亏； 盘盈盘亏、毁损报废等资产处置是否符合规定；减值准备计提是否合理合规。,财务稽核的内容,六、 成本费用管理稽核的主要内容,资本性支出、期间费用、营业外支出、其他业务支出之间的界限是否分清； 职工薪酬、修理费、物流费用等核算和管理是否规范.,财务稽核的内容,七、价格和关联交易管理稽核的主要内容,内部企业采购价格、内部企业互供价格是否与股份公司下发的价格一致； 对外销售商品价格、自营贸易的进、销价格是否符合公司的价格管理规定； 结算手续是否齐全，账务处理是否及时。,财务稽核的内容,八、税收管理稽核的主要内容,税收筹划和核算是否恰当合理； 纳税申报和交纳是否及时准确； 退税手续是否按规定及时办理； 增值税发票的认证是否及时； 发票领购、开具、保管是否符合规定。,财务稽核的内容,九、原始凭证稽核的主要内容,经济业务与合同等相关业务资料是否一致； 填制日期是否符合要求； 签章是否有效； 数量与金额是否正确、完整和一致。,财务稽核的内容,十、 记账凭证稽核的主要内容,会计分录及摘要是否正确； 凭证编号是否连续； 签章是否完整； 填制日期是否准确及时； 凭证是否按规定打印、装订。,财务稽核的内容,十一、会计账簿稽核的主要内容,会计账簿的设置是否符合制度规定； 账证、账账、账实、账表是否相符； 账簿是否按规定打印、装订。,财务稽核的内容,十二、会计报表稽核的主要内容,各类会计报表是否符合编制要求、报表数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整、内部往来及交易事项是否抵消； 报表之间的有关数字是否衔接; 财务情况说明书和会计报表附注内容是否完整、正确和规范。,目录,一,财务稽核的要求,财务稽核的工作程序,财务稽核的概念,财务稽核的对象,二,三,四,财务稽核的工作程序,财务稽核工作程序,财务日常稽核,财务专项稽核,制订年度财务稽核计划,各组财务主管对日常会计业务的事中复核,稽核岗对某类会计业务的事后审查，要求每半年对本单位进行一次专项稽核抽查,财务稽核的工作程序,现场稽核,开展财务专项稽核,非现场稽核,由被稽核单位报送有关材料或利用ERP等信息系统进行远程在线稽核。,稽核人员直接进入被稽核单位开展工作,财务稽核的工作程序,现场稽核阶段,正式报告阶段,整改阶段,准备阶段,进驻现场前，制订稽核项工作方案，发送稽核通知书，明确稽核时间、区间、对象、被稽核方需准备资料和相关要求等。,进驻现场后，按稽核方案和分工开展工作：听取情况汇报，查阅、收集资料，存在问题的沟通和确认。,依据稽核初步结果编制稽核工作底稿，与被稽核方交换意见后由对方签字确认。依据稽核工作底稿出具财务专项稽核报告。,下发整改通知书，收集被稽核方的整改结果，如有必要应复查落实整改情况。,财务稽核的工作程序,年度财务稽核报告,每年年末，所属单位财务部门根据本单位财务稽核情况，出具年度财务稽核工作报告，并于12月10日前上报公司财务处。公司年度财务稽核工作报告经公司分管领导审定后，上报股份公司财务部。年度财务稽核工作报告的主要内容包括：本年度财务稽核工作的开展情况；稽核机构岗位设置、人员配备及变动情况；稽核发现的主要问题及整改落实情况；其它内外部各种检查查出的有关财务方面问题及整改落实情况；下一年度稽核工作的计划和建议。,上级考核,公司财务处对所属单位财务部门的财务稽核工作进行考评，并将结果纳入公司综合考评。考评的主要内容是：稽核机构岗位设置和人员落实情况、内部财务稽核工作的开展情况、稽核发现的问题及其整改情况。,财务稽核的工作程序,财务稽核工作底稿,财务稽核的内容,财务稽核工作底稿