《阳江培训会计》PPT课件.ppt

会计兼出纳的业务技能,2013年1月,阳江恒企会计培训学校,出纳的业务技能,一、出纳和出纳工作的定义 二、出纳工作的特点 三、出纳工作的职能 四、出纳人员的素质要求 五、出纳与会计之间的关系 六、出纳工作的流程 七、出纳工作实务 八、出纳工作应注意的几个事项,一、出纳和出纳工作的定义,出纳，作为会计名词，运用在不同场合有 不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。 1、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进 出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币 资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于 出纳工作。,一、出纳和出纳工作的定义,2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据 的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全 与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打 交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具 备良好的财经法纪素养和职业道德修养。,二、出纳工作的特点,1、社会性。 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。,二、出纳工作的特点,2、专业性。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。,二、出纳工作的特点,3、政策性。 会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。 4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。,三、出纳工作的职能,收付职能。 反映职能。 监督职能。 管理职能。,四、出纳人员的素质要求,1、良好的职业道德。 2、较高的政策水平。 3、熟练的业务技能。 4、严谨细致的工作作风。,五、出纳与会计之间的关系,1、 总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。 总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细 分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、 货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作， 总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管 稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权 债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计 不得管钱管物。,五、出纳与会计之间的关系,2、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又相 互牵制。 出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的 依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。 这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分 类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它 们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务， 不可或缺。,五、出纳与会计之间的关系,3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核 算也是一种特殊的明细核算。 它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记 账，“现金日记账”要每天结出余额，并于库存数进 行核对；“银行存款日记账”按照不同的户头分别设 置日记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内多 次结出余额，与开户银行进行核对。月末并于现金 和银行存款总分类账进行核对。,五、出纳与会计之间的关系,4、出纳工作一种账实兼管的工作。 出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价 证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保 管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他财 会人员是管账不管钱，管账不管物的。,五、出纳与会计之间的关系,5、出纳工作直接参与经济活动过程。 各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以 及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完 成。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工 作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行 反映和监督。,六、出纳工作实务1,出纳工作实务2,出纳工作实务3,出纳工作实务4,出纳工作实务5,出纳工作实务6,出纳工作实务7,七、出纳工作应注意的几个事项1,（一）、怎样复核原始凭证？ 出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。主要包括： （1）真实性复核。 第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。 第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。,出纳工作应注意的几个事项2,第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点等） 第四、经济业务的“量”必须是真实的。（购买货物业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等） 第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压低单价，多开或少开金额。,出纳工作应注意的几个事项3,（2）完整性复核。 第一、 原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。 第二、 复核原始凭证的手续是否齐全， 需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。,出纳工作应注意的几个事项4,（2）合法性复核。 第一、明显的假发票、假车票。 第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。 第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。,出纳工作应注意的几个事项5,（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？ 在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因。,出纳工作应注意的几个事项6,（三）、 会计凭证中的数字书写的要求。 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“00”或符号“”，表示。 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如 壹、 贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整或正。,出纳工作应注意的几个事项7,4、 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 6、阿拉伯数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。,出纳工作应注意的几个事项8,（四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张树？ 记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。,出纳工作应注意的几个事项9,（五）、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？ 会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉。,出纳工作应注意的几个事项10,（六）、出纳人员办理工作移交手续后发现问题责任如何确定？ 会计基础工作规范规定：“移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计