安全生产费用管理及核算指导办法.doc

安全生产费用管理及核算指导办法第一章 总 则第一条 为加强项目部安全生产投入及统计管理工作，进一步规范安全生产费用的会计核算行为，确保安全生产投入的有效实施，制定本办法。第二条 本办法根据中华人民共和国会计法、企业会计准则以及财政部、国家安全监督生产管理总局高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法（以下简称暂行办法）、中国水利水电建设股份有限公司安全生产投入及统计管理办法、中国水利水电建设集团公司安全生产费用会计处理办法的有关规定，结合项目部实际情况制定。第三条 本办法适用于西安地铁四号线试验段-1标项目部第二章 安全生产费用提取有关规定第六条 项目部依照财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发暂行办法的有关规定，以当期财务确认的产值为计提依据，按照所从事的施工主业范围分类确定具体的提取标准，按月进行计提。涉及混合业务施工的单位，如不能准确划分产值类别，则按主合同类别确定计提标准。市政公用工程1.0%。建筑施工企业提取的安全生产费用列入工程造价，在竞标时，不得删减。总包单位应当在分包合同中明确约定安全生产费用计取、结算及支付方式，将安全生产费用直接支付分包单位，分包单位（指外部分包）不再重复提取。第八条 安全生产费用应及时、足额提取并专户核算，按规定范围使用，年度结余结转下个年度使用。在建项目当年计提安全生产费用不足的部分，可不计入当期成本费用，专项储备借方余额可结转至下年，用下年计提数弥补，待项目收尾时视余额情况进行相应处理，超支按正常成本费用渠道列支，结余回冲成本费用。第三章 安全生产投入的有关规定第十条 安全生产投入的主要内容划分为七个大项，安全生产投入统计范围明细表（详见附件一）。（一）安全工程费用。指单位为了保障生产安全和职工健康，针对特定危险以及职业危害而进行的工程项目的费用。（二）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控费用等。指对国家规定的重大危险源和可能造成人员伤亡的危险因素进行的评估、整改、过程控制所发生的投入费用，以及发生事故后各单位对事故现场的安全防护整改等费用投入。（三）安全宣传教育培训及安全活动费用。指项目部对员工进行安全教育培训（包括新员工入场三级安全教育，工种变换教育、复工返岗教育、“四新”教育，特种作业人员教育，管理人员安全教育，全员安全培训教育，安全知识讲座等）、各种安全生产会议、安全咨询、“安全生产月”等安全活动所发生的投入费用。（四）劳动防护与职业健康费用。指为保障生产过程中员工的安全与健康而投入的防护用品、防护器具费用。如个人、专项的安全防护用品、安全器具费用（劳动服装、安全帽、安全绳、安全网、安全手套、防护面罩、有毒有害气体检测或报警仪器、专项安全用具等）费用。（五）日常安全管理费用。指安全部门日常开展工作所需的投入。包括安全生产检查、评价、安全生产方面的考核、奖励、各种安全活动中表彰奖励、安全管理体系的运行维护等费用。（六）应急救援投入费用。指项目部为了有效预防安全事故和开展应急管理的费用。包括应急预案编制费用、应急救援设施费用，应急救援培训及演练费用，应急救援涉及的人员训练、演习、物资费用等。（七）其它与安全生产直接相关的费用。第十一条 分包工程的安全投入（一）在分包工程时，应在分包合同中具体明确安全生产费用的支付依据和支付标准，支付标准可结合本项目实际情况，在1%-1.5%范围内确定,其应包含在分包单价中，同时合同中还应明确分包商保证安全生产投入有效实施的责任。（二）合同部在办理分包结算时，需在分包结算单中单独列示所含的安全生产费用，各单位财务以分包结算单中所列示安全生产费用金额，直接计入本单位安全投入，同时发包单位还应对分包单位使用情况进行跟踪检查，确保用于安全生产。第十二条 发生的安全生产考核奖励、表彰奖励支出直接计入安全投入，不纳入工资总额统计；与安全相关的培训支出，财务直接计入安全投入，同时由本单位人力资源部纳入职工教育经费统计。第十三条 项目部为员工办理的意外伤害保险、工伤保险、医疗保险、职业病防治等费用直接列入成本，不做为安全生产费用投入统计范围。第十四条 项目部在年度财务会计报告中，应披露安全生产费用提取和使用的具体情况。第十五条 项目部对使用提取的安全生产费用形成的固定资产，应当在计入资产账的同时按固定资产的入账价值全额提取折旧，一次计入当期的安全投入，在以后期间不再计提折旧。第十六条 项目领导应保证安全生产费用的投入，并组织有关部门开展安全投入统计工作。第四章 安全投入的统计第十七条 安全生产费用的支出统计分为自营工程和分包工程二大类。（一）分包工程的安全投入统计，发包单位按分包结算单中列示安全投入支付金额直接计入本单位安全投入。（二）自营工程的安全投入统计分为发票式和工程量式两种。发票式以实际所发生的费用凭发票到财务按实核销进帐；工程量式按以下要求进行：1、安全生产监督管理部负责对属于安全投入的工程项目进行认定。2、工程技术部负责对属于安全投入的工程量进行认定。3、生产部负责对属于安全投入的零星工程量、人工、机械台班费进行认定。4、物资部负责对属于安全投入的材料、设备的价格、折旧等进行认定。5、计划合同部负责对属于安全投入项目的工程价款进行计算。6、实施单位负责填报工程量清单并经有关部门签字认可。7、财务部负责依据经各有关单位认可的工程量清单分类计入安全投入。第十八条 发生的安全生产费用，由发生的责任部门或厂队填制安全生产费用确认表一式两联（详见附件二），经项目安全监察部门确认后，一联留存安全监察部门作为登记安全投入台账的依据，一联报财务部进行核算。项目安全监察部门发生的安全生产费用，由项目安全总监进行确认。第十九条 各单位安全监察部门应明确安全生产费用投入统计责任人，建立安全投入台账，做到每发生一项内容登记一项，不漏项，并保证记录的真实性，月末与财务部门进行核对。第二十条 各单位财务部门负责依据安全部确认的内容对安全投入进行核算，定期编制及上报报表，并依据暂行办法的规定，定期与本单位的安全生产费用账户核对，确保安全资金的使用。第二十一条 安全部应认真做好安全投入及统计工作，保证安全投入统计结果的真实性和准确性，不得重复统计。所发生的安全生产费用应以表格的形式进行统计上报（详见附件三）。第五章 安全生产投入计划编制与实施第二十二条 安全部制订安全生产投入计划，自下而上，汇总编制。第二十三条 安全生产投入计划应明确各有关责任人和责任部门职责。计划应包括主要工作内容、预算、责任人、完成期限等。第二十四条 安全生产投入计划由单位主要责任人批准后与计划合同部计划同时下达并组织实施。项目经理部根据项目生产任务制订年度和月安全生产投入计划，由项目经理部主要责任人批准后实施。第二十五条 各单位要认真落实安全生产投入计划，如发生重大变化时，应及时调整计划，保证安全生产工作需要。第二十六条 各单位安全生产管理部门应按照公司制定的安全生产费用使用范围，督促检查安全生产费用的投入实施。第六章 安全生产费用的科目体系第二十七条 会计科目的设置及应用（一）项目部应在“工程施工/间接费用”科目下设置“安全基金”明细科目，在“专项储备”科目下设置“安全基金”辅助项目，专门用于核算安全生产费用的提取及使用情况（详见附件四）。（二）“专项储备”科目及“安全基金”辅助项目的核算内容按安全生产投入统计范围执行。第七章 安全生产费用的会计处理第二十八条 安全生产费用计提借记“工程施工/间接费用/安全基金”科目，贷记“专项储备/安全基金”科目。发生安全生产费用支出借记“专项储备/安全基金”，贷记“银行存款”等科目。第二十九条 公司内部分包工程，双方单位均应计提安全生产基金。发包单位按当期财务确认产值计提安全基金，以分包结算单中列示的安全基金作为安全投入列支；承包单位以分包结算单中列示的安全基金进行计提，按实际投入进行列支。（一）发包单位1、按当期产值计提安全基金借：工程施工/间接费用/安全基金贷：专项储备/安全基金2、办理分包结算借：工程施工/合同成本/人工费等 （总结算款）借：专项储备/安全基金（按分包结算单中列示的安全生产费用）借：工程施工/间接费用/安全基金 （按分包结算单中列示的安全生产费用 红字）贷：应付账款等（二）承包单位1、办理分包结算借：应收账款 贷：主营业务收入等2、按分包结算单中列示的安全生产费用计提借：工程施工/间接费用/安全基金贷：专项储备/安全基金3、发生安全生产相关支出借：专项储备/安全基金贷：银行存款等第三十条 使用提取的安全生产费用形成的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款、应付账款、在建工程”等科目，同时借记“专项储备/安全基金”科目，贷记“累计折旧”科目，以后期间不再计提折旧，达到处置条件时，按照固定资产正常处置程序进行清理核算。第三十二条 公司财务部在企业所得税年度汇算清缴时，应将形成固定资产的安全生产费支出，按照税法规定的折旧政策计算各年度应计提的折旧额，分年度调整应纳税所得额。第三十三条 “专项储备”科目的列报 “专项储备/安全基金”的年末余额在资产负债表中“所有者权益”下的“专项储备”项目列示。各在建项目当年计提安全生产费用不足的部分，专项储备借方余额，期末在资产负债表“专项储备”项目以负数列示反映。第三十四条 项目部应及时将半年和年度安全生产投入统计报表，随同财务报表一同上报公司财务部和安全监察部，同时，还应将安全生产费用提取明细表上报公司财务部审核。第八章 附则第三十五条 本办法由公司负责解释。第三十六条 本办法自发布之日起执行。附件：1安全生产费用统计范围明细表2安全生产费用确认表3安全投入（年）度报表4安全生产费用科目体系 5安全生产设备所得税优惠目录6安全生产费用提取明细表附件一： 中国水利水电第十四工程局有限公司安全投入统计范围明细表序号项目统计范围1安全工程费用完善、改造和维护安全防护设备、设施支出1、通风、除尘、防爆、防火、防暑降温、防毒、消毒、防潮、防雷、防静电、防渗漏等设备设施支出；2、隔音值班室、水冲式、排水设施、废弃物处置设施、喷洒水车、防尘设施支出；3、易燃易爆物品运输、储存专用设施、设备支出；4、起重机、塔吊的安全防护设施费用；5、各类运输车辆安全状况检测及维护费用、附属安全设施费用；6、其它防火、防爆、防触电、防尘、防雷、防灼烫、防撞击、防地质灾害的设备设施支出。具有潜在危险的工艺改造费用1、施工现场临时用电系统、漏电保护器、各类开关保险装置、低压照明设施、绝缘设施支出；2、安全自锁装置、速差自控器等安全装置的支出；3、其它具有潜在危险性的工艺、设施改造费用。安全警示装置、标志、器材费用各类指示灯、安全警告、警示、禁止、安全标语等标识、标牌支出。临时性安全防护设施费用1、洞口、临边、临水、临空、机械设备、高处作业、交叉作业防护支出；2、各类安全平台、安全围栏、安全墩、安全网、安全隔离设施支出；3、各类孔洞盖板、临时防护栏杆、栈桥、悬空通道、扶梯、爬梯、排架、施工用电梯支出。2重大危险源、重大事故隐患、危险因素的评估、整改、监控费用重大危险源、重大事故隐患、危险因素的评估、整改、监控费用1、保障施工现场周边建筑物、构筑物、文物、和电力、通信、给排水、天然气管线等城市基础设施采取的安全防护费用；2 、高空作业、交叉作业等危险性作业的监控支出；3、其他重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。 危险因素的评估、整改、监控费用1、危险源、危险因素（不良地质隧道开挖、软弱地基的开挖、等）辨识、评估监控支出；2、 自然灾害预警费用；3、易燃易爆物品运输、储存、使用过程的安全监控、防护费用；4、专项安全技术措施、设施（如危险性较大工程的专项技术措施、防洪度汛技术措施、应对特殊气候为保证安全采取的措施等）支出。事故现场的安全防护整改费用安全生产事故发生后事故现场的防护及隐患的整改费用。3安全宣传教育培训及安全活动费用三级安全教育，工种变换、复工返岗、“四新”教育，特种作业人员教育，管理人员安全教育，全员安全培训教育及取证、安全知识讲座等费用1、入场三级教育培训、日常安全教育培训支出；2、特殊工种取证、换证、岗位技能培训支出；3、三类人员教育培训支出；4、转岗、换岗、复岗教育培训支出；5、消防、安监、环保、质量技术监督、卫生等部门的专业培训支出；6、采用新技术、新工艺、新设备、新标准进行的岗位安全技术和操作技能的培训支出；7、职业卫生宣传教育培训支出；8、以上教育培训发生的授课费、差旅费、资料费、考试费、取证费等。各种安全生产会议、安全咨询费用1、各种安全会议发生的费用；2、各类安全咨询费用。“安全生产月”“安康杯”等安全活动所发生的费用1、“安全月”、“安全周”、“安全日”“安康杯”、“安全咨询”等活动发生的费用； 2、利用广播、电视、录像、报纸杂志、黑板报、宣传栏、图片展览、报告会、讲座、演讲、竞赛、安全知识考试等方式进行宣传教育发生的费用；3、购置编印安全生产书籍，刊物，影像资料等发生的费用。 4劳动防护与职业健康费用个人、集体、专项的安全防护用品1、安全帽、安全带、安全绳、工作服、手套、防护鞋、防护眼镜、防护口罩、面罩、耳塞、耳罩、等个体防护用品支出；2、作业人员防暑降温费、防寒保暖费用。 安全器具及专项安全用具1、特种机械设备、压力容器、避雷设施等检查、检测费；2、消防设施的检修、检验、检定、检测维护费用；3、地质监控、监测设备、设施支出；4、其它安全设施、防护设施的检修、检验、检定、检测维护费用；5、小型灭火器材：灭火器、消防栓、消防桶、消防斧等器材的费用。有毒有害气体检测或报警仪器1、对作业环境进行尘、毒、噪声、射线等职业危害因素进行检测、评价的支出；2、对作业环境进行各类职业危害因素进行日常监测监控的支出；3、防止和治理尘、毒、噪声、射线等职业危害的支出；4、控制扬尘、噪声、废气费用；5、员工职业健康体检费用；7、职业危害检验、检测支出；8、职业危害评价支出（开展评价所需的差旅费、劳务费、检验检测费、评价报告、专家评审费等相关费用。5日常安全管理费用安全生产检查、评价费用1、各级安全生产检查、考核、督导与评价发生的费用； 2、聘请专家参与安全检查和评价发生的费用。安全生产方面的考核、奖励、各种安全活动中表彰奖励与安全生产相关的考核、奖励、表彰支出。安全管理体系的运行维护费用为维护安全生产管理体系有效运行开展的监督、检查、审核及日常发生的管理费用。6应急救援费用应急预案编制、救援设施、物资费用1、安全生产应急救援编制、评审支出；2、应急预案措施投入；3、应急照明、通风、抽水设备及锹镐铲、千斤顶等器材支出；4、防坍塌、防自然灾害等物资设备支出；5、急救药箱及器材支出；6、应急救援设备、器械（包括救援车等）支出；7、救生衣、圈、船等支出。 应急救援培训及演练费用应急救援措施费、针对预案的培训、演练费。应急救援涉及的人员训练费用应急救援涉及的人员训练费用。7其它与安全生产直接相关的费用1、安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备研发及推广应用的支出；2、与专职安全管理人员有关的费用支出 （工资、奖金、差旅费、津贴、劳保费用）；3、特种作业人员（从事高空、井下、尘毒作业的人员及炊管人员等）体检费用；4、办理各种安全证书的费用；5、办公、生活区的防腐、防毒、防四害、防触电、防煤气、防火患等支出；6、为保障交通安全、爆破安全、文明施工支出的协调、警戒、监护、围挡及采取相关防护措施的支出。附件二安全生产费用确认表申报部门（协作队）项目名称项目内容简介：费用计算序号项目名称单位单价数量合价一人工费二材料费12三机械费12四其它费用12合计安全部确认意见：注：本安全生产费用确认表一式二联，财务安全各存一联附件三： 中国水利水电第十四工程局有限公司安全投入（年）度报表填报单位（盖章）： 填报日期： 年 月 日序号项目金额(元)1安全工程费用完善、改造和维护安全防护设备、设施支出具有潜在危险的工艺改造费用安全警示装置、标志、器材费用临时性安全防护设施费用2重大危险源、重大事故隐患、危险因素的评估、整改、监控费用重大危险源、重大事故隐患、危险因素的评估、整改、监控费用危险因素的评估、整改、监控费用事故现场的安全防护整改费用3安全宣传教育培训及安全活动费用三级安全教育，工种变换、复工返岗、“四新”教育，特种作业人员教育，管理人员安全教育，全员安全培训教育及取证、安全知识讲座等费用各种安全生产会议、安全咨询费用“安全生产月”“安康杯”等安全活动所发生的费用4劳动防护与职业健康费用个人、集体、专项的安全防护用品安全器具及专项安全用具有毒有害气体检测或报警仪器5日常安全管理费用安全生产检查、评价费用安全生产方面的考核、奖励、各种安全活动中表彰奖励安全管理体系的运行维护费用6应急救援费用应急预案编制、救援设施、物资费用应急救援培训及演练费用应急救援涉及的人员训练费用7其它与安全生产直接相关的费用总计单