《如何看懂财务报表》PPT课件.ppt

1,2009/10,101-A brief intro- 財務報表及財務報表分析,Ref:,誠正會計,2,outline,一 財務報表之介紹 二 損益表 三 資產負債表 四 現金流量表 五 股東權益變動表 六 會計師查核報告 七 小結,3,一 財務報表之介紹,如何產生財務報表 企業營運與財務資訊 認識會計及財務報表 財務報告(表)主要內容 財務報表之取得,4,2.按發生時間順序記流水帳,1.發生經濟活動,3.按交易性質過帳入相關會計科目,4.彙總各會計科目餘額,5.編製各種目的之財務報表,日記簿,總分類帳,試算表,財務報表,原始憑證,取得,交給會計,1.如何產生財務報表,5,整體環境,經營理念,企業體質,行 銷,人 事,研究發展,財 務,資產負債表,現金流量表,股東權益變動表,損 益 表,盈餘分配表,企 業 活 動,財 務 報 表,經營決策,回 饋,分 析,生 產,2.企業營運與財務資訊 (一)關聯圖,6,(二)資金,資金來源,資金運用,股東投資,經營活動產生,外部融資,處分資產,經營活動需求,償還負債,資本支出,繳納稅負,盈餘分派,現金流量管理,7,3.認識會計及財務報表 會計方程式,會計恆等式 借貸平衡,資 產 = 負 債 + 股 東 權 益,擁有資產 = 借來的 + 自有的,8,(一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失 2.資產 = 負債 + 股東權益 3.收入 成本 費用 損失 稅 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益,9,(二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健,10,4.財務報告(表)主要內容,(一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項,財務報告,財務報表,11,財務報表附註及附表之內容,定義：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用 者之瞭解及財務報表之允當表達。,公司沿革及業務 重要會計政策之彙總說明 會計原則變動之理由及其影響 重要會計科目之說明 關係人交易 質抵押資產(債權人對於特定資產之權利) 重大承諾事項及或有負債 重大之災害損失 重大之期後事項 其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所必須說明之事項,12,一.網路(公開資訊觀測站 .tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌,財務報表取得,13,二 損益表,定義：表現企業經營成果的財務報表，稱為損益表。,14,15,一.損益表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,16,二.損益表的內容(11個項目所組成),(一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS1.營收高低 PS2.營收成長,17,(二)銷貨成本,1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工： 生產線上人員薪資、加班費及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等 PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係) PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好,18,(三)銷貨毛利,1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標 PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用 及研發費用,19,(四)營業費用,1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用 PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2.研發發展費用可申請投資抵減,20,(五)營業損益,營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察本業的賺錢能力 1.與銷貨毛利的比較 2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係),21,1.利息收入 2.處分固定資產利益 3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?) 4.其他收入,(六)營業外收入,22,(七)營業外費用,1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高) 2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?) 3.處分固定資產損失 4.存貨跌價或報廢損失 5.災害損失 6.其他損失,23,(八)稅前損益,營業利益 + 營業外收入 營業外費用 稅前淨利(損),24,(九)所得稅費用 1.所得稅費用 2.所得稅利益 (十)本期損益 稅前損益 - 所得稅費用(利益) 本期損益 PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入,25,(十一)每股盈餘,本期淨利(虧損) 每股盈餘(虧損) = 發行股數 PS.每股盈餘與股價的關係?,26,三 資產負債表,定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即 企業在該日所擁有的資產，以及所運用 資金來源-負債及股東權益。,27,28,一.資產負債表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。 (二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產、長期資產、 固定資產及其他資產。 (三)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債及長期負債。 (四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。 (五)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,29,二.會計恆等式 資產 = 負債 + 股東權益 所有 = 借來的 + 自有,30,(一)流動資產 1.現金及約當現金 2.短期投資 3.應收帳款及票據(備抵壞帳) 4.應收關係人款項 4.其他金融資產 5.存貨淨額 6.其他流動資產,三. 資產,31,(二)長期投資,1.持有股權20%以下：採成本法評價 2.持有股權20%50% ：採權益法評價 3.持有股權超過50% ：需編製合併報表 投資過多?,32,(三)固定資產,1.土地 2.建築物 3.機器設備 4.辦公設備 5.累計折舊 6.預付設備款及未完工程,33,(四)其他資產,1.存出保證金 2.遞延費用 3.催收款 4.遞延所得稅資產-非流動,34,四.負債,(一)流動負債 1.應付帳款及票據 2.應付關係人款項 3.銀行借款 5.應付費用 6.其他流動負債,35,四.負債,(二)其他負債 1.應付公司債 2.應計退休金負債 3.長期借款,36,五.股東權益,(一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 (二)資本公積 1.資本公積-股票發行溢價 (三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧,37,定義：了解企業特定期間的營業、投資及融資等 財務活動的現金流入與現金支出。,四 現金流量表,38,39,0.現金流量表的基本概念及架構,(一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的期間。 (二)內容：現金流量表主要分為三大部分，營業活動、投資活動及融資活動的現金流量。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,40,一.營業活動的現金流量,(一)純益 (二)折舊及攤銷 (三)遞延所得稅資產 (四)權益法認列投資損失 (五)壞帳 (六)應收帳款及票據 (七)存貨,(八)預付費用及其他資產 (九)應付帳款及票據 PS1.營業活動淨現金流量的用途 PS2來自本業獲利的現金有多少?,41,二.投資活動的現金流量,(一)短期投資增加 (二)出售固定資產 (三)購置固定資產 (四)專利權增加 (五)存出保證金減少 PS.資本支出是判斷半導體業景氣的指標,42,三.融資活動的現金流量,(一)應付公司債增加 (二)存入保證金減少 (三)發放現金股利 (四)董監事酬勞,43,股東權益變動表,定義：表現企業盈餘增減變化情形的財務報表。 企業於過去經營中所創造的利潤，尚未分 配給股東(投資人)，而保留在企業內的累 積盈餘。,44,45,股東權益變動表,一.股東權益變動表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及股東權益變動表之期間，通常涵蓋兩個年度。 (二)內容：股東權益變動表變動的項目。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。,46,股東權益變動表,一.上一年度期初餘額 二.上年度的盈餘公積 (一)法定公積 (二)特別盈餘公積 (三)員工紅利-